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来到纳税人学来到纳税人学 校校 欢迎欢迎 设立纳税人学校是我局转变服务理念，优化设立纳税人学校是我局转变服务理念，优化 纳税服务的又一重要举措。我们将遵循纳税服务的又一重要举措。我们将遵循“始于纳始于纳 税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从” 的服务理念，坚持的服务理念，坚持“统筹兼顾、免费办学、自愿统筹兼顾、免费办学、自愿 参与参与”的办学原则，通过规范的管理和固定的形的办学原则，通过规范的管理和固定的形 式，持续性、立体式地将最新的税收政策和办税式，持续性、立体式地将最新的税收政策和办税 要求在第一时间传递给纳税人，并帮助大家掌握要求在第一时间传递给纳税人，并帮助大家掌握 和正确运用，力争让纳税人学校成为的良好的税和正确运用，力争让纳税人学校成为的良好的税 企互动的平台，信息交流的桥梁，企业联系的纽企互动的平台，信息交流的桥梁，企业联系的纽 带，经济发展的论坛和真正属于纳税人自己的教带，经济发展的论坛和真正属于纳税人自己的教 育基地和交流园地。育基地和交流园地。 Welcome you to the taxpayers school 20122012征管业务培训课程征管业务培训课程 谭虎谭虎 培训摘要培训摘要 n n 地税直属局简介地税直属局简介 n n 新开业办税几件事新开业办税几件事 n n 快速掌握税收政策快速掌握税收政策 n n 纳税人关心的若干问题纳税人关心的若干问题 第一部分第一部分 直属局简介直属局简介 pp简要情况简要情况 pp基本职能基本职能 直属局简要情况直属局简要情况 n n 长沙市地方税务局直属局是长沙市地方税务局的直属长沙市地方税务局直属局是长沙市地方税务局的直属 机构，负责全市市本级地方税收和规费的征收管理。机构，负责全市市本级地方税收和规费的征收管理。 n n 直属局下设办公室、计划征收科、综合业务科、系统直属局下设办公室、计划征收科、综合业务科、系统 管理科、管理检查一、二科六个职能科室。管理科、管理检查一、二科六个职能科室。 分局简要情况分局简要情况 n n 分局拥有一支年轻和高素质的干部队伍。现有人员分局拥有一支年轻和高素质的干部队伍。现有人员5151人人 ，其中在编干部，其中在编干部4444人，其他工作人员人，其他工作人员7 7人。共产党员、本科人。共产党员、本科 以上学历者占比均在以上学历者占比均在90%90%以上以上,11,11人拥有硕士学位；人拥有硕士学位； n n 成立十五年来，分局双文明建设成绩斐然，先后获得成立十五年来，分局双文明建设成绩斐然，先后获得“ 湖南地税依法办事示范窗口湖南地税依法办事示范窗口“、”长沙市招商引资先进单长沙市招商引资先进单 位位”、“长沙地税先进单位长沙地税先进单位”等多项荣誉称号；等多项荣誉称号； n n 分局税收征管水平和收入组织逐年提高。分局税收征管水平和收入组织逐年提高。20092009年分局组年分局组 织各项税费收入织各项税费收入5.75.7亿元，人均组织收入额为全市最高。亿元，人均组织收入额为全市最高。 20102010年预计超过年预计超过6 6亿元。亿元。 分局简要情况分局简要情况 n n 地址：长沙市天心区白沙街地址：长沙市天心区白沙街1 1号号 pp邮编：邮编：410002410002 pp传真电话：传真电话：0731-851831890731-85183189 pp咨询、投诉、举报电话：咨询、投诉、举报电话：1236612366 pp长沙地税网址：长沙地税网址：http:/ pp湖南地税网址：湖南地税网址：http:/ 直属局基本职能直属局基本职能 n n 执行税收政策执行税收政策 n n 负责税收征管负责税收征管 n n 确保财政收入确保财政收入 n n 服务纳税人服务纳税人 分局基本职能分局基本职能 n n 办公室办公室 在六在六/ /五楼，关于公务接洽、投诉举报您五楼，关于公务接洽、投诉举报您 可以找主任可以找主任徐胜兵徐胜兵。 n n 综合业务科综合业务科 在五楼，咨询税收和规费政策、办理减在五楼，咨询税收和规费政策、办理减 免税报批、办理售付汇证明您可以找科长免税报批、办理售付汇证明您可以找科长李敏。李敏。 