金融企业主要业务的会计处理.pptx

金融企业（银行）主要业务的会 计处理 本节学习要点 上节知识点回顾 金融企业主要业务简介 主要业务涉及到的会计科目 主要业务的会计处理举例 上节知识点回顾 复式记账法把账户按经济内容划分为资产类与负债、权 益类两大类，资产与负债、权益之间经常相互转化的账 户，划分为资产负债共同类账户。 任何账户都分为借方和贷方两个部分，以“有借必有贷， 借贷必相等”作为记账规则，对每笔经济业务所引起的资 金运动，都要相应登记在一个账户的借方和另一个账户 的贷方，借贷双方金额必须相等。 资产的增加记借方，资产的减少记贷方，余额反映在借 方。 负债(权益)的增加记贷方，负债(权益)的减少记借方 ，余额反映在贷方。 共同类账户，借方记资产的增加，负债的减少；贷 方记负债的增加，资产的减少，其最终余额为借方的属 资产类，余额为贷方的属负债类。 金融企业（银行）主要业务简介 存款业务（单位存款业务，个人储蓄业务） 贷款业务 支付结算业务 金融机构往来业务 外汇买卖业务 单位存款业务的会计处理 涉及的科目有： 单位活期存款；单位定期存款；现金；应付利息 注：应按存款单位及存款种类设置明细账进行明细核算 账务处理 活期： 存款时：借：现金 取款时：借：单 位活期存款 贷：单位活期存款 贷： 现金 定期： 存款时：借：现金（单位活期存款） 取款时：借：单位定期存款 贷：单位定期存款 应付利息 贷：单位活期存款 个人储蓄存款业务的会计处理 涉及的科目有： 活期储蓄存款；定期储蓄存款；现金；应付利息 注：1.对“活期储蓄存款”科目，应按居民个人设置明细账进行明细核算 2.对“定期储蓄存款”科目则按居民个人及定期种类设置明细账进行明细核 算 3.均使用“开销户登记簿”进行开销户管理。 账务处理 活期 存款时：借：现金 取款时：借：活期储蓄 存款 贷：活期储蓄存款 贷：现金 定期 存款时：借：现金 取款时：借：定期储蓄 存款 贷：定期储蓄存款 应付利息 贷：现金 贷款业务的会计处理（一） 短期贷款、中长期贷款；逾期贷款 涉及的科目有： 短期贷款；中长期贷款；逾期贷款； 注：各贷款科目，均应按贷款类别和贷款单位设置 明细账进行明细核算。 账务处理 短期贷款、中长期贷款 发放时：借：短期贷款 (中长期贷款) 收回时：借：活期储蓄存款（ 现金） 贷：活期储蓄存款 贷：短期贷款 (中长期贷款) 逾期贷款 发生时： 借：短期贷款 (中长期贷款) 或：借：逾期贷款 贷：短期贷款 (中长期贷款) 贷款业务的会计处理（二） 贴现贷款 涉及的科目有： 贴现；清算资金往来；应解汇款； 账务处理 1.银行受理票据贴现，收到贴现凭证时： 借：贴现 贷：单位活期存款 利息收入贴现利息收入户 2.贴现到期，贴现行以委托收款方式收取票款时： 收取商业（银行）承兑汇票 收到票款 无款支付，退回凭证时，向贴现申请人收 取票款 借：清算资金往来 借：活期存款贴现申请人户 贷：贴现 贷：贴现 贴现申请人账户余额不足时，不足部 分转入“逾期贷款”户。 3.承兑行在承兑快要到期时向承兑申请人收取款项 收到票款 无款支付 借：应解汇款 借：应解 汇款 贷：活期存款贴现申请人户 贷：逾期贷款承兑申请人户 贷款业务的会计处理（三） 贷款损失准备 涉及的科目有： 资产减值损失；贷款损失准备； 账务处理 1.提取贷款损失准备金时 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 2.发生贷款损失时 借：贷款损失准备 贷：短期贷款 (中长期贷款) 3.