《会计科目与帐户》PPT课件.ppt

第三章 会计科目与帐户 3.1会计科目 3.1.1会计科目的概念 会计科目是对会计要素的具体内容进一步分类的项目名 称。会计要素只是对会计内容的基本分类,企业在生产经营 过程中发生的经济业务多种多样，每一个经济业务都会引起 会计要素发生不同的增减变化。 会计科目是进行各项会计记录和提供各 项会计信息的基础，在会计核算中具有 重要意义，其表现在： （1）会计科目是复式记账的基础。复式 记账要求每一笔经济业务在两个或两个 以上相互联系的账户中进行登记，以反 映资金运动的来龙去脉。 （2）会计科目是编制记账凭证的基础。 会计凭证是确定所发生的经济业务应记 入何种科目以及分门别类登记账簿的凭 据。 （3）会计科目为成本计算与财产清查提 供了前提条件。通过会计科目的设置， 有助于成本核算，使各种成本计算成为 可能。 （4）会计科目为编制财务报表提供了方 便。 3.1.2会计科目的分类 1.根据会计科目所提供信息的详细程度及其统驭关 系分类 根据会计科目所提供信息的详细程度及其统 驭关系不同，可将会计科目分为 总分类科目和 明细分类科目。前者是对会计要素具体内容进行 总括分类、提供总括信息的会计科目；后者是对 总分类科目作进一步的分类，提供更详细更具体 会计信息的会计科目。明细分类科目又可分为二 级科目和三级科目。 现以“原材料”科目为例，说明会计科目的级 次关系，如下图表所示。 总分类 科目 明细分类科目 二级科目( 子目) 三级科目(细 目) 原材料 原料及主要 材料 圆钢 生铁 辅助材料润滑油 防锈剂 燃料汽油 煤油 必须说明的是，并不是所有的总分类科目 都要设置明细分类科目。（现金没有明细分 类科目） 2.会计科目按所属的不同会计要素分类 （一）对于未执行企业会计准则的企业，会计科目分 为资产类、负债类、所有者权益、成本类、损益类五大类 。 1.资产类科目 资产类科目是用以核算和监督各种资产增减变动的会 计科目。如“现金”、“短期投资”、“原材料”、“库存商品” 、“固定资产”、“无形资产”等。 2.负债类科目 负债类科目是用以核算和监督各种流动负债和长期负 债增减变动的会计科目。如“短期借款”、“应付账款”、“长 期借款”等。 3.所有者权益类科目 所有者权益类科目是用以核算和监督各种所有者权益 增减变动的会计科目。如“实收资本（或股本）”、“资本公 积”、“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”等。 4.成本类科目 成本类科目是用以核算和监督产品生产过 程中发生的各种直接费用和间接费用的会计科 目。如“生产成本”、“制造费用”等。 5.损益类科目 损益类科目是用以核算和监督企业生产经 营过程中的收益（包括收入、利得等）和费用 （包括营业成本、期间费用和损失等），计算 确定损益的会计科目。如“主营业务收入”、“营 业外收入”、“主营业务成本”、“管理费用”、“营 业外支出”等。 （二）对于执行企业会计准则的企 业，会计科目分为资产类、负债类、共 同类、所有者权益、成本类、损益类六 大类。 共同类科目是指可能具有资产性质，也 可能具有负债性质的科目，其性质取决 于科目核算的结果，当其核算结果出现 借方余额时，则可作为资产科目，而当 其出现贷方余额时，则可作为负债科目 。 3.1.3会计科目的设置原则 （1）合法性原则，指所设置的会计科目 应当符合国家统一的会计制度的规定。 （2）相关性原则，指所设置的会计科目 应为提供有关各方所需要的会计信息服务 ，满足对外报告与对内管理的要求。 （3）实用性原则，指所设置的会计科目 应符合单位自身特点，满足单位实际需要 。 3.2账户 3.2.1账户的概念 账户是根据会计科目在帐簿中开设 的用来分类记录经济业务内容的，具有 一定格式和结构的记帐载体。 3.2.2帐户的分类 帐户的分类必须与会计科目和分类相一致 账户按提供指标的详细程度分类，分为总 分类账户和明细分类账户。