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高新技术企业认定学习高新技术企业认定学习 制作人：庄晓辉 目录目录 高新技术资质管理概述与政策解析 高新技术企业资质申报条件 高新技术企业税收优惠政策 高新技术企业税务风险管理与检查应对 案例解析 2 高新技术资质管理高新技术资质管理 概述与政策解析概述与政策解析 一、高新技术企业发展现状 二、高新技术企业资格监管 力度不断加强 三、高新技术企业自查 四、高新技术企业政策特点 概述 第一部分第一部分 高新技术资质管理概述与政策解析高新技术资质管理概述与政策解析 4 一、高新技术企业发展现状 高新技术企业“数量+质量”双增长 近年来，我国高新技术企业不仅在数量上呈 现持续增长的趋势，在总收入、出口、上交 税收和提供就业上对全国作出的贡献也是逐 年增加的。 5 第一部分第一部分 高新技术资质管理概述与政策解析高新技术资质管理概述与政策解析 二、高新技术企业资格监管力度不断加强 企业应当注意年度税务稽查/检查重点，一般会有公开通知 。 税务机关检查企业的原因：（被举报/政府转办/属于 稽查重点专项检查范围/纳税评估异常） 6 第一部分第一部分 高新技术资质管理概述与政策解析高新技术资质管理概述与政策解析 三、高新技术企业自查 根据国科发火 20121220 号文件的要求，各高新技术企业应该进行 自查。 多部门抽查 1.审计总署定期抽查高新技术企业； 2.科技部提高了对已公示未取得证书高新企业的核销 力度； 3.财政部逐年开展各类与高新技术企业有关的专项检 查； 4.全国性检查。 7 第一部分第一部分 高新技术资质管理概述与政策解析高新技术资质管理概述与政策解析 四、高新技术企业政策特点概述 “双创”环境下的政策变化 “三从”：认定条件从简、认定标准从严、数据比例从宽 。 一是调整高新认定具体条件。 二是完善高新认定程序。 三是申报资料要求变化。 四是监管的合理化。 高新技术企业资质高新技术企业资质 申请条件申请条件 一、高新技术企业概念 二、申报目的 三、申报条件 四、存在的主要问题及 注意事项 9 国家高新技术企业又称国家级高新技术企业，根据高新技术 企业认定管理办法规定，国家高新技术企业是指在国家重 点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转 化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动 ，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民 企业。 第二部分 申报条件 一、高新技术企业概念 10 u 国家级高新技术企业： 名称：高新技术企业 证书：由省科技、国税、地税、财政部门盖章 编号：有国家高新企业认定办备案后编发 u 与其他高新技术企业称号的区别 国家火炬计划重点高新技术企业 08年以后已取消省级高新技术企业，11年以后已取消 市级高新技术企业 第二部分 申报条件 11 政策依据： 中华人民共和国企业所得税法 国家重点支持的高新技术领域 高新技术企业认定工作指引 第二部分 申报条件 12 一、降低税率 所得税从25%降至 15%，降幅达40%。 二、获得补助 部分县市有经济补助 四、实现融资需求 有助于企业引入风险 投资，进入资本市场 增强企业综合实力 三、规范企业管理 建立较为完善的研发 体系，鼓励技术创新 ，提升企业形象 第二部分 申报条件 二、申报目的 13 第二部分 申报条件 三、申报条件 14 第二部分 申报条件 一、申报条件详解注册期限、高新领域及知识产权的要求 1.注册期限的要求 注册成立365个日历天数以上。 2.高新领域的要求 对企业主要产品（服务）发挥核心支持 作用的技术属于国家重点支持的高新技术 领域规定的范围； （续）高新技术领域 一、电子信息 二、生物与新医药 三、航空航天 四、新材料 五、高技术服务 六、新能源与节能 七、资源与环境 八、先进制造与自动化 15 第二部分 申报条件 知识产权两级分层制 两级分类的模式，也充分考虑了不同知识产权的价值、创造性要求、 授权审批严格程度等方面，这有利于相关行业的企业充分利用其知识产权 、合理维持其高新资质。 I类II类 发明（含国防专利） 植物新品种 国家级农作物品种 国家新药 国家一级中药保护品种 集成电路布图设计专有权等 实用新型专利 外观设计专利 软件著作权等（不含商标） 16 排他性权属要求 要求须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内，且知识产权权属人 应为申请企业。 在申请高新技术企业期间及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只 能由一个权属人在申请时使用。这表明，不少集团企业内的关联公司已经不能通过共享的方 式分别申请高新资质。 第二部分 申报条件 核心性要求 知识产权相关技术对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用。所谓主要产品（ 服务）是指其收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。 弱化时效性要求 按类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次，而对于I类知识产权则 没有次数限制。