分局基本职能分局基本职能 n n 办税服务厅办税服务厅 在一楼，受理纳税人税务登记、纳税申报在一楼，受理纳税人税务登记、纳税申报 缴税、缴销、购买、代开发票等各项办税事宜，您缴税、缴销、购买、代开发票等各项办税事宜，您 可以找科长可以找科长王巧登王巧登和五星级办税员和五星级办税员谭理谭理。 n n 检查科检查科 在五楼，关于税务审计、检查和稽查工作在五楼，关于税务审计、检查和稽查工作 事宜您可以找科长事宜您可以找科长鲁洪多。鲁洪多。 分局基本职能分局基本职能 n n 管理检查科管理检查科 在四楼，是负责联系纳税户、实施税源管理在四楼，是负责联系纳税户、实施税源管理 ，办理各项纳税人涉税事宜的职能部门。，办理各项纳税人涉税事宜的职能部门。 n n 一科一科 芙蓉区芙蓉区 科长科长 张俐张俐 n n 二科二科 天心区和雨花区天心区和雨花区 科长科长 谭虎谭虎 n n 三科三科 开福区和岳麓区开福区和岳麓区 科长科长 庄立庄立 直属局基本职能直属局基本职能 n n 局长办公室局长办公室在六楼在六楼 n n 局长局长 刘凯清刘凯清 n n 副局长副局长 方陵青方陵青 办公室、检查科、一科办公室、检查科、一科 n n 副局长副局长 邓康路邓康路 计征科、办税厅、三科计征科、办税厅、三科 n n 副局长副局长 伍少波伍少波 税政科、二科税政科、二科 第二部分第二部分 新开业办税几件事新开业办税几件事 当您刚办理了税务登记后，可能您以前就当您刚办理了税务登记后，可能您以前就 有丰富的办税知识，也有可能您对于如何办理有丰富的办税知识，也有可能您对于如何办理 地税业务还比较陌生。地税业务还比较陌生。 下面对于一些您可能需要的纳税知识给与下面对于一些您可能需要的纳税知识给与 一些基本介绍，期望能够在您办税过程中给您一些基本介绍，期望能够在您办税过程中给您 带来帮助。带来帮助。 第二部分第二部分 新开业办税几件事新开业办税几件事 pp开业报到开业报到 pp发票业务发票业务 pp申报纳税申报纳税 pp涉税事项申请涉税事项申请 pp办税备忘录办税备忘录 开业报到开业报到 pp涉税信息采集涉税信息采集 pp税种核定和税种核定和申报方式核定申报方式核定 pp办理网上申报缴税办理网上申报缴税 pp发票购领资格审批发票购领资格审批 开业报到开业报到 在您办理税务登记之后，税源管理科会为您指在您办理税务登记之后，税源管理科会为您指 定一位税收管理员，专门负责您的日常税务管理与定一位税收管理员，专门负责您的日常税务管理与 服务。您应当在领取税务登记后几天内尽快与您的服务。您应当在领取税务登记后几天内尽快与您的 税收管理员取得联系，您的管理员会为您核定以后税收管理员取得联系，您的管理员会为您核定以后 需要在地方税务机关申报缴纳的税种，期限，以及需要在地方税务机关申报缴纳的税种，期限，以及 办理其他一些必要的手续。并且在您以后的日子里办理其他一些必要的手续。并且在您以后的日子里 有针对性的对您进行纳税辅导、政策宣传，涉税业有针对性的对您进行纳税辅导、政策宣传，涉税业 务的办理等。务的办理等。 开业报到开业报到 您可以到您所属的管理科室询问您的税收管理员您可以到您所属的管理科室询问您的税收管理员 ，也可以到纳税服务厅由我们为您查询您的管理员，也可以到纳税服务厅由我们为您查询您的管理员 是谁。在与您的管理员取得联系后，请提供正确的是谁。在与您的管理员取得联系后，请提供正确的 电话联系方式（要求有能接收短信的手机，以便于电话联系方式（要求有能接收短信的手机，以便于 税务机关用短信发送通知或提示）、电子邮箱和实税务机关用短信发送通知或提示）、电子邮箱和实 际经营地址，如有变动，请及时与管理员联系并办际经营地址，如有变动，请及时与管理员联系并办 理税务登记变更手续。理税务登记变更手续。 开业报到开业报到 涉税信息是税务管理、纳税服务的基础信息。涉税信息是税务管理、纳税服务的基础信息。 主要包括纳税人名称、地址、经营范围、证照情主要包括纳税人名称、地址、经营范围、证照情 况、投资人信息等基本情况，纳税人银行账号、房产况、投资人信息等基本情况，纳税人银行账号、房产 、土地、车船等基础信息，财务负责人、办税人员的、土地、车船等基础信息，财务负责人、办税人员的 联系方式，等等。联系方式，等等。 纳税人务必重视纳税人务必重视涉税信息采集工作涉税信息采集工作，依法如实报，依法如实报 告，及时、准确、完整地提供相关信息和资料。告，及时、准确、完整地提供相关信息和资料。 