转移性支出财政学-东北(第二版)-寇铁军.ppt

第四章 转移性支出 本章要点 社会保障的内容、基本特征 社会保障基金的来源与筹集模式 财政补贴的性质和分类 财政补贴的需求和供给效应 税式支出的特点和原则 政府转移性支出主要包括社会保障支出、财政 补贴支出以及税式支出。应该指出的是，政府 之所以提供转移性支出主要是为了促进社会公 平. 社会保障是指国家依据一定的法律和法 规，在劳动者或全体社会成员因年老、疾病、 伤残丧失劳动能力或丧失就业机会以及遇到其 他事故而面临生活困难时，向其提供比不可少 的基本生活保障和社会服务。 第一节 社会保障支出 第二节 财政补贴 第三节 税式支出 第一节 社会保障支出 一、社会保障的特征、内容及功能 二、社会保障基金的来源与筹集模 式 三、社会保障与财政的关系 一、社会保障的特征、内容及功能 （一）社会保障的特征 （二）社会保障支出的内容 （三）社会保障的功能 （一）社会保障的特征 1覆盖面的社会广泛性 2参与上的强制性 3制度上的立法性 4受益程度的约束性 （二）社会保障支出的内容 1社会保险 2社会救济 3社会福利 4优抚安置 1社会保险 社会保险是指国家根据法律，强制由劳动者、 企业、政府三方共同筹集基金，在劳动者及其 家属生、老、病、伤、残、失业时给予的物质 帮助。 社会保险是最基本的社会保障项目，是现代社 会保障的核心内容。 社会保险的主要内容有： 养老保险；生 育和疾病保险；伤残保险；医疗保险； 工伤保险；丧葬和遗属保险；失业保险。 2社会救济 社会救济是指公民在其收入低于贫困线以下或 因自然灾害，发生其他不幸事故生活困难时， 国家和社会按照法定的标准，向其提供满足最 低生活需求的一种帮助制度。 社会救济是一种公民应享受的基本权利，也是 国家和社会必须始终认真履行的最起码的社会 保障职责，其目标是克服贫困。 社会救济的资金来源是财政预算拨款或通过税 收减免进行的间接补助。 3社会福利 社会福利是指由国家和社会为立法或政策范围 内的所有公民普遍提供旨在保证一定的生活水 平和尽可能提高生活质量的资金和服务的一种 社会保障形式。 社会福利表现为国家和社会提供的各种福利设 施、社会服务以及举办的各种社会福利事业。 目的是改善公民生活，提高公民的生活质量。 社会福利的经费一般由财政负担，社会福利范 围的大小和水平的高低可以通过法律和行政办 法，根据生产发展水平和消费水平加以调整。 4优抚安置 优抚安置是指国家和社会按照规定对法定的优 抚对象提供确保一定生活水平的资金和服务的 带有褒扬和优待抚恤的特殊的社会保障项目。 我国优抚安置的对象包括：现役军人，退伍、 复员、转业军人，军队离休、退休干部，现役 军人家庭，烈士家庭，牺牲、病故军人家属， 革命伤残军人和其他特殊对象。 优抚安置的资金来源于国家财政拨款。 （三）社会保障的功能 1社会保障的社会性功能 2社会保障的经济性功能 1社会保障的社会性功能 （1）社会补偿功能 （2）社会稳定功能 （3）社会公平功能 2社会保障的经济性功能 （1）调节投融资功能 （2）平衡需求功能 （3）收入再分配功能 （4）保护和配置劳动力的功 能 二、社会保障基金的来源与 筹集模式 （一）社会保障基金的来源 （二）社会保障基金的筹集模式 （一）社会保障基金的来源 社会保障基金的来源，世界上大多数国家实行由国家 、企业和个人三方负担的办法，或者依据具体情况， 由这三种来源的不同组合构成。 国家财政负担亦即是国家在财政预算中安排一部分资 金，用于社会保障事业方向的开支，这是社会保障基 金中重要的、稳定的来源 企业（雇主）缴纳社会保障费，是社会保障基金的又 一重要来源 个人负担一部分社会保障（特别是社会保险）费是必 要的 （二）社会保障基金的筹集模式 1现收现付式 2完全基金式 3部分基金式 1现收现付式 这是一种以近期横向收付平衡原则为指导的基 金筹集模式。 这种模式要求先作出一年（至多几年）内某项 社会保障措施所需要费用的测算，然后按一定 比例分摊到参加该保障措施的所有单位和个人 ，当年的基金收入仅用于涉足当年支出的需要 。 现收现付制是根据当年保障支出的需要来筹措 保障资金，因而是一种量出为入、以支定收的 方式。 