税收管理员工作规范2010年第2版.doc

前 言2006年以来，省局以税收管理员为流转税管理主体，明确工作任务，细化管理事项， 统一工作规程，积极探索税收管理员流转税工作规范，于2008年编写了税收管理员流转税工作规范一书。随着2009年新增值税暂行条例的实施，现行流转税政策法规作了较大调整，修订和废止了一系列重要的流转税规范性文件，原工作规范存在着与政策规定和基层实际不相吻合的地方。为此，省局于2010年5月重新组织人员，对工作规范进行了修订，并重新命名为税收管理员货物和劳务税工作规范（以下简称工作规范），同年12月底，结合省局修订下发的四类行业性管理办法，再次组织人员对工作规范修订，以更符合现行货劳税政策法规规定和切合基层税收管理员工作实际。一、工作规范编写的结构工作规范分为两编，第一编适用于增值税一般纳税人，包括认定管理、纳税申报、发票税控、日常巡查、纳税辅导、退税管理、纳税评估、清算管理和档案管理九个章节，收集了适用增值税一般纳税人税收管理事项65项；第二编适用于小规模纳税人，包括认定管理、纳税申报、发票管理、日常巡查、纳税辅导、退税管理、清算管理和档案管理八个章节，收集了适用小规模纳税人管理事项20项。对每一项税收管理事项，都进行了规范和描述。二、本次工作规范修订的主要方面1.补充了政策规定。对于2010年4月以后出台的新政策，如湖北省安置残疾人就业单位增值税即征即退操作规程、湖北省农产品经营增值税征收管理办法、湖北省增值税备案类减免税管理操作规程，全部逐项进行了修订。2.实现了与综合征管软件衔接。对于湖北省增值税备案类减免税管理操作规程中应使用的备案文书与综合征管软件不衔接的问题，工作规范在首次出现该问题时作了说明，实现了纸质资料与电子资料的整合。三、工作规范的法律效力问题工作规范的内容都是以国家税务总局和省局的相关为依据编写的，部分表证单书根据实际需要进行了修改。工作规范中凡能够按照法律、法规原文表述并且逻辑较简明的，尽可能援引原条文；若原文表述过于简单，则对原文进行了适当说明，本工作规范仅供税收管理员在日常税务管理中参考使用，不具有对外的法律效力。四、工作规范的时效性问题随着时间的推移，国家税务总局可能对部分办税事项进行调整，工作规范所依据的法规截止时间为2010年12月20日，工作规范的电子文档省局将及时在处室网页上更新。工作规范的编写得到了武汉市、襄樊市、荆州市、宜昌市、孝感市、十堰市、黄冈市等国家税务局的大力支持，在此一并表示感谢！因编者水平有限，本工作规范中如有错误，请及时将意见反馈给省局货物和劳务税处。二一年十二月二十四日第一编 一般纳税人第一章 认定管理第一节 一般纳税人资格管理1.1.1 新开业或年应税销售额未超过小规模纳税人标准申请认定一、工作内容对新开业或年应税销售额未超过小规模纳税人标准申请认定一般纳税人资格事项进行调查核实。二、业务流程报送税源管理部门负责人接收综合岗交办的核实一般纳税人认定工作事项审核申请认定表格签署初审意 见进行实地查验进行资料审核三、工作规程（一）从综合征管软件查询税源管理部门综合岗移交的核实一般纳税人资格认定工作事项。（二）接受综合岗移交的纳税人报送的下列资料：1增值税一般纳税人申请认定表（一式三份）。2. 财务负责人和办税人员的身份证明复印件。3. 会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议复印件。4. 经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明复印件。5. 国家税务总局规定的其他有关资料。（三）从综合征管软件中查询纳税人的基础信息并作好记录，主要包括法定代表人、财务负责人、办税人员的姓名和身份证号码，注册资金金额，开户银行及帐户，从业人数等，然后案头审核相关信息与纳税人填报增值税一般纳税人申请认定表中内容的一致性。（四）对纳税人进行实地查验：1核实财务负责人、办税人员和会计人员是否与增值税一般纳税人申请认定表填报一致。