开业报到开业报到 建议您选择办理建议您选择办理网上申报缴税网上申报缴税，足不出户即可方便，足不出户即可方便 的办理纳税申报手续。网上申报具体办理步骤：的办理纳税申报手续。网上申报具体办理步骤： 1 1、在办税服务厅领取网上申报缴税三方协议书；、在办税服务厅领取网上申报缴税三方协议书； 2 2、纳税户签章确认；、纳税户签章确认； 3 3、与开户银行签署协议，绑定扣款帐号；、与开户银行签署协议，绑定扣款帐号； 4 4、将三方确定后的协议送交分局办税服务厅录入信、将三方确定后的协议送交分局办税服务厅录入信 息系统，进行电子认证，取得初始密码，即开通网上申息系统，进行电子认证，取得初始密码，即开通网上申 报缴税。报缴税。 5 5、分局不定期进行网上申报缴税培训。具体情况请、分局不定期进行网上申报缴税培训。具体情况请 询问您的税收管理员，并参见演示光盘。询问您的税收管理员，并参见演示光盘。 发票业务发票业务 pp什么是发票？什么是发票？ pp如何购领发票？如何购领发票？ pp怎样代开发票？怎样代开发票？ pp未按规定取得、开具会有哪些处罚？未按规定取得、开具会有哪些处罚？ 发票业务发票业务 发票是所有单位或个人在购销商品、提供或接受劳发票是所有单位或个人在购销商品、提供或接受劳 务以及从事其他经营活动时，提供给对方的收付款的务以及从事其他经营活动时，提供给对方的收付款的 证明，它是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始证明，它是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始 依据，是税务检查的基本要素。依据，是税务检查的基本要素。 所以说，发票作为企业实际业务的真实反映，其重所以说，发票作为企业实际业务的真实反映，其重 要性是可想而知的，发票是会计人员在工作中几乎每要性是可想而知的，发票是会计人员在工作中几乎每 天都要接触的，对发票的正确审查是必须具备的工作天都要接触的，对发票的正确审查是必须具备的工作 技能，鉴别真伪发票也是必须掌握的基本技术。技能，鉴别真伪发票也是必须掌握的基本技术。 发票业务发票业务 pp 首次购领发票，发票购领资格的申请和审批首次购领发票，发票购领资格的申请和审批 pp 日常购领发票，再次购买（续购）发票日常购领发票，再次购买（续购）发票 缴旧购新缴旧购新 验旧购新验旧购新 满足需要满足需要 限量供应限量供应 以票控税以票控税 违章必究违章必究 pp 纳税人衔头发票的印制审批纳税人衔头发票的印制审批 发票业务发票业务 如果您没有领购发票或者发生了超经营范围的业如果您没有领购发票或者发生了超经营范围的业 务，您可以到地税机关缴纳相关税款，由我们为您务，您可以到地税机关缴纳相关税款，由我们为您代代 开发票开发票。 普通发票提供以下资料：普通发票提供以下资料： pp代开发票申请表代开发票申请表 pp劳务、租赁合同或接受劳务方的证明材料及复印件劳务、租赁合同或接受劳务方的证明材料及复印件 pp经办人合法身份证件及其复印件经办人合法身份证件及其复印件 pp税务登记证副本及其复印件税务登记证副本及其复印件 pp纳税人缴纳税款的税票原件及复印件纳税人缴纳税款的税票原件及复印件 pp外来施工企业需出具外出经营税收管理证明外来施工企业需出具外出经营税收管理证明 发票业务发票业务 pp 发票的使用有着严格的规定发票的使用有着严格的规定，下面这些问题必须，下面这些问题必须 注意，否则可能受到税务机关的处罚。注意，否则可能受到税务机关的处罚。 pp 消费者一次消费消费者一次消费1010元（含元（含1010元）以上，无论消费元）以上，无论消费 者是否要求开具发票，收款方必须开具发票；消费者一者是否要求开具发票，收款方必须开具发票；消费者一 次消费次消费1010元以下，收款方可以不开具发票，但消费者要元以下，收款方可以不开具发票，但消费者要 求开具发票的，收款方必须开具，不得拒开发票。求开具发票的，收款方必须开具，不得拒开发票。 pp 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认 营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发 票。票。 