国际贸易单证精讲.ppt

第二章第二章 进出口业务的成本核算进出口业务的成本核算 第一节 费用的计算 第二节 成本核算 第三节 出口报价与折算 第四节 结汇 与付汇 第一节 费用的计算 一、运费 运费 租船运费 班轮运费 散货运费 集装箱运费 基本运费 运费附加费 基本运费 杂费 第一节 费用的计算 二、保险费 F 中国保险条款(CIC) F 协会海运货物险条款(ICC) F 有关保险费概念 J 保险价值 （Insured Value)CIF J 保险金额（Insured Amount） =保险价值X（1+投保加成率） J 保险费（Premium） J 免赔率（Franchise） 相对免赔率、绝对免赔率、不计免赔率 F 有关保险费计算（见书31页） 三、佣金折扣和净价计算 一、出口成本核算 p 出口总成本 l 进货成本 l 国内费用 l 直接费用、间接费用 l 出口退税 p 出口外汇净收入 l 出口外汇总收入 l 出口外汇支出 l 出口外汇净收入 l 净值 p 出口换汇成本 p 出口盈亏额 第二节 成本核算 二、进口成本核算 p 进口完税价格 p 进口关税 p 进口环节增值税 p 进口成本 p 国内销售价格 第三节 出口报价与折算 一、出口报价 F 将本币折算成外币时，使用“外汇买入价” F 将外币折算成本币时，使用“外汇卖出价” F 将一种外币折算成另外一种外币时，先将市 场所在国的货币视为“本币”。然后在使用 上述两条原则，进行“本币”、“外币”之 间的互换。 二、货币折算 三、主要西方货币名称及其与人民币的汇率 第四节 结汇与付汇 结 汇 议 付 付 款 承 兑 收妥结汇 担保交单 付 汇 国际贸易价格核算实训 v 出口报价构成及其核算 v 出口报价（售价、成交价）=出口成本+出口 费用+出口利润。其核算步骤为： 明确价 格构成； 核算出口成本； 核算出口费 用； 核算出口利润； 核算出口报价。 v 进口价格构成及其核算 v 进口价格=进口成本+进口费用+进口利润。 练习1 中纺针棉毛制品进出口公司向韩国釜山某客户出口一批 全棉内衣，其中海运费共3000美元，出口定额费率是进 货成本的6%；当事人民币兑美元的汇率为8.33:1；保险 费率为0.75%，按成交总额110%投保；佣金率为3%， 增值税率为17%；退税率为8%；其他资料见下表。试 计算公司出口交易的利润总和和利润率。 货货号成交数量 计计量单单位 成交金额额成本 S8923300PIECEUSD7.25 CNY34.9 L8822800PIECEUSD7.60 CNY36.7 M8653450PIECEUSD8.45 CNY40.2 XL8865600PIECEUSD8.70 CNY44.5 注意计算总利润率是要将四个货号的成本收入相加计算。 销售收入=（300*7.25+800*7.6+450*8.45+600*8.7）*8.33 =143921.575CNY 退税收入=（300*34.9+800*36.7+450*40.2+600*44.5） （ 1+17）*8* = 5785.9829CNY 出口运费=3000*8.33=24990CNY 客户佣金=销售收入*3%=4317.6473CNY 购货成本= 300*34.9+800*36.7+450*40.2+600*44.5 =84620CNY 公司定额费用=进货成本*6%=84620*6%=5077.20CNY 成交总利润额=销售收入+退税收入-出口运费-出口保险费- 客户佣金-购货成本-公司定额费用=29515.3576CNY 利润率=29515.3576143921.575*100%=20.51% 上海新龙股份有限公司向美国CRYSTAL KOBE LTD.的报价进行核算。报价资料：每打 CIFC3% NY，共400打女士短衫。含增值税 17%的成本是24.88CNY/PIECE，退税率为9% 。国内费用包括运杂费860人民币；商检报关费 150人民币；港区杂费600人民币；认证费80人 民币；业务费10 00人民币；其他费用800人民币 。