2核实生产经营场所（含核算地，下同）与产权证明或者租赁协议是否一致，其他可使用场地是否属实，实际生产经营场所与税务登记信息是否一致，对于实际生产经营场所与提供资料不符或与税务登记信息不符的，签署不予办理的具体原因及签名并经税源管理部门负责人签名后退回办税服务厅，由办税服务厅告知纳税人及时办理变更登记。3查验是否按规定设置帐簿，包括总账、明细账、现金日记账和银行存款日记账以及其他辅助性帐簿。总账、日记账应当采用订本式。4审核纳税人行业类别。根据纳税人生产经营情况，审核所属行业类型，并与税务登记行业信息核对，审核是否一致。对于不一致的应在实地查验后告知纳税人更正登记信息。审核一致的分别重点查验以下内容：（1）工业企业。重点查验厂房、机器、设备等固定资产，了解产品生产工艺、主要材料构成、产品结构及销售渠道等。（2）商业企业。重点审核是否属于小型商贸批发业。审核纳税人工商营业执照，若经营方式仅为国民经济行业分类(GB/T 4754-2002)列举的批发业 （GB/T 47542002中大行业代码为“63”的），应重点查看注册资金和劳动合同（或工资表），如果注册资金在80万元（含）以下、职工人数在10人（含）以下的，应纳入辅导期管理。（附：国民经济行业分类(GB/T 4754-2002)列举的批发业是指批发商向批发、零售单位及其他企业、事业、机关批量销售生活用品和生产资料的活动，以及从事进出口贸易和贸易经纪与代理的活动。批发商可以对所批发的货物拥有所有权，并以本单位、公司的名义进行交易活动；也可以不拥有货物的所有权，而以中介身份做代理销售商。本类还包括各类商品批发市场中固定摊位的批发活动。包括：631农畜产品批发，632食品、饮料及烟草制品批发，633纺织服装及日用品批发，634文化、体育用品及器材批发，635医药及医疗器材批发，636矿产品、建材及化工产品批发，637机械设备、五金交电及电子产品批发，638贸易经济与代理指代办商、商品经纪人、拍卖商的活动；专门为某一生产企业做销售代理的活动；为买卖双方提供贸易机会或代表委托人进行商品交易代理活动，639其他批发。5核实法定代表人（负责人或者业主）身份证明，确认与增值税一般纳税人申请认定表填写内容是否一致。提醒法定代表人（负责人或者业主）在增值税一般纳税人认定实地查验报告中签名确认。6. 对新办小型商贸批发企业只从事货物出口贸易不需要使用专用发票的企业，除按小型商贸企业规定的内容核实外，还应查验由商务部或地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表。如果有对外贸易经营者备案登记表，且不需要使用专用发票，则直接认定为一般纳税人，不进入辅导期管理。（五）根据实地查验情况填写增值税一般纳税人认定实地查验报告和增值税一般纳税人申请认定表，提出初审意见。符合一般纳税人认定标准的填写“经核查符合规定，同意认定”，同时提出是否纳入辅导期管理的建议，不符合认定标准的填写“经核查不符合规定，不予认定”。（六）将接收的资料和核查填写的资料上报税源管理部门负责人复核。（七）将核实一般纳税人资格认定情况录入综合征管软件。四、工作标准（一）税收管理员应每个工作日登录综合征管软件，查询待办的一般纳税人资格认定工作事项。（二）税收管理员对列举的查验内容要全部进行核实查看。（三）税收管理员应自接受任务之日起8个工作日内完成工作事项，并将完成情况录入综合征管软件。五、表证单书（一）增值税一般纳税人认定实地查验报告（二）增值税一般纳税人申请认定表增值税一般纳税人认定实地查验报告纳税人名称纳税人识别号查验项 目一、综合征管软件中的纳税人法定代表人（负责人、业主）姓名 ，身份证号码 ；财务负责人姓名 ，身份证号码 ，资格证件名称及号码 ；办税人员姓名及身份证号码： ；生产经营地（核算地） ，注册资金 万元；基本开户银行 ，帐号 ；从业人数 人。相关信息与增值税一般纳税人申请认定表中的内容是否一致（ ）。不一致的项目包括： 。从登记经营范围看属（企业、企业性单位 非企业性单位 个体工商户 其他）。二、增值税一般纳税人申请认定表中的内容是否与报送资料是否一致（）。不一致的项目包括： 。三、实地核查情况：1.企业营业执照登记经营方式为 ，属于国民经济行业分类中的 业。从业人员为 人；是否应纳入辅导期管理（）2.