较于旧管理办法和工作指引的“近三年内取得”而言，其时效性限 制弱化。从时效性限制改为次数限制,类知识产权依然可以使用三年（因为一次高新认定 的有效期为三年），而I类知识产权则以其本身的有效期作为限制。 17 第二部分 申报条件 有效性要求 专利有效性证明 申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费 收据为准。该要求明确了专利等有效性的认定标准书面证明资料。虽然授权通知书专 利有效性的证明力较授权证书弱，但是缴费收据提供了强有力的辅助。下表为查询方式； 知识产权类型 查询网站 查询验证内容 发明、实用新型、外观设计、集成 电路布图设计专有权 国家知识产权局网站http： / 专利标记和专利号 国防专利 国家知识产权局授予国防专利证书 植物新品种 农业部植物新品种保护办公室网站 （http：/）和林 业部植物新品种保护办公室网站（ http：/）查询 植物新品种 国家级农作物新品种 农业部国家农作物新品种评定委员 会评定公告 农作物品种 国家新药 国家食品药品监督管理局签发的中 药保护品种证书 软件著作权 国家版权局中国版权保护中心网站 （http： /） 软件著作权标记（亦称版权标记） 18 第二部分 申报条件 二、申报条件详解研发项目确定 研发费用归集 研发项目确定 研发项目的确定是企业开展研发费用归集、项目资料整理的基础。根据管理 办法与工作指引的要求，研发开发活动必须要有一定的创新性和先进性。 研究开发活动是指为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知 识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续 进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品（服务的常规性升级或虽某项科研 成果直接应用等活动（如直接瞎用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等） 。 企业可通过向科技主管部门申请研发费用加计扣除项目鉴定、委托知名研发机 构研发等方式，确保研发活动的先进性。 19 第二部分 申报条件 企业研究开发项目鉴定不通过的常见原因列示： 1.项目不属于规定的研发范畴 2.研发项目内容简单、无创造性 3.项目为成熟技术，不需要再开展研发活动 4.研发项目技术含量不足 5.申报的各个项目之间内容雷同 6.该项目为委托研发性质，与公司所申报的自主研发不符 7.没有体现具体研发内容 8.研发内容缺乏数据支持 9.所列预算与实际费用支出差异过大 10.所列项目经费类型不符合实际 11.各资料所列日期差异过大 12.按照所列计划，该项目未实际开展研发活动 13.项目的规模与所列科技人员数不匹配 14.没有明确各科技人员的具体研究内容 20 第二部分 申报条件 三、申报条件详解高新与加计扣除研发费用统计口径的区别 研发费用内容 21 第二部分 申报条件 高新与加计扣除研发费用统计口径的区别 1.人员人工 高新研发费用 企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保 险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。 加计扣除研发费用 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费 、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 2.直接投入 高新研发费用 企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：直接消耗的材料、燃料和动力费用；用 于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段 购置费，试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等 费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。 加计扣除研发费用 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及 制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。用于研发活动的仪 器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、 设备租赁费。 22 第二部分 申报条件 3.折旧费用与长期待摊费用 高新研发费用 折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费；长期待摊费用是指 研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 加计扣除研发费用 用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 4.