发票业务发票业务 pp 开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全 部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票 专用章。专用章。 pp 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未 经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专 业发票使用范围。业发票使用范围。 pp 单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序 填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次 一次复写、打印，内容完全一致。一次复写、打印，内容完全一致。 发票业务发票业务 pp 开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全 部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票 专用章。专用章。 pp 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未 经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专 业发票使用范围。业发票使用范围。 pp 单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序 填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次 一次复写、打印，内容完全一致。一次复写、打印，内容完全一致。 申报纳税申报纳税 首先您应当按照税收管理员核定的税种、日期首先您应当按照税收管理员核定的税种、日期 和应报送的资料进行纳税申报。和应报送的资料进行纳税申报。 如果是核定有定期申报的税种，即使您的当期没如果是核定有定期申报的税种，即使您的当期没 有任何收入，您也必须按规定期限进行纳税申报（即零有任何收入，您也必须按规定期限进行纳税申报（即零 申报），否则税务机关可以按照有关规定进行处罚。申报），否则税务机关可以按照有关规定进行处罚。 申报纳税申报纳税 纳税申报方式：纳税申报方式： 网上申报缴税：税局建议的申报方式。网上申报缴税：税局建议的申报方式。 直接申报方式：如果您暂时不方便进行网上直接申报方式：如果您暂时不方便进行网上 申报，也可以选择每个月来分局办税服务厅办理纳税申申报，也可以选择每个月来分局办税服务厅办理纳税申 报业务。填写规定格式的纳税申报表（在办税服务厅免报业务。填写规定格式的纳税申报表（在办税服务厅免 费领取）。费领取）。 邮寄申报方式：在获得税务机关许可后，异邮寄申报方式：在获得税务机关许可后，异 地申报纳税人也可以每个月通过邮局将纳税申报表邮寄地申报纳税人也可以每个月通过邮局将纳税申报表邮寄 到税务机关。到税务机关。 涉税事项申请涉税事项申请 pp减免税申请减免税申请 pp退税退税 pp优惠政策指引优惠政策指引 涉税事项申请涉税事项申请 行业优惠行业优惠 区域优惠区域优惠 涉外优惠涉外优惠 特定优惠特定优惠 1 1房产税和土地使用税的困难减免房产税和土地使用税的困难减免 2 2下岗再就业税收优惠下岗再就业税收优惠 优惠政策指 引 办税备忘录办税备忘录 pp税务登记变更；税务登记注销税务登记变更；税务登记注销 pp税务登记变换、验证税务登记变换、验证 pp外商投资企业（联合）年检外商投资企业（联合）年检 pp年度地方各税结算年度地方各税结算 pp年度审计报告和会计（税务）中介机构年度审计报告和会计（税务）中介机构 Key points 要点 办税备忘录办税备忘录 pp每月每月7 7日前，个人所得税纳税申报。日前，个人所得税纳税申报。 pp每月每月1515日前，营业税、城建税、教育费日前，营业税、城建税、教育费 附加和地方教育费附加、土地增值税（预征附加和地方教育费附加、土地增值税（预征 ）、印花税、文化事业建设费、工会经费纳）、印花税、文化事业建设费、工会经费纳 税申报。税申报。 pp房产税、城镇土地使用税、印花税（汇房产税、城镇土地使用税、印花税（汇 总缴纳）、于总缴纳）、于3 3、6 6、9 9、1212月月1515日前进行季日前进行季 度申报。度申报。 