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中国税制改革问题分析 一、中国税制改革的原则与内容 税制改革的原则 简税制、宽税基、低税率、严征管 分步实施税制改革的主要内容 (一)十六届三中全会提出的改革内容 1.统一企业税收制度。 2增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵 扣范围。 3完善消费税，适当扩大消费税税基。 4改进个人所得税，实行综合与分类相结合的个人所得税 制。 5实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一 规范的物业税，相应取消有关收费。 6在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权。 7创造条件逐步实现城乡税制统一。 8. 完善出口退税制度 （二）“十一五”规划中税制改革的主要内容 在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型； 适当调整消费税征收范围，合理调整部分应税品目税负水平和征缴办法 ； 完善出口退税制度； 统一各类企业税收制度； 实行综合和分类相结合的个人所得税制度； 改革房地产税收制度，稳步推行物业税并相应取消有关收费； 适时开征燃油税； 合理调整营业税征税范围和税目； 改革资源税制度； 完善城市维护建设税、耕地占用税、印花税。 (三)十二五规划中关于税制改革的内容 按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善 税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设。 扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。合理调整 消费税征收范围、税率结构和征税环节。逐步建立健全综 合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征管 机制。继续推进费改税，全面推进资源税和耕地占用税改 革。研究推进房地产税改革。逐步健全地方税体系，赋予 省级政府适当税政管理权限。 (四)关于结构性减税 结构性减税是一种有增有减，对税制进行结构性调整的税制改革 不是普遍减税，是选择性减税 不是单纯的减税，是在适当减税前提下的一种税制的结构性调整 实施减税政策对于“以提高居民收入水平和扩大最终消费为重点，调 整国民收入分配格局”的宏观调控，具有重要的现实意义。 新形势下的税制改革在总体上会减轻企业和居民的税收负担，但并不 应该是单纯的减税，还应对某些税种实施增税措施，缓解财政压力， 应对庞大的财政支出需要。 结构性减税是税制优化的要求。通过有增有减的结构性调整实现税制 的优化，形成有利于科学发展的、功能完善的税收制度。 通过结构性减税推动经济运行中结构、机制的优化。 一个共识：适当减税是为了改善民生，某些方面的适当增税也是为了 改善民生；政府行为的核心就是改善民生、保障民生。 二、结构性减税的主要内容 完善个人所得税 改革完善商品税，推进营业税改征增值税，调整 完善消费税 对居民房产恢复征收房产税 改革完善资源税 实施社会保险费改税 开征环境税 三、税制改革需要协调的几个关系 1.组织收入与降低企业税负、税收调控的协调。 2.税种间的衔接与协调配合。 3.各税种税负与总体税负的协调。 4.税制改革与税收征管的协调 5.税收法律与其它法律的协调 6.税费关系的协调 7.税制改革中立足国情与借鉴国外经验的关系 四、全面认识税收问题科学推进税制改革