无形资产摊销费用 高新研发费用 用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法 等）的摊销费用。 加计扣除研发费用 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等 ）的摊销费用。 5.设计费用 高新研发费用 为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方 面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的 相关费用。 加计扣除研发费用 新产品设计费、新工艺规程制定费 23 6.装备调试费与试验费用 高新研发费用 装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专 用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入 归集范围。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、中间试 验费等。 加计扣除研发费用 新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费 7.委托外部研究开发费用 高新研发费用 企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成 果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用 的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额 。 加计扣除研发费用 委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委 托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 第二部分 申报条件 24 第二部分 申报条件 8.其他费用 高新研发费用 与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料 翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、 评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费 、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%， 另有规定的除外。 加计扣除研发费用 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费 、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、 论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代 理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用 总额的10%。 25 第二部分 申报条件 四、申报条件详解企业在研发费用归集中应注意的问题 项目 注意事项 人员人工 主要是指从事研究开发活动人员的全年工资薪金、五险一金，员 工的在职天数必须在183 天以上； 直接投入 必须是企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出；或 者企业用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样 品、样机及一般测试手段购置试置产品的检验费等；用于研发活 用的仪器、设备的维护、调整、检验、检测、维修等费用，包括 租入的固定资产费用； 折旧费用与长期待摊费用 研究开发项目所用建筑物也可以折旧 无形资产摊销 主要包括专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形 资产的摊销费用； 设计费用 包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发 生的相关费用； 装备调试费用于试验费用 注意批量生产和商业化生产发生的常规性工装准备和工业工程发 生的费用不能计入； 委外费用 要按照发生费用的 80%计入，委托方可申报加计扣除； 其他费用 其他费用的归集范围扩大，但是不得超过研究开发总费用的20% 限制。 26 第二部分 申报条件 高新技术企业研发费用的特殊规定 27 第二部分 申报条件 企业在研发费用调整中应注意的重点问题 注意与之前向政府部门申报的资料保持一致 按照原国税函 2009203 号文的要求，高新技术企业需要在汇算清缴期间向税务机关报送 研究开发费用结构明细表。另外，很多高新技术企业需要按季度、月份向各地科技部门或者园 区管委会报送高新企业相关数据。在再次认定或者各类检查中，企业需要重点关注与之前申报 数据的一致性，避免出现前后矛盾的情况。 注意研发费用与研发项目、知识产权的关联性 高新技术企业各要素之间具有很强的逻辑上的关联性。与知识产权有关的项目，应该在无 形资产摊销项下体现。另外，过于庞大的研发项目可以考虑分拆，但是相关费用不能简单的平 均分摊，应当有合理的分摊依据。 