银行会计第五章支付结算图表.ppt

第五章支付结算业务图表 n高级会计师 郑朝亮 工商会计硕士 邮箱： 手机银行汇票式样 商业汇票银行承兑汇票式样 商业汇票商业承兑汇票式样 银行本票不定额本票式样 银行本票定额本票式样 支票转账支票式样 支票现金支票式样 申 请 人 收 款 人 或持票人 出 票 银 行 （汇出行） 代理付款行 （汇入行） 3 持票提交或背书转让 6 票款清算 1 申请办理汇票 4 提示付款 5 代理付款 银行汇票的操作程序 2 出票 7 结清汇票 银行汇票的会计核算内容：签票、付款、结清 “汇出汇款”科目属负债类科目。凡出票行办理银 行汇票业务，在受理和结清汇票款项时，用本科目核 算。受理申请人的汇出款项，贷记该科目，如代理付 款行已将款项解付，将汇票划回时，借记本科目，余 额反映在贷方。 汇出汇款 借方贷方 受理申请人 申请，出具 银行汇票 收到划回汇 票，办理银 行汇票结清 尚未结清的 银行汇票款 “应解汇款及存款”科 目是代理付款行的负债类科 目，核算银行汇票业务中收 到的待解付的款项。当异地 汇入待解付款项，贷记本科 目；将汇入款项解付收款人 时，借记本科目；如收款人 要求将款项转汇或退汇时， 借记本科目。 该账户属临时性存款账 户，只付不收，付完清户， 不计付利息。转账支取的， 该账户的款项只能转入单位 或个体工商户的存款账户， 严禁转入储蓄账户和信用卡 账户。 应解汇款及临时存款 借方贷方 收到异地汇 入待解付款 项 汇入款项解 付，或转汇 、退汇核销 尚未解付的 银行汇票款 “联行往账”属资产负债共同类科目，是发报行处理全国联行 往来（异地）时专用的科目。当发报行办理外地款项划拨业 务填发报单时，其联行款项的收付，用本科目核算。填发借 方报单，借记本科目；填写发贷方报单，贷记本科目；余额 应借贷双方轧差反映。 联行往账 借方贷方 划出资金 （应付款项） 划入资金 （应收款项） 划入大于 划出的应 收款项数 划出大于 划入的应 付款项数 “联行来账”属资产负债共同类科目。本科目是收报行处理全 国联行往来（异地）时专用的科目。收报行收到报单办理来 账时使用。收到贷方报单，记本科目借方，收到借方报单， 记本科目贷方。余额应借贷双方轧差反映。 联行来账 借方贷方 划入大于 划出的应 收款项数 划出大于 划入的应 付款项数 划入资金 （应收款项） 划出资金 （应付款项） 收 款 人 (出票人) 付 款 人 持票人开户银行付款人开户银行 4 解票委收 3 委托收款 5 提示付款 6 付款或拒付 商业承兑汇票异地结算的操作程序 8 收妥入账或退票 7 划转款项或退票 1 出票并提示承兑 2 承兑后交付汇票 商业承兑汇票：受理汇票、支付票款、收到票款或退回凭 证的处理三个环节 收 款 人 (持票人) 持票人开户银行付款人开户银行 3 解票委收 2 委托收款 4 提示付款 商业承兑汇票异地结算的操作程序 1 交付承兑后汇票 商业承兑汇票：受理汇票、支付票款、收到票款或退回凭 证的处理三个环节 付 款 人 (出票人) 6 划转款项或退票 7 收妥入账或退票 5 付款或拒付 收 款 人 (出票人) 付 款 人 持票人开户银行承 兑 银 行 6 解票委收 5委托收款 7 收妥票款 银行承兑汇票异地结算的操作程序 9 收妥入账 8 划转款项 1 出票并提示承兑 4 承兑后交付汇票/承兑通知 3 受理承兑 2 申请承兑 银行承兑汇票：办理承兑、受理汇票、收取票款、支付 票款和收到票款五个环节 收 款 人 (持票人) 付 款 人 (出票人) 持票人开户银行 承 兑 银 行 5 解票委收 4 委托收款 2 受理承兑 6 收妥票款 银行承兑汇票异地结算的操作程序（常见） 8 收妥入账 7 划转款项 3 提交汇票/承兑通知 1 申请承兑 银行承兑汇票：办理承兑、受理汇票、收取票款、支付 票款和收到票款五个环节 “辖内往来”属资产负债共同类科目。用于反映各商业银 行系统内同城联行款项往来划拔的增减情况。凡系统内联行 同城资金往来均可通过该科目核算。划入资金时借记该科目 ，划出资金时贷记该科目，余额可反映在借方或贷方。 辖内往来 借方贷方 划入资金 （应收款项） 划入大于 划出的应 收款项数 划出大于 划入的应 付款项数 划出资金 （应付款项） “存放中央银行款项”属资产类科目。用于反映各商业银行存 放中央银行款项的增减情况。凡存入中央银行的备付金存款 ，如业务资金的存入、调拨、提取或解缴现金，同城、异地 往来资金清算等均通过该科目核算。存入、解缴时借记该科 目，调拔、提取时贷记该科目，余额反映在借方。 存放中央银行款项 借方贷方 调拨、提取 准备金 存入、解缴 准备金 存放中央 银行准备 金结存数 申 请 人持 票 人 出 票 银 行 代理付款行 3 持票提交或背书转让 6 票款清算 1 申请办理本票 4 提示付款 5 代理付款 银行本票的操作程序 2 出票 7 结清本票 l银行本票的会计核算内容：出票、兑付、结清 票据交换所 4 提 示付 款 “本票”科目属负债类科目。凡出票行办理银行本 票业务，在受理和结清本票款项时，用本科目核算。 