已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复 借：贷款损失准备 贷：资产减值损失 支付结算业务的会计处理（一） 支票结算业务 涉及的科目有： 存放中央银行款项 账务处理 1.收付款单位在同一行处开户 借：单位活期存款付款单位 贷：单位活期存款收款单位 2.收、付款单位不在同一行处开户 （1）收款单位开户行根据票据交换收妥的支票办理转账 借：存放中央银行款项 贷：单位活期存款收款单位 （2）付款单位开户行对支票审查无误后，办理转账 借：单位活期存款付款单位 贷：存放中央银行款项 支付结算业务的会计处理（二） 银行本票结算业务 涉及的科目有： 本票；存放中央银行款项 账务处理 1.银行签发本票的处理 借：单位活期存款（现金） 贷：本票 2.兑付行兑付本票的处理 兑付行不是签发行： 签发行直接受理兑付本票 借：存放中央银行款项 借：本票 贷：单位活期存款 （现金） 贷：单位活期存款（现金） 3.签发行本票结清的处理 借：本票 贷：存放中央银行款项 4.本票退款的处理 借：本票 贷：单位活期存款（现金） 支付结算业务的会计处理（三） 银行汇票结算业务 涉及的科目有： 汇出汇 款；清算资金往来；应解汇款 账务处理： (1)出票行签发银行汇票的处理。 借：单位活期存款汇款单位（现金汇款人） 贷：汇出汇 款 (2)代理付款行兑付汇票的处理。 收款人为开户单位的转账汇票 借：清算资金往来 贷：单位活期存款收款人户 收款人为开户单位的转账汇票 转账时：借：清算资金往来 收款人需支取现金时：借：应解汇款 贷：应解汇款 贷：现金 (3)出票行结清银行汇票的处理。 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 单位活期存款(汇票有多余款时） 支付结算业务的会计处理（四） 汇兑结算业务 涉及的科目有： 清算资金往来；应解汇款；其他应付款 账务处理： (1)汇出行办理汇款时的处理。 借：单位活期存款汇款单位（现金汇款人） 贷：清算资金往来 (2)汇入行受理时的处理。 收款人为本行开户单位的 借：清算资金往来 贷：单位活期存款汇款人 收款人未在银行开户的 汇入时：借：清算资金往来 需支取现金时：借：应解汇款 贷：应解汇款 贷：现金 (3)退汇的处理。 汇人行 ： 汇出行 ：汇款人在本行有账户的： 未在银行开立账户 的： 借：应解汇款 借：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：清算资金往来 贷：单位活期存款汇款人 贷：其 他应付款 支付结算业务的会计处理（五） 委托收款与托收承付结算业务 委托收款与托收承付结算的具体账务处理相同 涉及的科目有： 清算资金往来 账务处理 (1) 收款人开户行受理托收时，不作账务记载，但需在“发出委托收款结算凭 证登记簿”上 登记。 (2) 付款人开户行受理托收时，同样不作账务记账，但需登记“代收委托收 款结算凭证登 记簿”。 (3) 付款人开户行办理划款时： 借：单位活期存款付款人户 贷：清算资金往来 (4) 委托行收到款项时： 借：清算资金往来 贷：单位活期存款收款人户 支付结算业务的会计处理（六） 商业汇票结算业务 涉及的科目有： 应解汇款；清算资金往来；逾期贷款 账务处理 商业承兑汇票会计处理与委托 收款方式相同。 银行承兑汇票到期结算时，兑申请人无款或不足支付时： 借：逾期贷款 贷：应解汇款 收到收款行寄来的“委托收款凭证”时： 借：应解汇款 贷：清算资金往来 金融机构往来业务会计处理（一） 存放中央银行款项 涉及的科目有： 库存现金；存放中央银行款项 ；缴存中央银行财政性存 款；缴存中央银行 一般性款项 账务处理 1.