跨期研发费用的处理（选择合适的分摊模式） 按工作量比例分摊：以研发项目的总研发工作时长（计量单位可以是“小时”或者“天” ）为基础进行分摊。 按人员数量比例分摊：以研发项目的人员数量为基础进行分摊。 按项目预算进行分摊：以研发项目的预算金额为基础进行分摊。 28 第二部分 申报条件 五、申报条件详解研发费用核算要求 1.以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算 2.研发费用结构明细表 3.建立辅助账 4.凭证可查 5.研发与生产共用部分的划分或分摊 6.地方性的要求 参考：研发支出RDXX-费用化/ 资本化自行研发人员人工工 资 29 第二部分 申报条件 六、申报条件详解高新收入统计 高新收入统计 高新技术产品（服务）收入与同期总收入的比值不得低于60%。 高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得 的产品（服务）收入与技术性收入的总和。其中，技术性收入包括： 技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收 入； 技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企 业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处 理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入； 接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验 及新产品开发所获得的收入。 30 第二部分 申报条件 工作指引明确了企业总收入的归集口径，为收入总额减去不征税 收入，采用反向剔除的方法。企业在实践中对不征税收入掌握不够全面的， 可以借鉴A107041 高新技术企业优惠情况及明细表对高新企业总收入的填报 说明。 企业所得税纳税申报表 A107041 表格高新技术明细表第 8 行“企 业总收入”的填表说明明确了收入总额的确定口径，按照企业所得税法 第 6 条的收入总额概念，即企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得 的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息以及红利 等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收 入等。 企业总收入的确定 31 第二部分 申报条件 销售收入和总收入的的区别： 销售收入总额=主营业务收入+其他业务收入 总收入=收入总额-不征税收入 区别两个比例 1、最近三个年度的研发总费用占同期销售收入总额的比例 2、最近一个会计年度高新技术收入 （服务） 占同期总收 入的比例 32 第二部分 申报条件 七、申报条件详解科技人员梳理 科技人员梳理 管理办法高新技术企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的 比例不低于10%。 工作指引对人员统计的要求进行了明确：取消了对科技人员和研发人员的区分，取消了 对科技人员学历限制，明确了科技人员和职工总数的统计范围，明确了具体的统计方法。 统计方法：全年月平均数 企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。 月平均数（月初数月末数）2 全年月平均数全年各月平均数之和12 职工总数的统计口径 企业职工总数包括企业在职，兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订劳动 合同或缴纳社会保险费（增加了一种鉴别方式，实践中早有采用，资料准备时应考虑直接提供 相应证明资料）来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。当然，职工总 数的统计要将科技人员包括在内。 科技人员的范围 企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动管理和提供 直接服务的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。 33 第二部分 申报条件 八、申报条件详解企业无重大特别事项的要求及创新能力评价指标 企业无重大特别事项的要求 企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环 境违法行为。 这一条件要求企业提供相关主管部门特别是税务部门出具的“ 非重大”证明，会在很大程度上加重企业的负担。且重大与否本身 也是一个非常具有争议性的问题。因此，该要求可能需要明确实践 规则，不宜对企业申请和维系高新技术企业资质造成重大负担。如 该条件的具体执行，可以考虑参照技术先进型服务企业的认定方式 ，由认定机构自行查询企业是否存在“重大特别事项”。 34 第二部分 申报条件 企业创新能力评价指标 评分标准： 总分100分：知识产权30分、科技成果转化30分、研究开发组织管理水平20分、企业成长性20 分。综合得分达到70分以上为符合认定。 