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税收的构成要素和种类 税收的构成要素 纳税人 征税对象 税率 是纳税义务人的简称，是税 法规定的直接负有纳税义务 的单位和个人。纳税人可以 是自然人，也可以是法人。 是指对什么东西或 行为要征税。是国 家征税的根据，是 区别不同税种的主 要标志。 是指对某种数量的 征税对象应征收多 大比率的税额。是 税收制度的中心环 节。它的高低及调 整直接体现了国家 政策引导的方向和 宏观调控的意向。 我国税收的种类 类别流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 征税对 象 以商品 交换的 交易额 和劳务 收入额 征税对 象 以各种 所得额 为征税 对象 以开发 利用特 定自然 资源为 征税对 象 以拥有 或支配 的财产 为征税 对象 以特定 行为为 征税征 税对象 包括 主要 税种 营业税 增殖税 消费税 关 税 企业所 得税、 个人所 得税 矿产税 契税印花税 屠宰税 自1994年财税体制改革后，我国税种 设置由原有的税种的37个减至23个 个人所得税 (1)纳税人：在我国境内居住满一年，从我国境内外 取得所得的个人；以及不在我国境内居住或居住不满 一年而从我国境内取得所得的个人。即： （2）应税项目： （3）税率：高收入者多纳税，低收入者少纳税。 比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分 数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中 利息、股息、红利及偶然所得等。 超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额 累进税率。（参看教材中个人所得税率表） 全国人大常委会通过一批法律 个税起征点为1600元 十届全国人大常委会第十八次会议圆满完成各项 议程，通过新修订的公司法、证券法，全国人大常委会 关于修改个人所得税法的决定后，在人民大会堂闭会。 国家主席胡锦涛签署第42、43、44号主席令，公布了这 三部法律。这三部法律都将于2006年1月1日起施行。十 届全国人大常委会第十八次会议表决通过全国人大常委 会关于修改个人所得税法的决定，起征点为1600元。 缘何定为1600元 财政部副部长楼继伟在新闻发布会上表示，全国人大常委会最 终确定个人所得税“起征点”为1600元是基于三点考虑。 首先，是不是基本的支出部分，就是费用的扣除额已经涵 盖了，我们测算是不涵盖的。按照全国的人均家庭费用的支出标 准大概是1100元，如果扣除到1500元就不行。当然一个家庭只有 一个人工作，那么承担三口人生活就会出现问题，这是税率上存 在的非限定性的因素。 另外，个税起征点原来是800元，后来提出草案之后是1500 元，就从60左右的工薪所得要交税降到30，现在是1600元。 如果从800元和1600元来说，10万元交的交税不足1。所以总的 来说，考虑到中低收入者收益，不管是从减税面和减税额来说都 是这样的。 第三，要考虑到地区间的差异问题。楼继伟说，个人所得 税起征点调到1600元，大致就可以使得工薪阶层的纳税面降到26% ，个人所得税大概减收280多亿。 工薪阶层减负300亿元 据统计，去年，中国个人所得税收入达1800 亿元，其中65来自于工薪阶层。起征点从1500 元提高至1600元后，工薪阶层可以减负多少呢？ 中央财经大学财政学院副院长杨志清估算，工薪 阶层将因此减负300亿元左右，工薪阶层纳税人都 将从中受益。而这次个税起征点的提高对于高收 入者则影响不大。例如，起征点提高至1600元后 ，月收入10000元的纳税人每月可以少缴70元个税 ，但这70元对于月收入万元的人来说可谓是微不 足道。 我国税收取之于民，用之于民 思考：税收有什么重要的作用？ 1、组织财政收入的基本形式。 2、调节经济的重要杠杆。 3、国家实行经济监督的重要手段。 我们说税收是一种经济杠杆，一般就是指税收的这种 调节经济的职能。例如：国家通过缴纳耕地占用税的 税收政策，加强了对土地的管理；通过减征企业所得 税（低税率）的税收政策，吸引了外商高新技术企业 在我国的投资，促进了我国技术水平的提高：通过免 征（免税）固定资产投资方面调节税，推动了煤炭、 电力、核能、石油等国家基础产业的发展：通过免征 和减征（减税）企业所得税两年，支持了边远和贫困 地区新建企业的发展。总之，国家可以运用税收这一 手段，通过纳税人、征收对象、税率的确定和具体的 税收征管办法，达到促进生产发展、技术进步、社会 稳定、促进国民经济持续、快速、健康发展的目的 税收为什么能够实现对经济的监督？ 因为税收具有对经济进行监督管理的职能，所以税收能 够实现对经济的有效监督。税收的监督管理职能包括：对微观 经济的监督管理和对宏观经济的控制两个方面。 从微观经济方面看，税收是对国民收入进行的分配，而 国民收入也是由国民经济的各部门、各企业创造或实现的。因 此，从处在社会再生产各环节的各个部门、各个企业取得秘收 收入，客观上就要求对其纳税情况和经营活动的全过程进行检 查和监督。可见，对微观经济的监督是税收监督管理职能的一 个重要方面。 从宏观经济方面看，税收作为一种分配