企业固定的经营场所在 ，核算地，货物存放地在 ，库存的货物主要是 。生产经营场所属于租赁的，情况如下：（办公室、车间、仓库）出租方为： ，租赁 （间、平方米），合同有效期自 起至 止，年租金，缴纳方式为；（办公室、车间、仓库）出租方为： ，租赁 （间、平方米），合同有效期自 起至 止，年租金，缴纳方式为；（ ）出租方为： ，租赁 （间、平方米），合同有效期自 起至 止，年租金，缴纳方式为；3.工业企业生产设备有台（套），主要设备包括： ，价值 万元，固定资产原值（净值）万元；属于自有生产设备的资产原值为万元，是否有购置发票（ ），属于租赁的是否有租赁合同（ ），租赁情况为，租赁设备包括。4.企业人员总数为 人。其中管理人员 人，生产人员 人，销售人员 人，其他人员 人。查看了工资表（或 份劳动就业合同），企业职工人数为 人；5.帐簿设置情况：总账有 ，日记账有 ，明细账有 。存货明细账是否为数量金额式（）。纳税人法定代表人（负责人、业主）签名： 年 月 日初审意见：经核查符合（不符合）认定条件，同意（不同意）认定为一般纳税人。不实行（实行）辅导期管理。调查人： 年 月 日增值税一般纳税人申请认定表纳税人名称纳税人识别号法定代表人（负责人、业主）证件名称及号码联系电话财务负责人证件名称及号码联系电话办税人员证件名称及号码联系电话生产经营地址核算地址纳税人类别：企业、企业性单位 非企业性单位 个体工商户 其他纳税人主业：工业 商业 其他认定前累计应税销售额（连续不超过12个月的经营期内）年 月至 年 月共 元。纳税人声明上述各项内容真实、可靠、完整。如有虚假，本纳税人愿意承担相关法律责任。 （签章）： 年 月 日税务机关受理意见 受理人签名： 年 月 日查验意见 查验人签名： 年 月 日主管税务机关意见 （签章） 年 月 日认定机关意见（签章） 年 月 日注：本表1式3份，主管税务机关、认定机关和纳税人各留存1份。1.1.2 年应税销售额超过小规模纳税人标准申请认定一、工作内容对超过小规模纳税人标准的小规模纳税人申请一般纳税人进行审核。二、业务流程进行资料审核报送税源管理部门负责人审核申请认定表格，签署初审意 见接收综合岗交办的核实一般纳税人认定工作事项三、工作规程（一）从综合征管软件查询税源管理部门综合岗移交的一般纳税人资格认定工作事项。（二）接受综合岗移交的纳税人申请一般纳税人报送的下列资料：增值税一般纳税人申请认定表（一式三份）；（三）从综合征管软件中查询纳税人的基础信息并作好记录，主要包括法定代表人、财务负责人、办税人员的姓名和身份证号码，注册资金金额，开户银行及帐户，从业人数等，然后案头审核相关信息与纳税人填报增值税一般纳税人申请认定表中的内容一致性。（四）资格初审：1. 审核年销售额。首先根据纳税人实际经营情况确认所属行业，并与增值税一般纳税人申请认定表“纳税人主业”栏核对，准确划分纳税人主业类型。其次通过CTAIS系统查询该纳税人“认定前累计应税销售额”栏填写是否准确。对于已变更税号的个体工商户，应按照变更前税号进行查询统计。按照纳税人实际所属主业的小规模纳税人销售额标准，其“认定前累计应税销售额”未超过的，应签署不予办理的具体原因及签名并经税源管理部门负责人签名后，退回办税服务厅。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。2审核登记信息。通过CTAIS系统查询法定代表人（负责人或者业主）、生产经营地址、核算地址、纳税人类别等信息，审核与增值税一般纳税人申请认定表填报内容是否一致，对于不一致的，应通知纳税人及时变更税务登记信息或重新填报增值税一般纳税人申请认定表，应签署不予办理的具体原因及签名并经税源管理部门负责人签名后，退回办税服务厅，由办税服务厅退回纳税人并告知原因。（五）提出意见。根据核实情况填写增值税一般纳税人申请认定表，并提出初审意见。符合一般纳税人认定标准的填写“经审核符合规定，同意认定”，不符合认定标准的全部退回办税服务厅补充资料。（六）将接收的资料和核查填写的资料上报税源管理部门负责人复核。（七）将一般纳税人资格认定情况录入综合征管软件。