海洋运输费用为2 070美元。海运保险，按 CIF价格加10%投保中国人民保险公司海运货物 保险条款中的一切险和战争险，其保险费率合 计为0.85%。客户佣金为出口报价的3%，利润 为报价的10%，当时的汇率为当时的汇率为 7.51人民币兑换1美元 。请核算CIFC3%NY 价是多少？ 分析： 成本： 含税成本：24.88人民币/件 退税收入：24.88（1+17%）9%=1.9138人民币/件 实际成本：24.881.9138 = 22.9662人民币/件 费用： 国内费用：（860+150+600+80+1000+800)4800=0.7271人民币/件 出口运费：2 0707.514 800=3.2387人民币/件 客户佣金：报价3% 保险费：CIF报价110%0.85% 利润： 报价10% CIF报价= 成本 + 费用 + 利润 = 22.9662 + 0.7271 + 3.2387 + 报价3% （实际成本）（国内运费） （出口运费）（客户佣金） + 报价110%0.85% + 报价10% （海运保险费） （预期利润） 即每打约报价:12*4.166650美元 案例：有资信不错的客户询盘 了 田方用了约约三个月的时间时间 到工厂车间实习车间实习 ，了解产产品 的种类类、规规格、性质质、包装、生产产工艺艺和生产产能力等 ，通过过各种方法了解纺织纺织 服装的国内外行情。做好必要 的业务业务 准备备以后，田方跟随经经理参加了一次广交会， 在广交会上结识结识 了来自阿联联酋星星公司的经经理Lamia Khashoggi女士。Lamia Khashoggi对对从中国进进口童毯非 常感兴兴趣，双方交换换名片后约约定尽快联联系。广交会结结 束后，田方就收到了Lamia Khashoggi的询盘询盘 函（ Inquiry Letter），欲从中国购买购买 童毯（BABY BLANKET）。 因为遇到的是新客户，田方商定合同前进行如下操作： （ 1）进行细致的调查。 客户资信调查。 贸易障碍调研。 （2）完成打样样与寄样样。 v 出口报报价核算和发盘实发盘实 例 v 【实例3-1】 2008年 10月 22日，田方收到北京新星纺织有限公司就童毯SY001的回复。报价 核算资料如下。 品名：童毯；包装：纸箱；货号：SY001； 包装方式：用出口纸箱包装，20条 /纸箱；面料：全涤纶；每个纸箱尺码： 0.57（长） 0.40（宽） 0.40（高）=0.091 2（ m3）；毛重：10kg/箱，净重： 9kg/箱； 采购成本（含增值税）：72元 /条（含增值税）；增值税率：17%；出口退税率：11%；月生产能力：6 000条 /月；最低起订量：1 000条 /款；付款方式：交货时付款；交货地点：工厂交货；人民币对美元汇率： 2008年 10月 22日为6.833 9l； 业务定额费率（按采购成本计）：5%；国内运费： 2 000元；其他国内费用：500元；银行贷款年利率（1年按360天计）：6.12%；银行费用率（以出 口报价为基础）：0.3%；垫款利息：预计垫款时间为30天。 合同磋商案例 v 出口报报价核算和发盘实发盘实 例 v 【实例3-1】 2008年 10月 22日，田方收到北京新星纺织有限公司就童毯SY001的回复。报价 核算资料如下。 认证费： 贸促会收费。产地证的办证费35元 /份，领事认证代办费115元 /份（两份），发票认证费10元 /份。 外交部相关部门收费，240元 /份（两份）。 阿联酋使馆认证费（按货物总值为标准在收费表中查出） 。产地证的使馆认证费400元，发票的使馆认证费4 000元。 运费：一个20英尺集装箱基本运费为600美元，燃油附加费BAF为 126美元。 商检费：该商品商检费标准是货物总值的0.15%。投保平安险，到阿联酋的海运货物保险费率：0.1%。投保加成率： 10%。佣金率：5%。 预期销售利润率：12 %。假定起订量为5 000条。 需要报出每条童毯CIF C5%DUBAI价格。