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浅谈企业内控制度目录摘要 2关键词2一、内部控制的涵义2（一）保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用2（二）保证会计信息及其他各种管理信息的可靠和及时提供2（三）保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行2（四）尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用2（五）预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端2（六）保证企业各项生产和经营活动有序有效地进行2二、完善企业内部控制的意义2（一）保证会计信息的真实性和准确性3（二）有效地防范企业经营风险3（三）维护财产和资源的安全完整3（四）促进企业的有效经营3三、目前我国企业内部控制中存在的问题 3（一）对内部控制认识不足 3 （二）产权关系不明4 （三）监督机制不健全4 （四）人员素质不齐4四、强化企业内部控制的几点建议及解决措施5 （一）建立良好的控制环境5（二）加强企业各方面的内部牵制制度5（三）加强内部控制的监督与评审6（四）关注新形势，不断创新内部控制制度6参考文献7浅谈企业内部控制（会计专业会计0510班，赵雯）摘要：随着建立社会主义市场经济体制目标的确立和由计划经济向市场经济转轨，我国各类企业也在逐步建立现代企业制度或者寻找建立现代企业制度的途径。但由于企业法人治理结构不健全，企业内部控制体系不完善，我国企业仍然普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不实和偷税漏税等问题。因此，完善企业内部控制，强化企业管理成为当前企业急需解决的问题。关键词： 内部控制；解决措施；控制环境；产权制度一、内部控制的涵义内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着单位对内强化管理、对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。所谓内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业经营管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。内部控制是为了保证企业业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。企业经营管理者实施对会计的控制并通过会计控制所要达到的目标主要是：（一）保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用（二）保证会计信息及其他各种管理信息的可靠和及时提供（三）保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行（四）尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标（五）预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，及时、准确地制定和采取纠正措施（六）保证企业各项生产和经营活动有序有效地进行 二、完善企业内部控制的意义内部控制是现代企业管理的重要手段。完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，保证资本市场有效运行，均有着非常重要的意义。在现代企业管理中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制,处于企业的重要位置。企业的规模越大，其重要性越显著。具体讲,企业内部控制主要有以下几方面的意义: （一）保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制,可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程,从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况,并及时发现和纠正各种错误,从而保证会计信息的真实性和准确性。（二）有效地防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中,企业要达到生存发展的目标,就必须对各类风险进行有效的预防和控制,内部控制作为企业管理的中枢环节,是企业风险最为有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估,不断加强对企业经营薄弱环节的控制,把企业的各种风险消灭在萌芽中,是企业防范风险的一种最佳方法。 （三）维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节,从而确保财产物资的安全完整,并能有效地纠正各种损失浪费现象。（四）促进企业的有效经营。健全有效的内部控制,可以利用会计、统计、业务等部门的制度规划及有关报告一,把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起,从而使各部门密切配合,充分发挥整体的作用,以顺利达到企业的经营目标。同时,由于严密的监督与考核,能真实地反映工作实绩,再配合合理的奖惩制度,便能激发员工的工作热情及潜能,从而促进整个企业经营效率的提高。三、目前我国企业内部控制中存在的问题从实际情况看，目前，由于对会计内部控制的研究和实践正处于摸索阶段，内部控制不利造成会计秩序混乱的现象仍比较突出。主要表现在：（一）对内部控制认识不足我国经济正向市场经济迈进，高质量的财务会计信息对经济发展和维护经济秩序尤为重要。然而我国部分企业当前的会计造假行为严重，财务会计信息严重失真，各种违法乱纪现象愈演愈烈，严重扰乱社会经济秩序，造成这些问题的原因很多，但单位内部控制制度不健全或没有实行真正意义上的内部会计控制是最重要的原因之一。目前一些企业特别是某些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进；二是虽然意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化；这就使企业的改革同微观治理机制相脱离。（二）产权关系不明在我国现阶段，内部控制难以适应不断变化的环境。各个单位都处在不断变化的环境中，单位的外部环境和内部环境都可能经常的发生变化。如计算机代替手工操作会使原来的控制制度失效等。公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有企业产权主体缺位、权责不清，内部控制的受益主体模糊。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体（董事会）也就形同虚设。 （三）监督机制不健全执行内部控制人员工作责任性不强。如有些人忽视控制程序，错误判断，甚至相互串通舞弊等常常导致内部控制失灵。外部监督乏力。虽然我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但未能形成有效的合力，加上会计师事务所不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。（四）人员素质不高“水至清则无鱼”，内控制度加强了，贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假容易了，那些私心重、想“捞一把”的法人代表以及某些员工就不那么愿意了。还有一些法制观念淡薄的国有企业的法人代表，“严以律人，宽以待己”，只喜欢约束别人的“内控制度”，而讨厌约束自己的内控制度。也有一些国企或私企法人代表的业务素质较低，根本不懂内控制度为何物，当然也就谈不上加强内控制度建设了。让思想和业务素质很低的人去管理企业，又如何能搞好内控建设呢? 四、强化企业内部控制的几点建议（一）建立良好的控制环境任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到企业内部控制的遵循和执行，以及企业经营目标、整体战略目标的实现。加强和完善企业内部控制，应注意企业内部控制环境的建设，包括经营管理的理念、方式和风格，组织机构，授权和分配责任的方法，管理控制方法，人力资源管理政策和实务，外部环境的影响等。只有建立良好的内部控制环境，才能保证制度的真正落实，才能真正达到内部控制的目的。1.加快现代企业产权制度改革。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度有效建立。2.要有明确的内部控制主体和控制目标。控制主体解决了由谁进行内部控制的问题，而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。科学的企业组织结构在企业内部应包含四个层次的经济主体，相应地，企业内部也有四种控制主体，即股东、经营者、管理者和普通员工，他们有各自的控制目标。 3.要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和整个公司活动实行监督的一种方法，实施先进管理控制方法，还需辅以积极的人事政策，要能培养和引进一批具有高素质、培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识，从而形成一个特定的企业文化氛围。（二）建立良好的控制的活动1职责分离。职责分离是现代企业内部控制的基本要求，对于企业的一切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原则，科学地划分各职责权限，形成相互制衡机制。2工作流程。明确每个岗位的职责，使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的。为了实现这一目标，可以采用对每一个岗位设计工作流程图的办法，在工作流程图中明确规定每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程图设计的目的应达到使管理的过程标准化，也就是说，要能够做到让不同的人按照工作流程图去做同样的工作，得到的工作结果将是相同的。3票据与记录控制。实行票据保管、收款与会计记录人员的岗位分离；对所有票据进行预先编号，所有作废的票据都要妥善保存，对已经使用的票据由会计人员进行定期消号，并及时与票据保管人员进行核对，以防止交易漏记或重复记录现象，保证全部收入、结算款项等能够及时准确入账。4资产接触与记录使用。资产接触与记录使用主要是指限制接近资产和接近重要记录，以保证资产和记录的安全。保护资产和记录安全的重要措施是采用实物和技术防护措施。5绩效考评。为了实现既定的工作目标，应实施有效的激励、奖惩机制，激励全体员工参与企业管理和控制的主观能动性。各部门通过定期举行绩效考评会议，作为对其工作目标完成情况的事后控制，不仅可以总结一定时期的工作成果，同时也是发现问题、改进工作的过程。通过绩效考评，配合一些必要的奖惩措施，将部门的工作目标与个人工作目标紧密地联系在一起，部门的工作目标也将通过个人工作目标的实现而实现。6信息系统控制。 在信息系统的日常使用中，信息系统产生的舞弊现象比手工操作更具隐蔽性，因而对信息系统的控制也十分重要，具体应通过采取权限控制、数据录入输出控制、手工凭证的控制等方式，各个岗位应通过设置密码口令来防止别人越权使用自己的权限，没有权限的人绝不允许对数据进行查阅或修改。（三)加强内部控制的监督与评审监督与评审是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督评审可以是持续性的或分别单独的，也可以是两者结合起来进行的。主要应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等等。在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当遵循下述原则：1应当不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果。对主要风险的监督评审应当是公司日常活动的一部分。 2对内控系统应当进行有效和全面的内部审计。内审要独立进行，配备称职和得力的人员，应得到适合的培训，内审作为内控系统监督评审的一部分，应当向董事会或其审计委员会直接报告工作。3不论是经营层或是其他控制人员发现了内控的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理，要树立全员控制意识，帮助企业更有效地实现预期控制目标，促进企业控制环境的建立，为改进内控制度提供建设性建议，实现组织预期达到的内控水平。（四）关注新形势，不断创新内部控制制度新经济条件下，企业内部控制将发生明显变化，内部控制需要不断进行创新，内部控制既有国际化问题，也有国家问题，内部控制应当结合国情和企业实际等，需要认真研究。我国企业不仅要主动向新经济学习，还应当向世界上先进的网络公司学习，向其他类型的高科技企业学习，甚至向这些企业投资，通过投资买创新、买经验、买管理办法。内部控制更应当有全球经济意识，要能敏感地认识到各类新生事物的价值，可以建立新型的资金供给制度，最大限度地满足企业科技创新、管理创新、经营创新对资金的需求，要对有市场价值的一切创新活动给予资金方面的支持。但是创新活动具有很大风险，因此，企业资金供应渠道将更加多元化，需要大量风险投资基金的支持。可以建立新型的成本、费用控制制度。五、结论 建立和完善内部控制是企业在社会主义市场经济下，在企业国际化信息化趋势中，增强新时期企业的国际竞争力必然选择。但要切实做好此项工作使之成为企业发展的内动力只有从发挥政府的主导作用、规范企业治理结构、构建内部控制体系、加强企业内部会计控制、企业文化等七个方面做好工作，才能建立和完善新时期企业内部控制，实现财务报告的可靠性、经营的效率和效果性，以及法律规章的遵循性。但我们