四、工作标准（一）税收管理员应每个工作日登录综合征管软件，查询待办的核实一般纳税人资格认定工作事项。（二）税收管理员按照规范要求进行初审。（三）税收管理员应自接受任务之日起8个工作日内完成工作事项，并将完成情况录入综合征管软件。五、表证单书增值税一般纳税人申请认定表增值税一般纳税人申请认定表纳税人名称纳税人识别号法定代表人（负责人、业主）证件名称及号码联系电话财务负责人证件名称及号码联系电话办税人员证件名称及号码联系电话生产经营地址核算地址纳税人类别：企业、企业性单位 非企业性单位 个体工商户 其他纳税人主业：工业 商业 其他认定前累计应税销售额（连续不超过12个月的经营期内）年 月至 年 月共 元。纳税人声明上述各项内容真实、可靠、完整。如有虚假，本纳税人愿意承担相关法律责任。 （签章）： 年 月 日税务机关受理意见 受理人签名： 年 月 日查验意见 查验人签名： 年 月 日主管税务机关意见 （签章） 年 月 日认定机关意见（签章） 年 月 日注：本表1式3份，主管税务机关、认定机关和纳税人各留存1份。1.1.3 超过小规模纳税人标准申请不认定增值税一般纳税人一、工作内容对超过小规模纳税人申请不认定一般纳税人的小规模纳税人进行审核。二、业务流程进行资料审核报送税源管理部门负责人审核申请不认定表格，签署初审意见接收综合岗交办的核实一般纳税人不认定工作事项三、工作规程（一）从综合征管软件查询税源管理部门综合岗移交的核实不认定一般纳税人资格工作事项。（二）接受综合岗移交的从办税服务厅文书受理岗传递的纳税人申请一般纳税人报送的下列资料：不认定增值税一般纳税人申请表（一式三份）。（三）从综合征管软件中查询纳税人的基础信息并作好记录，然后案头审核相关信息与纳税人填报不认定增值税一般纳税人申请认定表中的内容一致性。（四）资格初审。审核是否属于增值税一般纳税人资格认定办法第五条列明的纳税人，包括：个体工商户以外的其他个人；选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。对于自然人，可以通过CTAIS查询是否办理税务登记；对于非企业性单位，可以要求提供组织机构代码证，查看是否属于行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位；对于非增值税纳税人，可以要求纳税人提供税务登记证进行核实。（五）提出意见。根据核实情况填写不认定增值税一般纳税人申请认定表，并提出初审意见。符合不认定一般纳税人认定标准的填写“经审核符合规定，同意不认定”，不符合标准的填写“经审核不符合规定，不同意不认定”。（六）将接收的资料和核查填写的资料上报税源管理部门负责人复核。（七）将不认定一般纳税人资格认定情况录入综合征管软件。四、工作标准（一）税收管理员应每工作日登录综合征管软件，查询待办的不认定一般纳税人资格工作事项。（二）税收管理员按照规范要求进行初审。（三）税收管理员应自接受任务之日起8个工作日内完成工作事项，并将完成情况录入综合征管软件。五、表证单书不认定增值税一般纳税人申请表不认定增值税一般纳税人申请表纳税人名称纳税人识别号纳税人意见 （签章） 年 月 日主管税务机关意见 （签章） 年 月 日认定机关意见（签章） 年 月 日注：本表1式3份，主管税务机关、认定机关和纳税人各留存1份。1.1.4 年应税销售额超过小规模纳税人标准未申请认定一、工作内容对超过小规模纳税人标准不申请一般纳税人的小规模纳税人进行核实。二、业务流程制定税务事项通知书并分户下达查询统计未认定纳税人报送税源管理部门负责人接收综合岗交办的核实超过小规模 纳税人标准未申请认定的工作事项三、工作规程（一）从税政部门接收年应税销售额超过小规模纳税人标准但未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的企业名单，通知纳税人办理一般纳税人资格认定。（二）事项告知。税源管理部门在接收税政部门传递的名单后，应在15日内分户制作并送达税务事项通知书，告知纳税人涉税事宜，同时分户登记送达时间。（三）税源管理部门应根据税务事项通知书送达时间，及时统计纳税人申请认定情况。