（计算数值保留到小数点后4位，最后报价保留到小数点后2位） 合同磋商案例 v 出口报报价核算和发盘实发盘实 例 【解析】 （ 1）明确价格构成。根据对方询盘函CIF C5%DUBAI CIF含佣价=实际购货成本+国内费用+国外运费+保险费+佣金+出口预期利润 （ 2）核算出口成本。 实际购货成本=采购成本（含税） 采购成本（含税） （ 1+增值税率） 出口退税率 =72-72 （ 1+17%） 11% 65.230 8（元/条） 65.230 8 6.833 9 9.545 2（美元/条） 合同磋商案例 v 出口报报价核算和发盘实发盘实 例 （ 3）核算出口费用。 国内费用。 国内运费=2 000 5 000 6.833 9 0.058 5（美元/条） 业务定额费=采购成本（含税） 业务定额费率=72 5% 6.833 9 0.526 8 （美元/条） 银行费用=出口报价 银行费用率=出口报价 0.3% 垫款利息=采购成本（含税） 贷款年利率 垫款天数 1年的天数（360） =72 6.12% 30 360 6.833 9 0.053 7（美元/条） 合同磋商案例 v 出口报报价核算和发盘实发盘实 例 认证费=贸促会收费+外交部相关部门收费+阿联酋使馆认证费 =（ 35+115+10+115） +（ 2 240） +（ 400+4 000） 5 000 6.833 9 0.150 9（美元/条） 商检费=出口报价 0.15% 其他国内费用=500 5 000 6.833 9=0.014 6（美元/条） 国内费用=国内运费+业务定额费+银行费用+垫款利息+认证费+商检费+其他国内费用 =0.058 5+0.526 8+0.3% 出口报价 +0.053 7+0.150 9+出口报价 0.15%+0.014 6 =0.804 4+0.45% 出口报价 合同磋商案例 v 出口报报价核算和发盘实发盘实 例 国外运费 一是计算集装箱装箱量（按20英尺干货集装箱钢质）。 按重量计算：纸箱数量=250 10=2 500kg 按体积计算：纸箱的放置方法不同，结果也不同。 纸箱放置方法有下列两种。 纸箱放置方法一： 集装箱内尺寸：长591cm 宽 233cm 高 224cm 纸箱在集装箱内的对应位置为：长57cm 宽 40cm 高 40cm 集装箱长、宽、高共可装箱量为：长10.3箱 宽 5.8箱 高 5.6箱 去纸箱误差，集装箱可装纸箱数为：长10箱 宽 5箱 高 5箱 =250箱 体积为22.8m3 合同磋商案例 v 出口报报价核算和发盘实发盘实 例 纸箱放置方法二： 集装箱内尺寸：长591cm 宽 233cm 高 224cm 纸箱在集装箱内的对应位置变动为：宽40cm 长 57cm 高 40cm 集装箱长、宽、高共可装箱量为：长14.7箱 宽 4.0箱 高 5.6箱 去纸箱误差，集装箱可装纸箱数为：长14箱 高 4箱 宽 5箱 =280箱 体积为25.536m3 由此可见，“方法二”是最佳装箱方案，可以装280箱。 合同磋商案例 v 出口报报价核算和发盘实发盘实 例 二是计算运费。查询中远集装箱运输有限公司（COSCO Container Lines） 的报 价表，DUBAI属于基本港，一个20英尺集装箱基本运费为600美元，燃油附加费BAF为 126美元。 国外运费费=基本运费费+附加费费=（600+126） 5 000=0.145 2（美元/条） 合同磋商案例 v 出口报报价核算和发盘实发盘实 例 国外保险：查询保险费率表，投保平安险，到阿联酋的保险费率为0.1%。 国外保险费=CIF价 （ 1+保险加成率） 各种保险费率之和 =出口报价 （ 1+10%） 0.1% =0.11% 出口报价 佣金=含佣价 佣金率=5% 出口报价 出口费用=国内费用+国外运费+国外保险+佣金 =0.804 4+0.45% 出口报价+0.145 2+0.11% 出口报价+5% 出口报 价 =0.949 6+5.56% 出口报价 合同磋商案例 v 出口报报价核算和发盘实发盘实 例 （ 4）核算出口利润。 