领取和缴存现金 领取现金时 借：库存现金 缴存现金时 借：存放中 央银行款项 贷：存放中央银行款项 贷：库存现金 2.缴存存款准备金 缴存财政性存款时 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 （退回时做相反分录） 缴存一般性存款时 借：缴存中央银行一般性款项 贷：存放中央银行款项 （退回时做相反分录） 金融机构往来业务会计处理（二） 向中央银行借款 涉及的科目有： 存放中央银行款项；向中央银行借款 ；金融机构往来支出；贴现负债 账务处理 1.向中央银行借款 借入时 借：存放中央银行款项 归还时 借：向中央银行借 款 贷：向中央银行借款 贷：存放中央银行款项 2.中央银行再贴现款 收到时 借：存放中央银行款项 归还时 借：贴现负债 再贴现户 金融机构往来支出贴现利息支出户 贷：存放中央银 行款项 贷：贴现负债再贴现户 金融机构往来业务会计处理（三） 同城票据清算 涉及的科目有： 清算资金往来；存放中央银行款 项 账务处理 1.应付大于应收的 借：清算资金往来同城票据清 算 贷：存放中央银行款项 2.应收大于应付 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来同城票据清 算 金融机构往来业务会计处理（四） 同业拆借 涉及的科目有： 存放中央银行款项；拆入资金；拆出资金；金融机构往来 支出；金融机构往来收入 账务处理 1.拆入行的处理 拆入时 借：存放中央银行款项 归还时 借：拆入资金行户 贷：拆入资金行户 金融机构往来支出同 业拆借利息支出户 贷：存放中央银行款项 2.拆出行处理 拆出时 借：拆出资金行户 收到时 借：存放中央银行款项 贷：存放中央银行款项 贷：拆出资金行户 金融机构往来收入同业拆借利息收入户。 外汇买卖业务的会计处理 涉及的科目有： 货币兑换；汇兑损益 账务处理 1.买卖及兑换业务发生时 兑入的 借：活期存款（现金） 兑出的 借：货币兑换 贷：货币兑换 贷：活期存款（现金） 2.计算损益，并结转利润时 发生收益时 借：货币兑换 发生亏损时 借：汇兑损益 贷：汇兑损益 贷：货币兑换 银行主要业务财务收支的会计处理（一 ） 利息收入；利息支出 涉及的科目有： 应收利息；利息收入；金融机构往来利息收入；利息支出；应付利 息 账务处理 1.利息收入 计息时 借：应收利息 实际收到时 借：活期 存款 贷：利息收入 贷：应收利息 2.金融机构往来利息收入 计息时 借：应收利息 实际收到时 借：活期存 款（现金） 贷：金融机构往来利息收入 贷： 应收利息 3.利息支出 计提应付利息时 借：利息支出 实际支付利息时 借：应付利息 贷：应付利息 贷：存款（现金） 银行主要业务财务收支的会计处理（二 ） 手续费收入；营业费用支出 涉及的科目有： 手续费收入；业务管理费 账务处理 1.手续费收入 借：活期存款（现金） 贷：手续费收入 2.营业费用支出 借：业务管理费 贷：现金 练习题： 1.客户张三2010年5月1日申请住房按揭贷款20 万元，售房单位为至诚房地产公司，贷款期限 20年，贷款利率年6.12%。经审查，银行同意 发放贷款，经查表，每月还款本息合计 1446.74元。请作出：贷款发放与第一月归还 贷款的会计分录（第一个月归还本金426.74元 ） 2.吴梅提交现金6000元和汇票申请书，申请签 发银行汇票，收款人：李丽，用途为生活费， 李丽将汇票提交当地代理付款行，要求全部提 取现金，写出出票行与代理付款行账务处理的 会计分录。（假设为同一系统行，不存在汇款 手续费） 练习题解析： 1.（1）发放贷款： 借：个人住房贷款张三户 20万 贷：活期储蓄存款张三户 20万 借：活期储蓄存款