纳税人在收到税务事项通知书后10日内仍未向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表或不认定增值税一般纳税人申请表的，由税源管理部门将税务事项通知书移交办税服务厅，办税服务厅在CTAIS系统录入受理认定信息，移送税源管理部门审核后送税政部门审核并报分管局长审批认定为增值税一般纳税人，在CTAIS系统中不办理增值税专用发票的票种核定并不得抵扣进项税额。四、工作标准（一）税收管理员应每工作日登录综合征管软件，查询待办的超标未认定的企业名单。（二）税收管理员应自接受任务之日起5个工作日内完成工作事项，并将完成情况录入综合征管软件。五、表证单书税务事项通知书 税务局税务事项通知书 税通 号 ：（纳税人识别号：） 事由：超过小规模纳税人标准未申请认定 依据：增值税一般纳税人资格认定管理办法第八条规定和中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十四条规定。 通知内容：你单位年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应在收到税务事项通知书后10日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表或不认定增值税一般纳税人申请表；逾期未报送的，将按中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。税务机关（签章） 年 月 日1.1.5 取消一般纳税人资格调查一、工作内容对取消一般纳税人资格的纳税人缴销IC卡、金税卡、专用发票领购簿和空白专用发票、普通发票。二、业务流程收缴两卡、缴销发票审核申请取消表格签署初审意见接收综合岗交办的核实取消一般纳税人工作事项报送税源管理部门负责人案件结案税款结算，存货帐实核对稽查局三、工作规程（一）从综合征管软件中查询取消一般纳税人资格的工作事项。（二）接受综合岗传递的取消增值税一般纳税人资格审批表。（三）电话或者上门告知纳税人2日内将IC卡、金税卡、专用发票领购簿和未使用的空白专用发票、普通发票上缴金税工程管理部门或办税服务厅，将税务登记证副本上缴办税服务厅。（四）对逾期未办理缴销手续的，与金税工程管理人员一起到企业收缴税控IC卡、金税卡、专用发票领购簿和未使用的空白专用发票、普通发票，同时收缴其税务登记证副本。（五）对取消一般纳税人资格的企业，核实纳税人各项应纳税款、滞纳金和罚款是否入库，违法违章案件是否结案，企业存货账面数与实物是否一致。纳税人有欠缴税款、滞纳金和罚款的督促其办理税款结算，纳税人有未结案信息的督促其办理结案手续，发现存货账面与实物不相符的，移交稽查局处理。对经核实无问题的，在取消增值税一般纳税人资格审批表上签署“同意取消”的核实意见，上报税源管理部门负责人。（六）将完成取消一般纳税人资格情况录入综合征管软件。四、工作标准（一）税收管理员应每工作日登录综合征管软件查询是否有上级交办的取消一般纳税人资格工作任务。（二）税收管理员应自接受任务之日起2个工作日内告知纳税人上缴IC卡、金税卡、专用发票领购簿以及缴销未使用的空白专用发票、普通发票等。（三）纳税人没按规定期限上缴IC卡、金税卡、专用发票领购簿以及缴销未使用的空白专用发票、普通发票的,税收管理员应在2个工作日内到纳税人处收缴。（四）税收管理员应自接受任务之日起5个工作日内完成实地核实工作。（五）税收管理员应在完成取消一般纳税人资格任务后，2个工作日内将完成情况录入综合征管软件。五、表证单书取消增值税一般纳税人资格审批表取消增值税一般纳税人资格审批表纳税人名称（章）纳税人识别号是否防伪税控企业取消理由：核实情况： 纳税人金税卡和IC卡是否全部收缴（ ），未使用增值税专用发票及普通发票是否全部缴销（ ），违法违章案件是否结案（ ），各项应缴税款、滞纳金和罚款是否入库（ ），存货账面数与实物是否一致（ ），是否已提出注销税务登记申请（ ）。 