出口利润=出口报价 销售利润率=12% 出口报价 （ 5）核算出口报价。 出口报价=出口成本+出口费用+出口利润 =9.545 2+（ 0.949 6+5.56% 出口报价）+12 % 出口报价 =10.494 8 （1 17.56%） 12.73（美元/条） 因此，出口报价为USD12.73/PC CIF C5% DUBAI。 合同磋商案例 2出口还还价核算与还盘实还盘实 例 【实例3-2】 根据对方询盘和己方的报价核算，对外发盘。 【实例3-3】 2008年 10月 27日，蓝天国际贸易股份有限公司（Blue sky International Trading Co.,Ltd.） 外贸业务员田方收到阿联酋星星公司经理Lamia Khashoggi的回复。 1、Unit price:USD12.00/pc CIFC5%DUBAI 2、Payment:By L/C at 60 days after sight. 3、Insurance:To be effected by the seller for 110% invoice value covering ALL Risk and War Risks. 合同磋商案例 出口还还价核算与还盘实还盘实 例 出口还还价核算提示：如果接受星星公司的价格12.00美元/条，则则 可能出现现如下变变化。 1、如果接受对对方还还价，则蓝则蓝 天公司的销销售利润润率和成本核算如 下： 进货价：72元/条（含税），数量5000条；税率17%；出口退税率 11%；出口价格12美元/条；2008、10、27银行买入价变化为1美元 =6.8360元；业务定额费率：5%（国内采购成本基础上）；国内运 费2000元；银行费用率：0.3%（出口报价基础上）；银行贷款年利 率0.15%（采购成本基础上）；其他国内费用：500元；国外运费： 726美元；一切险费率0.4%；战争险费率：0.03%；佣金率：0.5%。 出口价格=出口成本+出口费用+出口利润 销售利润率=出口利润/出口价格=（出口价格-出口成本-出口费用）/出口价 格 成本利润率=出口利润/采购成本（含税） = （出口价格-出口成本-出口费用）/采购成本（含税） 1）核算出口成本=采购成本（含税） 1 出口退税率 （ 1+增值税率） =72 1 11% （ 1+17%） 65.230 8（元/条） 65.230 8 6.83609 9.542 2（美元/条） 2）核算出口费用： 国内运费=2 000 5 000 6.8360 0.058 5（美元/条） 业务定额费=采购成本（含税） 业务定额费率=72 5% 6.8360 0.5266（美元/条） 银行费用=出口报价 银行费用率=12 0.3%=0.036 （美元/条） 垫款利息=采购成本（含税） 贷款年利率 垫款天数 1年的天数 =72 6.12% 90 360 6.83360 0.1611（美元/条） 认证费=贸促会收费+外交部相关部门收费+阿联酋使馆认证费 =（ 35+115+10+115） +（ 2 240） +（ 400+4 000） 5 000 6.83360 0.150 8（美元/条） 商检费=出口报价 0.15%=12 0.15%=0.0180 （美元/条） 其他国内费用=500 5 000 6.83360=0.014 6（美元/条） 国内费用=国内运费+业务定额费+银行费用+垫款利息+认证费+商检费 +其他国内费用=0.0585+0.526+0.036+0.161+0.1508+0.018+0.0146 =0.9656 （美元/条） 国外运费=726/5000=0.1452 （美元/条） 国外保险费=CIF价 （ 1+保险加成率） 各种保险费率之和 =12 （ 1+10%） 0.43%=0.0568 （美元/条） 佣金=12X5%=0.6 （美元/条） 出口费用=国内费用+国外运费+国外保险+佣金 =0.9656+0.1452+0.0568+0.6=1.7676 （美元/条） 销售利润率=出口利润/出口价格=（出口价格-出口成本-出口费用）/出口价格 =（12-9.5422-1.7676）/12=5.7517% 成本利润率=出口利润/采购成本（含税） = （出口价格-出口成本-出口费用）/采购成本（含税） = （12-9.5422-1.7676）/(726.836)=6.5531% 2、还价成本核算。 