pp车船使用税自行申报或购交强险时由保车船使用税自行申报或购交强险时由保 险机构代扣代缴。险机构代扣代缴。 pp通过网上申报系统填报会计报表，纸制通过网上申报系统填报会计报表，纸制 报表一个季度报送一次。报表一个季度报送一次。 Every mouth 每月 办税备忘录办税备忘录 pp年初，别忘了买印花税票。年初，别忘了买印花税票。 pp3 3月底前进行个人所得税高收入者年度自行月底前进行个人所得税高收入者年度自行 申报。申报。 pp4 4月月1515日上年度地方各税结算工作。报送年日上年度地方各税结算工作。报送年 度地方各税结算报表和经会计师事务所审核的度地方各税结算报表和经会计师事务所审核的 会计年报。会计年报。 pp4 4月至月至6 6月，外商投资企业的联合年检。月，外商投资企业的联合年检。 pp年中，年中， 按比例安排残疾人就业年审。按比例安排残疾人就业年审。 pp防洪保安资金防洪保安资金6 6月月3030日前申报缴纳。日前申报缴纳。 pp残疾人就业保障金残疾人就业保障金1010月月3131日前申报缴纳。日前申报缴纳。 Every year 每年 第三部分第三部分 快速掌握税收政策快速掌握税收政策 pp纳税人的权利义务纳税人的权利义务 pp主要税（费）种简介主要税（费）种简介 pp法律责任法律责任 纳税人的权利纳税人的权利 pp知情权知情权 pp保密权保密权 pp税收监督权税收监督权 pp纳税申报方式选择权纳税申报方式选择权 pp申请延期申报权申请延期申报权 pp申请延期缴纳税款权申请延期缴纳税款权 pp申请退还多缴税款权申请退还多缴税款权 纳税人的权利纳税人的权利 pp依法享受税收优惠权依法享受税收优惠权 pp委托税务代理权委托税务代理权 pp陈述与申辩权陈述与申辩权 pp对未出示税务检查证和税务检查通知书的对未出示税务检查证和税务检查通知书的 拒绝检查权拒绝检查权 pp税收法律救济权税收法律救济权 pp依法要求听证的权利依法要求听证的权利 pp索取有关税收凭证的权利索取有关税收凭证的权利 纳税人的义务纳税人的义务 pp依法进行税务登记的义务依法进行税务登记的义务 pp依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依 法开具、使用、取得和保管发票的义务法开具、使用、取得和保管发票的义务 pp财务会计制度和会计核算软件备案的义务财务会计制度和会计核算软件备案的义务 pp按照规定安装、使用税控装置的义务按照规定安装、使用税控装置的义务 pp按时、如实申报的义务按时、如实申报的义务 纳税人的义务纳税人的义务 pp按时缴纳税款的义务按时缴纳税款的义务 pp代扣、代收税款的义务代扣、代收税款的义务 pp接受依法检查的义务接受依法检查的义务 pp及时提供信息的义务及时提供信息的义务 pp报告其他涉税信息的义务报告其他涉税信息的义务 主要税费种简介主要税费种简介 pp营业税营业税 pp个人所得税个人所得税 pp城市维护建设税城市维护建设税 pp房产税房产税 pp城镇土地使用税城镇土地使用税 pp印花税印花税 pp土地增值税土地增值税 pp车船使用税车船使用税 pp资源税、耕地占用税、契税资源税、耕地占用税、契税 地税征收主要税种 主要税费种简介主要税费种简介 pp教育费附加、地方教育费附加教育费附加、地方教育费附加 pp文化事业建设费文化事业建设费 pp工会经费工会经费 pp残疾人就业保障金残疾人就业保障金 pp防洪保安资金防洪保安资金 pp社会保险费（基本养老保险）社会保险费（基本养老保险） 地税征收主要费种 主要税费种简介主要税费种简介 pp纳税范围和纳税义务人纳税范围和纳税义务人 pp扣缴义务人扣缴义务人 pp税目、税率税目、税率 核心，核心，9 9大税目，大税目，19931993年税目注释年税目注释 pp计税依据（营业额）计税依据（营业额） 应纳税额应纳税额= =营业额营业额* *税率税率 pp纳税地点纳税地点 营业税 主要税费种简介主要税费种简介 pp对在中华人民共和国境内提供应税劳务（加对在中华人民共和国境内提供应税劳务（加 工、修理、修配劳务除外）、转让无形资产或工、修理、修配劳务除外）、转让无形资产或 者销售不动产业务收入为课税对象的一种税。者销售不动产业务收入为课税对象的一种税。 pp必须为他人提供的。是指营业税提供的应税必须为他人提供的。是指营业税提供的应税 行为，其受让对象是别人，不是自己。