2完全基金式 完全基金式是一种以远期纵向收付平衡原则为 指导的筹集模式。 这种模式要求在对未来较长时间的宏观预测的 基础上，预计保障对象在保障期内所需享受保 障待遇的总量，据此按照一定的比例将其分摊 到保障对象的整个投保期间。 完全基金式寻求目前基金的积累与未来的支付 相适应，实际上是一种强制性的长期储蓄制度 。 3部分基金式 部分基金式是一种把近期横向收付平衡 原则与远期纵向收付平衡原则相结合作 为指导的筹资模式。 部分基金式在满足现时一定支出需要的 前提下，留出一定的储备以适应未来的 支出需求。 部分基金式的特点是初期收费率较低， 以后逐步提高，保持相对稳定。 三、社会保障与财政的关系 （一）从本质上讲，财政与社会保障都是以国家 为 主体的分配 （二）从收入上讲，社会保障（险）税既是社会 保 障筹资的重要手段，也是一项财政收入形 式 （三）从财政支出上讲，社会保障支出应该是财 政 支出中的一项重要支出 （四）从平衡上讲，社会保障预算应是财政预算 的 组成部分 （五）从管理上讲，社会保障预算是国家财政进 行 宏观调控的手段 第二节 财政补贴 一、财政补贴的性质和分类 二、财政补贴的供求效应 三、财政补贴作用 财政补贴是一国政府根据一定时期政治 经济形式及制定的方针政策，为达到特 定的目的，对指定的事项由财政安排的 专项资金补助支出。 一、财政补贴的性质和分类 （一）财政补贴的性质 （二）财政补贴的分类 （一）财政补贴的性质 财政补贴支出同社会保障支出有很多相似性 。 财政补贴尤其是价格补贴可以理解为一种影 响相对价格结构，从而可以改变资源配置结 构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。 （二）财政补贴的分类 1从补贴对象划分： 个人补贴和企业生产经营补贴 2从财政补贴列收列支的不同方法划分： 财政直接列入支出和冲减财政收入 3从财政补贴的环节划分： 生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节 补贴 4从补贴的经济性质划分： 生产补贴和生活补贴 5从财政补贴的透明度划分： 明补和暗补 我国的财政补贴根据国家预算对财政补贴的 分类有以下内容： 1价格补贴 2企业亏损补贴 3财政贴息 企业亏损补贴与价格补贴两者有所不同，主 要区别在以下几个方面： （1）补贴对象不同 （2）补贴的收益人不同 （3）补贴的环节不同 （4）补贴用途不同 二、财政补贴的供求效应 （一）财政补贴对需求的影 响 （二）财政补贴对供给的影 响 （一）财政补贴对需求的影响 1“暗补”且购买数量无限制的补 贴 2“明补” 1“暗补”且购买数量无限制的补 贴 分析财政补贴对消费者最佳购买量的影响程度。 我们把商品划分为补贴品和非补贴品两类；由于这种 暗补方式，对于消费者来说是降低了补贴商品与非补 贴商品的相对价格，假设非补贴商品的价格不变，则 从短期看，这种暗补的结果就与两种商品中有一种商 品降价的效应是一样的。 2“明补” 所谓“明补”，是对于政府给消费 者因产品涨价所损失的购买力提供 的现金补偿的一种俗称 （二）财政补贴对供给的影响 财政补贴还可以改变供给结构，是 通过改变企业购进的产品价格（供给价 格或销售价格加补贴），从而改变企业 盈利水平发生的。 三、财政补贴作用 （一）纠正不合理的价格结构，有 助 于价值规律发挥作用 （二）纠正市场缺陷，借以实现国 家 的社会福利目标 第三节 税式支出 一、税式支出的概念及特 点 二、税式支出的原则 三、税式支出的作用 四、规范我国税式支出 一、税式支出的概念及特点 （一）税式支出的概念和 形式 （二）税式支出的特点 （一）税式支出的概念和形式 税式支出是各国政府为了实现政治经济及社 会发展目标，通过采取与现行税法的基本结 构相背离的税收制度来鼓励特定经济活动(如 投资、扩大内需、购房、市政债券发行和慈 善捐赠等)，减少纳税人的特定负担而发生的 政府支出。 一般形式有：税额减免、起征点、税收扣除 、优惠税率、优惠退税、盈亏互抵、税收还 贷、税收递延、税收抵免、加速折旧等 （二）税式支出的特点 1时效性 2广泛性 3灵活性 4间接性 二、税式支出的原则 （一）适度原则 （二）配合