总分类账户是对企 业经济活动的具体内容进行总括核算的账户， 它能够提供某一具体内容的总括核算指标。总 分类账户亦称总账账户 。包括期初余额、本期 增加额、本期减少额以及期末余额等。 明细分类账户是对企业某一经济业务进行 明细核算的账户，它能够提供某一具体经济业 务的明细核算指标。简称明细账。 账户按所反映经济内容分类，一般分为资产 类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类等 五大类。 一、资产类 现金、银行存款、其他货币资金、 短期投资、应收票据、应收股利 应收利息、应收账款、其他应收款 坏账准备、预付账款、物资采购 原材料、包装物、低值易耗品 库存商品、待摊费用、长期股权投资 长期债权投资、固定资产、累计折旧 工程物资、在建工程、固定资产清理 无形资产、长期待摊费用、待处理财产损益 二、负债类 短期借款、应付票据、应付账款 预收账款、应付工资、应付福利费 应付股利、应交税金、其他应交款 其他应付款、预提费用、长期借款 应付债券、长期应付款 三、所有者权益类 实收资本（股本）、 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四、成本类 生产成本、制造费用 劳务成本 五、损益类 主营业务收入、其他业务收入 投资收益、营业外收入 主营业务成本、主营业务税金及附加 其他业务支出、营业费用 管理费用、财务费用 营业外支出、所得税 3.2.3账户的基本结构 账户是用来记录经济业务的，它有三 个作用： 一是分门别类地记载各项经济业务； 二是提供日常会计核算资料和数据； 三是为编制财务报表提供依据。 3.2.3账户的基本结构 。 账户的结构也应相应地划分为两个基本部分： 一部分反映数额的增加，另一部分反映数额的减 少。因而，账户也划分为左方、右方两个方向， 一方登记增加，另一方登记减少。至于哪一方登 记增加，哪一方登记减少，取决于所记录经济业 务和账户的性质以及所采用的记账方法。在借贷 记账法下，账户的左方称为“借方”，账户右方称 为“贷方”。 登记本期增加的金额，称为本期增加发生额 ；登记本期减少的金额，称为要本期减少发生额 ；增减相抵的差额，称为余额，余额按照表示的 时间不同，分为期初余额和期末余额，在下一个 会计期间开始时就成为期初余额，因此，期初余 额和期末余额是相对于一定的会计期间来说的。 其基本关系如下： 期末余额=期初余额+本期增加发生-本期减少发生额 上式中的四个部分称为账户的四个金额要素。账 户的格式，尽管有各种各样，但一般说来账户的基本 结构具体包括以下内容： 1、账户的名称（即会计科目） 2、记录经济业务的日期 3、所依据记账凭证编号 4、经济业务摘要 5、增加和减少的金额 6、余额（包括期初余额和期末余额） 在借贷记账法下的账户 在借贷记账法下的账户，其左方一律称为“借方”， 其右方一律称为“贷方”，“借方”和“贷方”记账符号 与现实生活中的借贷并不具有相同的含义。 运用借贷记账法在账户中登记经济业务时，凡是记 入账户借方的账项称为借项，凡是记入账户贷方的 账项称为贷项，每一个账户的借方和贷方在一定期 间内所登记的金额的合计称为本期发生额，账户借 方的金额合计称为借方本期发生额；贷方金额合计 称为贷方本期发生额；借方本期发生额和贷方本期 发生额相抵后的差额称为余额。 会计账户 借 方 贷贷 方 资产的增加资产的减少 负债的减少负债的增加 所有者权益的减少所有者权益的增加 费用、成本的增加费用、成本的减少 收入、利润的减少收入、利润的增加 各类账户的期末余额，分别按以下公式 计算： 资产类账的期末余额期初余额+本期借 方发生额本期贷方发生额 费用、成本类账户余额期初余额+本期 借方发生额本期贷方发生额 负债、所有者权益类账户余额期初余 额+本期贷方发生额本期借方发生额 3.2.4 账户与会计科目的联系与区别 账户与会计科目的关系：联系：会计科目 是账户的名称，是设置账户的依据