即自我行为，其受让对象是别人，不是自己。即自我 服务不征税。服务不征税。 pp必须是有偿提供。即取得货币、货物或其他必须是有偿提供。即取得货币、货物或其他 经济利益。经济利益。 营业税 主要税费种简介主要税费种简介 营业税 税目税率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% 主要税费种简介主要税费种简介 pp个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税 （1 1）工资、薪金所得；）工资、薪金所得； （2 2）个体工商户的生产、经营所得；）个体工商户的生产、经营所得； （3 3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ； （4 4）劳务报酬所得；）劳务报酬所得； （5 5）稿酬所得；）稿酬所得； （6 6）特许权使用费所得；）特许权使用费所得； （7 7）利息、股息、红利所得；）利息、股息、红利所得； （8 8）财产租赁所得；）财产租赁所得； （9 9）财产转让所得；）财产转让所得； （1010）偶然所得；）偶然所得； （1111）经国务院财政部门确定征税的其他所得。）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 个人所得税 主要税费种简介主要税费种简介 pp企业的法定扣缴义务企业的法定扣缴义务 企业、经济组织和个体工商户支付给员工的企业、经济组织和个体工商户支付给员工的 工资、薪金以及支付给为其提供劳务的个人的工资、薪金以及支付给为其提供劳务的个人的 报酬应依法报酬应依法按工资薪金所得按工资薪金所得代扣代缴个人所得代扣代缴个人所得 税。税。 20082008年年3 3月月1 1日起工资薪金所得费用扣除标准日起工资薪金所得费用扣除标准 20002000元元（外籍个人扣除（外籍个人扣除48004800元）元） 。 p工资薪金所得构成要件 雇佣双方签订了由劳动局监制的劳动合同当 年度连续在本单位工作3个月（含）以上，并能 提供完整的劳动考勤记录。 个人所得税 主要税费种简介主要税费种简介 p取得工资如何计税 每月收入额减除法定扣除额以及个人按规 定内缴交的基本养老保险金、基本失业保险金 、基本疗保险金和住房公积金之后的余额，为 应纳税所得额。 p取得劳务收入如何计税 以每次收入扣减已缴纳的营业税及附加后 ，余额不超过4000元的，扣减800元费用；余 额超过4000元的，扣减20%的费用，之后的数 额即为应纳税所得额。 个人所得税 主要税费种简介主要税费种简介 pp全员全额扣缴申报全员全额扣缴申报 税法规定，实施个人所得税全员全额扣缴申税法规定，实施个人所得税全员全额扣缴申 报的扣缴义务人，在向个人支付应税所得时，不报的扣缴义务人，在向个人支付应税所得时，不 论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否 达到纳税标准，扣缴义务人均应当在代扣税款的达到纳税标准，扣缴义务人均应当在代扣税款的 次月申报期内，向主管税务机关报送其支付所得次月申报期内，向主管税务机关报送其支付所得 个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具 体数额和总额以及其他相关涉税信息。体数额和总额以及其他相关涉税信息。 通俗地说，就是凡是有支付个税应税所得的通俗地说，就是凡是有支付个税应税所得的 扣缴义务人，均需要进行明细申报，例如支付低扣缴义务人，均需要进行明细申报，例如支付低 于于20002000元的工资薪金，也需申报。元的工资薪金，也需申报。 个人所得税 主要税费种简介主要税费种简介 p自行纳税申报是指以下两种情形： （一）纳税人取得应税所得后，根据取得的应 纳税所得项目、数额，计算出应纳的个人所得 税额，并在税法规定的申报期限内，如实填写 相应的个人所得税纳税申报表，报送税务机关 ，申报缴纳个人所得税。 （二）纳税人在一个纳税年度终了后，根据全 年取得的应纳税所得项目、数额、应纳税额、 已纳税额、应补退税额，在税法规定的申报期 限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表 ，并报送税务机关、办理相应事项。 