医院科室核算模式.ppt

陈亚光 湖南郴州市第一人民医院 南华大学医院管理研究所 “医改”中有关公立医院改革的论述 预算管理、成本核算和控制、控制医药费用增 长速度、调整收费价格、控制特需服务 全面推行聘用制、岗位管理，控制工资总额， 推行岗位工资和绩效工资制度 探索多点执业、兼职兼薪 充分调动医务人员积极性 科室奖金数量产生方式演变 科室核算阶段 1、任务指标 2、收支节余按比例计算奖金 3、按人头分配 存在的问题 1、目标单一、高费用、三不合理 2、没有体现贡献、岗位、风险因素 3、奖金、成本控制问题 全成本核算阶段 所有成本由科室承担，医院利益得到保证 科室不合理承担了医院成本 注重经济效益,经济效益与奖金直接挂钩 成本核算、预算管理、比例控制模式 符合医改的精神、成本可控 保障员工利益 效果取决于分配方式 预算管理的目的是提高医院经济掌控能力而不 是完成某些具体任务 预算管理的核心是方法而不是某些具体数据 预算管理的操作却是通过具体数据、任务、目 标等来实现 预算管理的概念 用一种经济操控的方法，对科室未来一段时间内的财 务收支指标、经济管理目标进行科学预测和确定，通过各 种管理手段和方法来调控，以完成医院经济发展和战略目 标任务。 预算管理是科学管理的载体，预算管理要体现实事求 是的原则和科学发展观。 预算管理的目的 1.控制科室经济运营,调整财务收支结构 2.推动医院的战略实现 3.完成政府对医院的公益要求 4.控制片面追求经济效益现象和医疗费用增长速度 预算支出指标确定原则与方法 1.原则:尊重历史、以收定支 2.确定支出参照指标 3.确定各项支出的比例: 比例=各项支出量/医疗收入100% 科室预算指标的管理分类 收 入 范 围 1、挂号收入； 7、氧气收入； 2、门诊治疗收入； 8、护理收入； 3、住院治疗收入； 9、手术收入； 4、床位收入； 10、ICU收入； 5、检查收入； 11、高值材料差； 6、诊疗收入； 1、所有工资； 2、所有补贴； 3、各种社会保险； 4、工会经费（2%）； 5、福利（2.5%）； 人员经费范围 业务费(变动成本) 1、氧气成本（按收入50%计提） 6、差旅费 2、卫生材料 7、洗涤费 3、低值易耗 8、广告费 4、器械维修 9、其他 5、水电费 上交医院费用 1、专业设备折旧； 2、修购基金； 3、分摊管理费； 4、节余比例上交医院； 科室经济管理三大内容 1、人力成本 2、变动成本 3、上缴医院 新核算模式的关键技术点 1、确定开支占收入的比例 2、控制和调整比例 3、人员经费总额控制、自主分配 临床科室平均开支比例 业务支出人员开支上交医院 比例13.67% 28.61% 52.9% 核算科室经济管理 1、各项开支按上一年实际开支比例执行。 2、确保上交比例不下降。 3、人员开支比例原则上不变,但实际增长超过预算幅度则 调整,降低比例。 4、鼓励降低开支比例,增加上交比例。 成本核算、预算管理、比例控制 1、人员经费不超过上年比例，增长10-15%，以上年收入 平均线为依据 2、上缴比例原则上不能低于上年比例 3、成本节约,比例下降,按金额30%奖励 神经外科某月核算情况 收入支出占收入比例人员经费占收比例 上年本月52.676.0211.4314.3427.22 今年本月58.475.8810.0515.2626.11 增长11.012.386.46 上交医院占收入比例出院人次门诊人次 累计业务 支出比例 累计人员 支出比例 上年29.4155.8310818012.4429.29 今年35.8461.3011926511.4027.34 增长21.8810.1947.22 普外科某月核算情况 收入业务支出占比例人员经费占比例 上年本月26.634.7817.976.7825.46 今年本月35.576.4718.208.3723.53 增长33.5635.2823.42 上交医院占收入比例出院人次门诊人次 累计业务 支出比例 累计人员 支出比例 上年12.2846.1157203617.4728.38 今年18.8953.1153182617.6925.42 增长53.842.5510.31 2008年2009年增长比例 