序号指标分值 1知识产权 30 2科技成果转化30 3研究开发组织管理水平20 4企业成长性20 总分100分，70分以上（不含70分)通过！ 35 第二部分 申报条件 1、知识产权（30分） 序号知识产权相关评价指标分值 1技术先进程度8 2对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用8 3知识产权数量8 4知识产权获得方式6 5企业参与编制国家标准、行业标准、检测方法、技 术规范的情况 （作为参考条件，最多家2分） 2 认定条件里关于知识产权的规定： 1、合作开发的知识产权：在申请高新 技术企业资格续存期内，知识产权有多 个权属人时，只能由一个权属人在申请 时使用。 2、类知识产权再申请高新技术企业 时，仅限使用一次。对类知识产权不 受此限制。 36 第二部分 申报条件 知识产权（30分） 1）技术的先进程度 A.高（7-8分） B.较高（5-6分） C.一般（3-4分） D.较低（1-2分） E.无（0分） 解读：注重考查技术的含金量，专家主观判断性强，扣分也是最严重的。产品的先进性、国内外的地位、发 明专利及其切合度等时重要选项。 2）对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用 A.强（7-8分） B.较强（5-6分） C.一般（3-4分） D.较弱（1-2分） E.无（0分） 解读：60%的高新收入是有知识产权支撑的，知识产权转化的产品为主营业务可以的A分。 3）知识产权数量 A.1项及以上（类）（7-8分） B.5项及以上（类）（5-6分） C.34项（类）（3-4分） D.12项（类）（1-2分） E.0项（0分） 解读：发明专利、植物新品种、新药中药保护品种和集成电路布图设计为类，其他形式的知识产权为类 通常情况下都会有6项，加重发明专利的权重。 4）知识产权获得方式 A.自主研发（1-6分） B.受让、受赠或并购（1-3分） 解读：鼓励自主研发 37 第二部分 申报条件 2、科技成果转化（30分） 转化形式：自行投资实施转化；向他人转让该技术成果；许可他人使用该科技成果；以该 科技成果作为合作条件；与他人共同实施转化；以该科技成果作价投资、折算股份或出资 比例；以及其他协商确定的方式。 评价方法及要求：由技术专家根据企业科技成果转化总体情况和近3年内科技成果转化的 平均数进行综合评价。同一科技成果分别在国内外转化的，或转化为多个产品、服务、工 艺、样品、样机等的，只计为一项。 解读：1、数量来说每年平均数5项以上，三年15项以上； 2、同一科技成果分别在国内外转化的或转化为多个产品、服务、工艺、样品、样机等的 ，只计为一项。多个成果转化到同一个产品上，是几次转化就计几次。 38 第二部分 申报条件 3、研究开发组织管理水平（20分） （1）制定了企业研究开发组织管理 制度，建立了研究开核算体系，编 制了研发费用辅助帐；（6分） 解读：提供研发管理制度，核算体 系，研发费用辅助帐。有些企业在 这个地方扣分。 （2）设立了内部科技技术研究开发 机构并具备相应的科研条件，与国 内外研究开发机构开展多种形式的 产学研合作；（6分） 解读：提供研发设备清单，产学研 协议。有些企业没有相关合作。 （3）建立了科技成果转化的组织实 施与激励奖励制度，建立了开放式 的创新创业平台；（4分） 解读：鼓励研发成果转化，从研发 到销售的激励制度，鼓励企业员工 自主创新，自主创业。有些企业制 度不全。 （4）建立了科技人员的培养进修、 职工技能培训、优秀人才引进，以 及人才绩效评价奖励制度；（4分 ） 解读：提供一份关于员工成长的绩 效评价奖励制度。 此项成为申请 企业能否通过 高新企业的关 键打分项，明 确加强企业制 度和研发条件 建设 39 第二部分 申报条件 4、企业成长性（20分） 有财务专家对企业净资产增长率、销售收入增长率指标对企业成长性进行评分 。企业实际经营期不满三年都按照实际经营时间计算。计算方法如下： A.35% （9-10分 ） B.25% （7-8分 ） C.15% （5-6分 ） D. 5% （3-4分 ） E. 0 （1-2分 ） F.0 （0分） 40 A.35% （9-10分 ） B.25% （7-8分 ） C.15% （5-6分 ） D. 5% （3-4分 ） E. 0 （1-2分 ） F.0 （0分） 第二部分 申报条件 4、企业成长性（20分） 41 第二部分 申报条件 申请流程 42 申请工作流程 第二部分 申报条件 工作阶段 工作任务 一、资料审核与评估 1.审核基本信息及现有资料； 2.确定高新认定工作重点及难点。 二、知识产权的审核 1.可申报的知识产权汇总； 2.审阅相关知识产权的时效性与关联性。 三、研发项目的选择、 确定及证明材料的 准备 1.确定可证明公司科研能力的近三年的研发项目； 2.根据已确定的研发项目确定高新领域（目录第三级）； 3.根据确定的项目准备立项报告、RD、PS表等技术资料； 4.确定项目对应的成果转化资料并补充； 5.确定需要备案的技术服务合同并安排备案； 6.企业高新技术产品（服务）的关键技术与技术指标的具体说明 书。 四、研发费用归集、高新收入确认 1.根据确定的项目匡算近三年研发费用总额； 2.确定实际高新收入比例； 3.协助沟通现场审计事项。 五、其他人事、制度材料的整理 1.确认员工花名册以及科技人员的比例 2.整理部分科技人员学历、职称证书 3.准备上一年度社保缴纳证明 4.