税收管理员： 年 月 日税源管理部门意见：税收管理员：负责人： （公章） 年 月 日税政部门意见：经办人：负责人： （公章） 年 月 日审批机关意见：负责人： （公章） 年 月 日附录：增值税一般纳税人资格认定管理办法宣传材料一、为什么要修订一般纳税人资格认定管理办法？1994年开始实施的增值税一般纳税人资格认定管理办法（以下简称原办法），对当时的增值税管理起到了积极作用。但随着经济的发展和税收信息化应用的不断加强，原办法已呈现出一定的局限性，国家税务总局对原办法进行修订，主要有以下几个方面的原因。（一）是贯彻新增值税暂行条例的需要。2009年1月1日实施的中华人民共和国增值税暂行条例（以下简称条例）第十三条规定，小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定，具体认定办法由国务院税务主管部门制定。由于条例降低了小规模纳税人标准，在贯彻实施条例的规程中，如果没有与之配套的新增值税一般纳税人资格认定管理办法（以下简称新办法），整个条例的贯彻落实就不够完整，新办法的修订在贯彻落实条例过程中不可或缺。（二）是完善增值税税制的需要。一方面新办法在法律级次有了提升。一般纳税人资格认定管理办法作为增值税税制的重要内容，其法律级次显得尤为重要。虽然都是国家税务总局文件，但原办法的发文字号为国税发，法律位阶为规范性文件，新办法以国家税务总局令颁布，法律位阶属于部门规章，增强税法了刚性。另一方面新办法更能体现税法公平，可以在更大范围内发挥增值税中性作用，避免重复征税，有利于公平税负，完善增值税征扣机制。（三）是税收信息化应用的需要。原办法制定时，是增值税税制运行初期，专用发票当时是管理增值税税源的最有效手段。在当时的税收征管条件下，加强专用发票管理，防止虚开增值税专用发票，严控一般纳税人规模是国税部门强化增值税管理的重要举措。近年来，增值税的信息化应用显著加快，防伪税控系统的全面推行，货物运输发票税控系统的应用，海关完税凭证的稽核比对，纳税申报票表比对等重要信息化手段，实现了对一般纳税人专用发票信息的全面监控，强化了一般纳税人税源管理，相反税务机关对小规模纳税人的管理手段略显薄弱。在税收信息化的进程中，扩大一般纳税人数量成为必然，修订认定办法刻不容缓。（四）是方便基层操作的需要。原办法颁布以后，陆续下发了一系列关于一般纳税人认定管理的补充规定，但管理措施零星分散，不够系统，有些规定因时效性较强与目前的情况不相适应。随着纳税人经营管理方式日新月异，一般纳税人的认定标准、范围、时间、程序及权限等某些方面的规定也与实际工作不相适应，基层在操作执行上存在着一定难度。新办法将原规定进行合并补充，形成一个完整的办法，有利于基层税务机关的执行。二、一般纳税人资格认定管理办法修订遵循了哪些原则?（一）进行全面修订，作为条例的有效补充。（二）公平税收负担，促进税收制度的发展。（三）规范办理程序，体现税收法规的严谨。（四）彰显权利义务，优化对纳税人的服务。（五）方便基层操作，提高增值税管理效率。三、新办法主要修订了哪些内容？（一）降低了一般纳税人门槛。新办法将一般纳税人认定分为两种情形：第一种是超标认定，是指已开业小规模纳税人年应税销售额超过了财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请的资格认定。第二种是依申请认定，是指新开业的纳税人和已开业但销售额未超过标准的小规模纳税人，均可以向主管税务机关申请资格认定。降低一般纳税人标准，鼓励小规模企业申请办理一般纳税人。（二）规范了认定程序。按原办法，申请认定的纳税人，要经过申请、资料审核、实地核查、审批程序，对商业企业还需要约谈程序，新办法将约谈程序去掉，同时修改了实地查验的有关规定，总局不再统一要求实地查验，是否进行查验及查验的范围由省级税务机关确定，更符合基层实际。（三）简化了认定资料。按照不重复报送的原则，简化了认定时需报送的资料，对办理税务登记证已提供的证件、资料不再报送，对与一般纳税人认定无关的其他管理事项应报送的证件、资料不再报送，报送资料精简为5项。对超标认定的情况将报送资料精简为1项，减轻了纳税人负担。（四）明确了办理时间。