收入34774247455936.47% 业务支出500365984719.61% 人均绩效39045283 35.32% 人数2121 人均创收16559 22598 36.47% 人均上交8114 11841 45.94% 上交比例49.00%55.23% 上交金额170394 262113 53.83% 固定资产折旧 38907.00 2008年12月2009年12月08年全年比例09年累计 人员经费占收入比例31.70%28.99%30.46%30.37% 绩效工资占收入比例23.58%23.38%23.10%23.00% 业务支出占收入比例14.39%12.61%10.75%10.74% 累计上交比例 54.66%55.74% 人均收入 6055 全年药品比例330.00%34.06%0.97 科室指标预算重要吗? 给科室施加压力和动力 医院管理的必须 各级部门考核的依据 科室分类预算管理 1.成熟科室:开科5年以上,工作量达同类科室平均水平以 上,或床位使用率达100%. 2.发展科室:在成熟科室的基础上扩大了规模,三年内还没 达到成熟科室水平. 3.成长科室:新成立或单独开科5年内,没有达到成熟科室 水平. 工作量预算指标: 1.床位使用率超过110%,0增长. 2.床位使用率100-110%间,增长2%. 3.发展科室扩大规模部分按实际数增长. 4.成长科室按实际情况确定,不低于同类科室上一年平 均增长水平. 某成熟科室07年度预算（外科） 200420052006增长率（ ） 预算增长率（ ） 2007预算 门诊人次47463497339423462 出院人次1059105511634.801163 使用率（）122 收入（万元）314.5324.2356.76.54371 人员经费（人均 ） 6.0656.36 其他支出42.5444.2 上交医院（万元 ） 179.9172.7195.34203.1 年薪12512.6 人均费用752847829 药品比例30 某成长科室07年度预算（内科） 200420052006增长率（ ） 预算增长率（ ） 2007预算 门诊人次894811240106078.888.8811549 出院人次951107610846.776.771157 使用率（）98.9 收入（万元）154.6178.3192.710.7710.77213.5 人员经费（人均）4.7354.97 其他支出（万元）38.810.7743 上交医院（万元）52.459.471.610.7779.3 年薪10510.5 人均费用459644780 药品比例40 医院对科室预算的控制方法 项目分数预算数实际数实际得分 出院人次910913411.06 门诊人次676210508.27 预算收入23616524745592.62 预算上交5180826248669 6.88 人员开支预算331.14%28.99%4.07 直接成本预算311.92%12.61%2.65 药品比例333.00%44.04% 合理收费 人均出院费用4988798084.00 高值耗材控制 预算得分合计35 39.56 医保费用管理5 2.68 医疗质量得分60 59.76 合计 102.00 预算门诊人次 762 实际门诊人次 1055 预算出院人次 109 实际出院人次 134 预算月收入 36.16 万元 实际月收入 47.46 预算上缴 18.08 万元 实际上缴 24.87 预算月支出 18.08 万元 实际月支出 22.58 预算人均费用 9887元 实际人均费用： 9808元 科主任预算月酬： 6667元（50%） 员工预算月薪酬： 5283元 预算管理考核分： 42.24 综合管理考核分： 59.76 总分：102 科主任月酬： 6667x102%=6800元 员工均薪酬： 5283x102%=5388元 外科2009年12月份考核情况 差异成本核算 固定成本不随流量变化而变化 总变动成本随流量变化而变化 单位流量中的变动成本是不变的 项目的差异成本核算 收支平衡 px=a+bx p：单位收费 X：流量 b：单位成本（变动成本） a:总固定成本 x=a(p-b) CT