整理企业研发管理水平的证明材料，包括研发项目组织管理制 度、研发投入核算体系、产学研协议、科技成果转化组织实施与 激励奖励制度、科技人员绩效考核制度等。 5.整理研发设备清单及购买发票 六、申报及后续跟进 1.整体梳理申报材料 2.网上填写并申报 3.提交材料，后续跟进 43 第二部分 申报条件 申请资料清单 44 第二部分 申报条件 申请资料清单 技术创新活动证明材料 知识产权相关材料（知识产权证书及反应技术水平的证明材料、参与制定标准情况 等）； 科研项目立项证明（已验收或阶梯项目需附验收或结题报告）； 科技成果转化能力证明材料，包括销售、服务合同、样品样机照片等资料； 企业研究开发的组织管理水平证明资料，包括研究开发项目立项报告、研发项目管 理制度、研发投入核算制度、研发人员绩效考核奖励制度、产学研合作协议、科技成果 转化组织实施与激励奖励制度、建立开放式创新创业平台、科技人员绩效考核、人才引 进、教育培训制度等资料。 关键技术与技术指标说明材料，高新技术企业产品（服务）的关键技术与技术指标 的具体说明，相关生产批文、认证认可和资格证书、产品质量检验报告等材料 专项审计报告，经备案的中介机构鉴证的企业近三年（申请当年之前的三年）研究 开发费用专项审计报告、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告 财务报告，经具有资格的中介机构鉴证的企业近三个会计年度财务会计报告（包括 会计报告、会计报告附注和财务情况说明书） 纳税申报表，近三个会计年度企业所得税纳税申报表（包括主表与附表） 45 第二部分 申报条件 四、存在的主要问题及注意事项 财务问题 1、审计报告未显示研发费是否单独建帐。 2、审计报告上一年年末数与下一年年初数不一致 3、审计报告未披露研发项目明细 4、年度审计报告与专项审计报告数据有出入审计报告与纳税申请表数 据不一致 6、研发项目情况与加计扣除的项目不一致 7、未提供财务情况说明书 8、纳税申报表上传不完整 46 第二部分 申报条件 四、存在的主要问题及注意事项 专利问题 1、专利未缴费失效,知识产权与研发项目、主要高新技术产品的关 联性不强; 2、专利等核心自主知识产权权属人必须为申报企业本身,公司股东 或内部员工的专利不能视为公司的专利。 如申报高企,必须进行专利权转移,新政策不认可独占许可。 技术领域问题 1、主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的 高新技术领域规定的范围。 2、高新技术产品(服务)是指对其发挥核心支持作用的技术属于国 家重点支持的高新技术领域规定范围的产 品(服务)。 47 第二部分 申报条件 四、存在的主要问题及注意事项 逻辑性问题 1、产品销售在前,研发在后 2、成果已转化,研发未完成 3、专项审计的研发费用大于年度审计的研发费 4、研发人员人工成本与研发人数占比不匹配 人员问题 1、人员总和科技人员、学历、职称均是算全年月平均数 2、兼职、临时聘用人员,在企业累计工作183天以上(自然 日) 48 第二部分 申报条件 四、存在的主要问题及注意事项 日常维护 1、存在严重弄虚作假行为的 2、发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法 行为的 3、未按期报告与认定条件有关重大变化情况 4、累计两年未填报年度发展情况报表的; 5、持续进行技术创新,增强知识产权保护意识 6、研发管理体系要规范已; 高新技术企业税收高新技术企业税收 优惠政策优惠政策 一、高新技术企业税收优惠政策 二、企业所得税优惠备案程序及 优惠项目 三、高新技术企业常见的政府扶 持资金 50 第三部分 税收优惠政策 一、高新技术企业税收优惠政策 企业所得税税率优惠。企业所得税法 第28条规定：“国家需要重点扶持的高新技术 企业，减按 15% 的税率征收企业所得税”。 因此，经认定的高新技术企业适用的企业所得 税税率（15%）比一般企业适用的 25% 的企业 所得税税率低 10% 二、企业所得税优惠备案程序及优惠项目 1.认定合格的高新技术企业，自认定批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得 税优惠政策。 2.企业可持有“高新技术企业证书”及其复印件，向主管税务机关申请办理减免税 备案手续。手续办理完毕后，高新技术企业可减按15%缴纳企业所得税。 3.企业在年度终了不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。备案材料：企业所得税优 惠事项备案表；高新技术企业资格证书 高新技术企业税收优惠种类 51 研发费用加计扣除。企业所得税法第 30 条规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研 究开发费用可以加计扣除，即未形成无形资产的开发费用计入当期损益的，在按照规定据实扣除的 基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150% 摊销。财 税2015119号文与国家税务总局2015年第97号公告扩大了研发费用的归集范围，允许更多的行业申 请研发费用加计扣除，鼓励各类企业重视研发，提升创新能力。从实务来看，成为高新技术企业后 ，申请研发费用加计扣除的难度会大大降低。 