受理申请人申请，签发本票吸收款项时，贷记该科目 ，如代理付款行已将款项解付，将本票划回办理兑付 结清时，借记本科目，余额反映在贷方。 本票 借方贷方 受理申请签 发银行本票 收到划回本 票，办理银 行汇票结清 尚未兑付的 银行本票款 出 票 人（付 款 人 ） 出 票 人 开 户 行 1 提交支票取现 2 取现 出票人送交现金支票的操作程序 会计核算内容：直接办理转账提现 付 款 人 （出票人） 收 款 人 （持票人） 出票人、持票人开户行 1 提交支票 3支付票款 4提现 2 提示付款 持票人送交现金支票的操作程序 会计核算内容：直接办理提现 付 款 人 （出票人） 收 款 人 （持票人） 出票人、持票人开户行 1 提交支票或背书转让 3支付票款 4 收妥入账 2 提示付款 持票人送交转账支票的操作程序 持票人与出票人在同一开户行的会计核算内容：直接办理转账 出 票 人 (付款人) 持 票 人 (收款人) 出票人、持票人开户行 1提交支票支 付票款 2 收妥入账 出票人送交转账支票的操作程序 持票人与出票人在同一开户行的会计核算内容：直接办理转账 付 款 人 （出票人 ） 持 票 人 出票人开户行持票人开户行 1 提交支票或背书转让 3 票款清算 4 支付票款 2 提示付款 5 收妥入账 持票人送交转账支票的操作程序 票据交换所 提出提入 持票人与出票人不在同一开户行核算内容：提示付款、清算 票款、收妥入账 出 票 人 (付款人) 收 款 人 出票人开户行收款人开户行 2 划转票款 1 委托付款 3 收妥入账 票据交换所 提出提入 不同开户行时核算内容：委托划转票款、收妥入账 出票人送交转账支票的操作程序 银行 汇票 商业承 兑汇票 银行承 兑汇票 银行 本票 支票 信用基础银行信用银行信用银行信用商业信用商业信用 付款性质即期付款即期付款即期付款远期付款远期付款 支付范围异地支付同城异地同城异地同城支付同城支付 适用群体单位个人单位个人单位个人 法人单位法人单位 提示时间 出票日起 1个月 出票日起 2个月 出票日起 10天 到期日起 10天 起点额 无 无 无无1000元 往来银行 系统内及 跨系统 系统内及 跨系统 系统内及 跨系统 种类 项目 交易要求无无无 有交易背景 有交易背景 到期日起 10天 系统内及 跨系统 系统内及 跨系统 银行 汇票 商业承 兑汇票 银行承 兑汇票 银行 本票 支票 使用便利一般受限适度严格管理受限性强最为便利 融资性不具备不具备不具备贴现贴现 核算内容 三项：出 票、付款 、结清 三项：受 理、收到 汇票、划 回款项或 退回凭证 五项：承 兑汇票、受 理、到期收 取票款、支 付票款、收 到票款 一项：直 接转账或 两项：送 交支票、 交换提入 使用科目 开出本票 存放中央 银行款项 存放中央 银行款项 辖内往来 表内科目 同商业承 兑汇票 表外科目 银行承兑 汇票 种类 项目 汇出汇款 应解汇款及 临时存款 联行往账或 来账 清算资金往 来 存放中央银 行款项 辖内往来 联行往账 或来账 清算资金 往来 存放中央 银行款项 三项：出 票、付款 、结清 汇 款 人收 款 人 汇 出 银 行 汇 入 银 行 2 划转票款 1 委托汇款 3 收款入账 汇兑结算的操作程序 核算内容：受理划转汇款、解付收款入账、退汇 收 款 人付 款 人 收款人开户银行付款人开户银行 3 寄递凭证 1 委托收款 3 提示付款 4 付款或拒付 委托收款（异地）的操作程序 6 收妥入账或退票 5 划转款项或退票 核算内容：受理委托、办理划款、收妥入账或退回凭证 收 款 人付 款 人 收款人开户银行 （托收行） 付款人开户银行 （代收行） 1 发货 4 寄递凭证 2 委托收款 5 通知承付 6 承付 托收承付的操作程序 3 受理 8 收妥入账 7 划转款项 核算内容：受理托收、通知付款、办理划款和款项划回 汇兑托收承付委托收款 信用基础商业信用商业信用商业信用 结算形式顺汇逆汇逆汇 支付范围异地支付异地支付同城异地 适用群体单位个人单位个人 特定单位 付款依据汇款凭证收款凭证 起点额无无10000元 往来银行 系统内及跨系统 系统内 种类 项目 交易背景无无有 物权凭证 银行责任代为收款 代为收款收款、结算监督 系统内及跨系统 汇兑托收承付委托收款 受理汇款、 解付汇款 受理托收、通 知承付、办理 划款、收妥入 账 受理委托、办 理划款、收妥 入账或退回凭 证 种类 项目 核算内容 使用科目 辖内往来 联行往账或来 账 清算资金往来 存放中央银行 款项 联行往账或来 账 清算资金往来 存放中央银行 款项 联行往账或来 账 清算资金往来 收 款 人付 款 人 收付款人开户银行 1 提供服务 2 委托收款 3 无承付付款 收、付款人在同一开户行定期借记的操作程序 4 收妥入账 核算内容：受理划款入账 收 款 人付 款 人 收款人开户银行 （托收行） 付款人开户银行 （代收行） 1 提供交易或服务 票据交换所 2 委托收款 3 无承付付款 收、付款人不在同一开户行定期借记的操作程序 5 收妥入账 4 清算票款 核算内容：提示付款、清算票款和收妥入账 付 款 人收 款 人 收付款人开户银行 1 委托付款 收、付款人在同一开户行贷记凭证的操作程序 2 收妥入账 核