新办法明确了每一项事项的办理时间，如第八条规定纳税人超过了小规模纳税人标准的，可以在申报期结束后40个工作日内申请认定，认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕等等，将所有办理时间告知纳税人，充分尊重了纳税人的知情权。（五）确定了有效期限。新办法第十一条规定，纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起，新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起，按规定计算应纳税额，领购和使用增值税专用发票。统一了基层执行不一的情况，突显纳税人权力。（六）调整了有关口径。新办法中第二条所称的年应税销售额，调整了两个口径，一是将“年”由原来的“一个公历年度”调整为“连续不超过12个月”，更显税法公平。二是明确应征增值税销售额，包括免税销售额，将免税销售纳入税控范围内监管，提高管理效率。（七）修订了辅导期的管理办法。辅导期管理办法主要作了四个方面的修订。一是降低了小型商贸批发企业的标准，将注册资金和职工人数分别又原来的500万，50人降低为80万，10人；二是变更了适用范围。增加了可以将其他一般纳税人实行辅导期管理的规定，其他一般纳税人主要是指一些违规企业；三是实施了分类管理，对于小型商贸企业和其他一般纳税人分别实施不同的辅导期期限和发票版面；四是取消了辅导期结束后的纳税评估工作，原办法在辅导期纳税人辅导期到期时，实施纳税评估，评估不合格的取消一般纳税人资格，新办法取消了纳税评估过程，即辅导期纳税人也不能转为小规模纳税人。四、纳税人的主要权利和义务（一）纳税人的权利1.享有知情权。主管国税机关所有事项均通过税务事项通知书对纳税人进行告知，并且给纳税人留有充足的时间准备相关资料，办理相关事项。2.小规模纳税人可以申请办理一般纳税人资格。根据新认定办法第四条规定，年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，对提出申请并且同时符合条件的，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定。3.超过标准的小规模纳税人符合条件的，也可以不办理一般纳税人。新办法第八条第三款第二项规定，纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到税务事项通知书后10日内向主管税务机关报送不认定增值税一般纳税人申请表，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。4.有要求退还相关资料原件的权利。新办法第九条第二款规定，主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全，符合填列要求的，当场受理，制作文书受理回执单，并将有关资料的原件退还纳税人。5.新开业的纳税人有提前享受一般纳税人资格的有关权利。新办法第十一条规定，新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起，可以按照增值税条例第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。（二）纳税人的义务1.超标纳税人有申请认定的义务。根据新办法第三条规定，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。2.纳税人有依法提交资料的义务。新办法第九条第一款规定，纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供税务登记证副本，财务负责人和办税人员的身份证明及复印件，会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件，经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明即复印件。3.纳税人有接受税收管理员实地查验的义务。