个人所得税 主要税费种简介主要税费种简介 p年所得12万元以上者自行纳税申报 pp按照税法规定，凡在中国境内负有个人所按照税法规定，凡在中国境内负有个人所 得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之 一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税 申报：申报： （一）年所得（一）年所得1212万元以上的；万元以上的； （二）从中国境内两处或两处以上取得工资、（二）从中国境内两处或两处以上取得工资、 薪金所得的；薪金所得的； （三）从中国境外取得所得的；（三）从中国境外取得所得的； （四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的； （五）国务院规定的其他情形。（五）国务院规定的其他情形。 个人所得税 主要税费种简介主要税费种简介 p征收范围：中华人民共和国境内 p纳税人：凡缴纳增值税、消费税、营业税 的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义 务人 p缴纳金额：通常按照您每月实际缴纳的营 业税、增值税、消费税三者之和的7% 城市维护建设 税 主要税费种简介主要税费种简介 pp购销合同购销合同 pp加工承揽合同加工承揽合同 pp建筑工程勘察设计合同建筑工程勘察设计合同 pp建设安装工程承包合同建设安装工程承包合同 pp财产租赁合同财产租赁合同 pp货物运输合同货物运输合同 pp仓储保管合同仓储保管合同 pp借款合同借款合同 pp财产保险合同财产保险合同 pp技术合同技术合同 pp产权转移书据产权转移书据 pp权力许可证照权力许可证照 pp按件按件/ /按资本额贴花的营业账簿按资本额贴花的营业账簿 印花税 主要税费种简介主要税费种简介 pp印花税采取自行计算申报、自行购买完税和印花税采取自行计算申报、自行购买完税和 自行注销的三自纳税办法。自行注销的三自纳税办法。 pp纳税人办理税务登记后办理有关资金账簿及纳税人办理税务登记后办理有关资金账簿及 其他权利许可证照须交纳的印花税。其他权利许可证照须交纳的印花税。 pp纳税人经营范围与纳税人经营范围与印花税条例印花税条例规定的须规定的须 交纳印花税的合同条款一致的，请办理印花税交纳印花税的合同条款一致的，请办理印花税 核定征收事项。核定征收事项。 pp申请核定征收印花税的和符合核定印花税条申请核定征收印花税的和符合核定印花税条 件被核定的，于每季度末件被核定的，于每季度末1515日内根据计税金额日内根据计税金额 及核定纳税比例申报缴纳印花税。及核定纳税比例申报缴纳印花税。 印花税 主要税费种简介主要税费种简介 pp如果您是自己拥有房产从事经营，缴纳金如果您是自己拥有房产从事经营，缴纳金 额是每年按按房产原值一次减除额是每年按按房产原值一次减除20%20%后的余值后的余值 计征的，税率为计征的，税率为1.2%1.2%； pp如果您的房产用于出租，缴纳金额按照房如果您的房产用于出租，缴纳金额按照房 产出租的租金收入计征的，税率为产出租的租金收入计征的，税率为12%12%； pp如果您是租赁其他单位或者个人的房产用如果您是租赁其他单位或者个人的房产用 于生产经营，则在您取得正式租赁发票后您不于生产经营，则在您取得正式租赁发票后您不 需要再缴纳房产税。需要再缴纳房产税。 房产税 主要税费种简介主要税费种简介 pp对个人出租住房，不分地区与用途，月租对个人出租住房，不分地区与用途，月租 金收入金收入10001000元（含）以下按元（含）以下按4%4%的综合征收率；的综合征收率； 月租金收入月租金收入10001000元以上，按元以上，按6%6%的综合征收率征的综合征收率征 收。收。 pp对个人非住房出租税收的综合征收率为对个人非住房出租税收的综合征收率为6%6% 与与12%12%两档，即月租金收入两档，即月租金收入10001000元（含）以下元（含）以下 者，综合征收率为者，综合征收率为6%6%（只征（只征6%6%的房产税）的房产税）; ;月月 租金收入租金收入10001000元以上者，综合征收率为元以上者，综合征收率为12%12%（ 房产税房产税6%6%、营业税、营业税5%5%、个人所得税、个人所得税1%1%）。）。 上述规定从2009年10月1日起执行。