若接受星星公司12美元/条的还价，在出口费用不变的情况下要实 现10%的目标销售利润率，采购成本降多少？ 采购成本（含税）=出口价格-出口利润-出口费用+出口退税 1）核算出口利润=出口价格X销售利润率=12X10%=1.2美元/条 2）核算出口费用 第一、计算国内费用 国内运费=2 000 5 000 6.8360 0.058 5（美元/条） 业务定额费=采购成本（含税） 业务定额费率=采购成本（含税）X0.05 银行费用=出口报价 银行费用率=12 0.3%=0.036 （美元/条） 垫款利息=采购成本（含税） 贷款年利率 垫款天数 1年的天数 =6.12%x90/360x采购成本（含税)=0.0153x采购成本（含税） 认证费=贸促会收费+外交部相关部门收费+阿联酋使馆认证费 =（ 35+115+10+115） +（ 2 240） +（ 400+4 000） 5 000 6.83360 0.150 8（美元/条） 商检费=出口报价 0.15%=12 0.15%=0.0180 （美元/条） 其他国内费用=500 5 000 6.83360=0.014 6（美元/条） 国内费用=国内运费+业务定额费+银行费用+垫款利息+认证费+商检费 +其他国内费用=0.0585+采购成本（含税）x0.05 +0.036 0.0153x采购成本（含税） +0.1508+0.018+0.0146 =0.2779+0.0653x采购成本（含税） 第二、计算国外运费 国外运费= 726/5000=0.1452 （美元/条） 第三、计算国外保险费 国外保险费=CIF价 （ 1+保险加成率） 各种保险费率之和 =12 （ 1+10%） 0.43%=0.0568 （美元/条） 第四、计算佣金 佣金=12X5%=0.6 （美元/条） 出口费用=国内费用+国外运费+国外保险+佣金 = 0.2779+0.0653x采购成本（含税） +0.1452+0.0568+0.6 =1.0799+ 0.0653x采购成本（含税） 3）核算出口退税额 出口退税额（收入）=采购成本（含税）/（1+增值税率）x出口退税率 =采购成本（含税）/(1+17%)x11% =0.0940x采购成本（含税） 4）核算采购成本 采购成本（含税）=出口价格-出口利润-出口费用+出口退税率 =12-1.2- 【1.0799+ 0.0653x采购成本（含税）】 + 0.0940x采购成本（含税） 解得采购成本=9.7201+0.971x6.8360=68.41元/条 出口还还价核算提示：如果接受星星公司的价格12.00美元/条， 则则可能出现现如下变变化。 （1）如果成本、费费用不做调调整，预预期销销售利润润率只有 5.751 7%，比预预期销销售利润润率10%下降4.248 3%。 （2）如果出口费费用不做调调整，预预期销销售利润润率仍为为10%，并 接受12.00美元/条的价格，就要求工厂降价，即采购购成本（ 采购购价格）（含税）降至68.41元/条，比原报报价72元要低 3.59元/条，下降4.99%。工厂能接受吗吗？ 还还价核算为为出口企业业下一步再还还价提供了决策依据，要保持 10%的销销售利润润率，对对内对对外都要压压价，不能只压压国内企 业业价格，对对国外客户户一味妥协协。因此，田方一方面要求工厂 降价，从每条72元降到70元；另一方面对对客户户采取小幅递递减 让让步策略，从USD12.73/PC降到USD12.63/PC，降幅为为 USD0.10/PC，第二次让让步时时，从USD12.63/PC降到 USDL12.60/PC，降幅为为USD0. 03/PC，最终终双方同意按 USD12.60/PC CIF C5%DUBAI成交。 合同磋商