根据新办法第九条第三款规定，主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告，查验报告由纳税人法定代表人、税务查验人员共同签字确认。4.部分企业有进入辅导期管理的义务。根据新办法第十三条规定，主管税务机关可以在一定期限内，对新认定的小型商贸批发企业和国家税务总局规定的其他一般纳税人实行纳税辅导期管理。第二节 税务资格认定管理1.2.1 安置残疾人就业单位税务资格认定一、工作内容对申请安置残疾人就业单位税务资格认定的纳税人进行调查核实。二、业务流程将初审意见报税源管理部门负责人审核填写核实报告，提出初审意见实地调查核实接收综合岗移交的纳税人报送的申报享受税收优惠资格的资料接受综合岗移交的核实安置残疾人就业单位税务资格认定工作事项三、工作规程（一）从综合征管软件查询综合岗传递的纳税人申请安置残疾人就业单位税务资格认定的工作事项。（二）接受综合岗从办税服务厅传递的纳税人报送的申请安置残疾人就业单位税务资格认定相关资料。（三）由两名以上（含两名）税收管理员进行实地核实，核实内容：1对县级以上民政部门或残疾人联合会出具的书面审核意见进行书面审核确认。2查看纳税人与残疾人员签订的用工合同或服务协议，确认签订的期限在一年以上。3查看纳税人为残疾人员办理缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险凭证，确认“四险”齐全。4查看纳税人委托银行等金融机构代发工资的协议，以及银行等金融机构为每位残疾人员支付工资的卡号清单和支付凭证，确认纳税人在通过银行等金融机构代发工资。5查看残疾人身份证和残疾人证复印件，确认残疾人员属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾的人员和持有中华人民共和国残疾军人证（1至8级）的人员，确认残疾人员符合中华人民共和国劳动法及有关规定的劳动年龄，查看残疾证与本人是否相符。将精神残疾人员计入残疾人人数享受增值税税收优惠政策，仅限于工疗机构等适合安置精神残疾人就业的单位。6查看纳税人在职职工及残疾人花名册，统计同时符合上述（2）-（5）条件的残疾人人数，确认残疾人人数多于10人（含10人），并且占纳税人在职职工总数的比例达到25%（含25%）以上。7核实企业是否建立残疾人员考勤管理制度。8查看纳税人帐簿设置及财务核算情况。9对特殊教育学校举办的企业，只需要审核上述第六项内容。核实完毕后填写税务认定审批确认表和税务资格认定调查报告（安置残疾人就业单位）。（四）根据实地核实情况，提出初审意见，对符合享受税收优惠政策的纳税人，在税务认定审批确认表表格中签署“经实地核实，符合认定标准，同意上报”的初审意见，对不符合享受税收优惠政策的纳税人签署“经实地核实，不符合认定标准，建议不予认定”的初审意见，然后上报税源管理部门负责人复核。（五）将工作情况录入综合征管软件。四、工作报告税务资格认定调查报告（安置残疾人就业单位）税务资格认定调查报告（安置残疾人就业单位）纳税人识别号纳税人名称调 查 情 况1残疾人持有的残疾证与本人相符的有 人，并且属于视力、听力、言语、肢体、智力残疾和残疾军人的有 人（工疗机构还包括精神残疾人）。2与残疾人签定劳动合同在一年以上的有 人。3为残疾人缴纳了“四险”的有 人。4为残疾人办理工资卡情况：（1）委托代发工资的银行及其他金融机构为 ；（2）持有本人的工资卡的残疾人有 人；（3）为残疾人支付的月最低工资为 元。5残疾人员比例情况：企业在职职工总数为 人，安置符合享受税收优惠条件的残疾人有 人，残疾人占全体职工比例为 。6企业设置的帐簿有： 。7企业是否建立残疾人员考勤制度（ ）。8其他情况：初审意见：经核查符合认定条件，同意认定。（ ）经核查 不符合认定条件，不予认定。核查人签名：年 月 日五、工作标准（一）税收管理员应及时登录综合征管软件查询是否有上级交办的核实纳税人是否符合享受税收优惠资格条件工作任务。（二）税收管理员应在接受核实任务后5个工作日内进行实地核实。（三）税收管理员在撰写核实报告时，对列举核实内容逐项写清情况，并提出明确意见。（四