湘财税200973号 房产税 主要税费种简介主要税费种简介 pp如果您是自己拥有土地进行生产经营，则如果您是自己拥有土地进行生产经营，则 每年按照土地面积按每平米每年按照土地面积按每平米4 4至至2020元不等缴纳元不等缴纳 土地使用税；土地使用税； pp如果您是租赁如果您是租赁其他单位或者如果您是租赁如果您是租赁其他单位或者 个人的土地用于生产经营，则在您取得正式租个人的土地用于生产经营，则在您取得正式租 赁发票后您不需要再缴纳土地使用税。赁发票后您不需要再缴纳土地使用税。 城镇土地使用 税 主要税费种简介主要税费种简介 pp土地增值税的纳税义务人为转让国有土地土地增值税的纳税义务人为转让国有土地 使用权、地上的建筑及其附着物并取得收入的使用权、地上的建筑及其附着物并取得收入的 单位和个人。单位和个人。 pp计算方法：土地增值税按照纳税人转让房计算方法：土地增值税按照纳税人转让房 地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征 收。收。 pp纳税人转让房地产所取得的收入减除纳税人转让房地产所取得的收入减除条条 例例规定扣除项目金额后的余额，为增值额。规定扣除项目金额后的余额，为增值额。 土地增值税 主要税费种简介主要税费种简介 p征收范围：中华人民共和国境内 p纳税人：凡缴纳增值税、消费税、营业税 的单位和个人，都是教育费附加和地方教育 费附加的纳费义务人 p缴纳金额：通常按照您每月实际缴纳的营 业税、增值税、消费税三者之和的3%和1.5% 教育费附加 地方教育费附 加 主要税费种简介主要税费种简介 p根据工会法和湖南省工会经费代收 管理办法代收 p计算：计提全部职工工资总额的2% p申报：按月计提，分月申报缴纳。 p缴纳：工会筹备金全额上缴；工会经费上 缴40%，也即计提全部职工工资总额的0.8%。 工会经费 主要税费种简介主要税费种简介 p根据水法、防洪法、湖南省防 洪保安资金征收管理办法征收 p按年计算，每年6月30日前征收 p计算缴纳 单位部分：销售（营业）收入的0.6%*中 方投资比例 个人部分：80元/人 防洪保险资 金 主要税费种简介主要税费种简介 pp根据根据残疾人保障法残疾人保障法、湖南省按比例安排湖南省按比例安排 残疾人就业规定残疾人就业规定代征代征 pp按年计算，每年按年计算，每年1010月月3131日前征收日前征收 pp5-75-7月间，按比例安排残疾人就业年审。月间，按比例安排残疾人就业年审。 pp应缴纳的保障金应缴纳的保障金= =（单位年度在职职工年平均（单位年度在职职工年平均 人数人数1.5%-1.5%-已安排残疾职工人数）已安排残疾职工人数）长沙市年度长沙市年度 职工平均工资职工平均工资 残疾人就业保障金 主要税费种简介主要税费种简介 pp根据根据社会保险费征缴暂行条例社会保险费征缴暂行条例和湖南省人和湖南省人 民政府令民政府令142142号征收外商投资企业的基本养老保险号征收外商投资企业的基本养老保险 费费 pp按月申报，在法定征期内缴纳按月申报，在法定征期内缴纳 社会养老保险费 第四部分第四部分 纳税人关心的若干问题纳税人关心的若干问题 p非正常纳税户是怎么回事？ p已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税， 在税务机关责令其限期改正以后，逾期不改正的，税务机关 应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务 的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税 务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。 纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关 可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按照税 收征管法及其实施细则的规定执行。 第四部分第四部分 纳税人关心的若干问题纳税人关心的若干问题 pp银行帐号有变化需要到税务机关报告吗？银行帐号有变化需要到税务机关报告吗？ pp中华人民共和国税收征收管理法实施细则中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十七条第十七条 规定：规定：