固定资产加速折旧。财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 （财税201475号）规定，企业购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值低于100万元（含 100万）的可一次性在税前扣除；单位价值高于100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年 限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。 职工教育经费税前扣除。关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知（财税 201563 号 ） 规定，自 2015年5月1日起，高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8% 的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 个人所得税优惠。科研机构、高等学校转化职务科技成果、高新技术企业给予个人的股权奖励，允 许个人递延至取得分红或转让股权时缴纳个人所得税。此外，全国范围内的中小高新技术企业以留 存收益、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可在5年内分 期缴纳。 增值税优惠。增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品或将进口软件产品进行改造后（重 新设计、改进、转换等）对外销售的，按17%税率征收增值税后，对其增值税技术税负超过3%的部分 实行即征即退政策。 第三部分 税收优惠政策 52 第三部分 税收优惠政策 国家级 科技型中小企业技术创新资金、火炬计划、星火计划、工程技术研究中心、外资研发中心等。 省市级 自然科学资金、重大科技支撑与自主创新专项引导资金、高新技术成果转化项目专项资金、科 技型中小企业技术创新资金、科技服务平台专项引导资金（针对研究中心类）、专利资助专项资金 、专利实施资金等。 地方政府给予的扶持政策 如成果转化风险补偿、贷款贴息等。同时，地方政府还可能给予高新技术企业科技或管理人员 部分个人所得税返还。 需要强调的是： 除税收优惠外，其他扶持资金或支持政策一般具有不同的申请条件或要求。 从实务来看，很 多扶持资金或支持政策往往会要求申请的企业具备高新技术企业资质作为先决条件，即企业只有在 被认定为高新技术企业后，才能申请或更容易申请相关的优惠政策。高新资质是企业符合“科技型” 的最有利证明，即“隐性要求”。 三、高新技术企业常见的政府扶持资金 高新技术企业税务风高新技术企业税务风 险管理与检查应对险管理与检查应对 一、高新技术企业常见税务 风险解析 二、高新技术企业资质检查 方式 三、高新资格检查常见问题 及应对 54 第四部分 税务风险管理与检查应对 一、高新技术企业常见税务风险解析 高新技术企业管理办法、高新技术企业认定管理工作指引及企业所得税法 规定高新技术企业可享受企业所得税15%的优惠，但在实践中，只有40%左右的高新企 业可享受税收优惠。 无法享受税收优惠原因： 1.高新企业在复核后被确认为不符合条件被取消资格； 2.软件企业、技术先进性企业与高新技术企业税收优惠重叠； 3.地方区域性税收优惠高于高新税收优惠（如西藏地区部分企业享受9% 的企业所得税优惠） 高新资格被取消的原因 对已认定的高新技术企业，有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应以书面形式提请认定机构 复核。复核后确认其不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其不符合 认定条件年度起已享受的税收优惠。 三类重大行为： 1.在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为； 2.发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的； 3.未按期报告更名或与认定相关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表。 企业存在三项行为之一的，除被取消高新资格外，会被主管税务机关追缴其自发生该行为之日所属年度起 已享受的高新技术企业税收优惠。 55 第四部分 税务风险管理与检查应对 其他常见问题 1.高新收入占比未达标 有些企业在归集总收入时，直接将主营业务收入视同于总收入，未将其它业务收入计入总收入。 2.研发费用比例未达标 企业在计算研究开发费用时，并不是三个会计年度都达标，很可能某一个会计年度不达标，但总 比例符合要求；忽略掉境内研发费用的比例要求。 3.知识产权问题 无核心自主知识产权、或核心自主知识产权失效了。 4.科技人员统计错误 直接按统计时点的数额计算职工总数、科技人员数； 将工作时间未满183天的人员计入职工总数。 5.发生重大违法行为 要求企业提供相关主管部门 “非重大”证明，则在很大程度上加重企业的负担。“重大”本身是 一个非常具有争议性的问题。在实践中可能会由于相关主管部门的判断而使企业丧失高新资格，进而 不能享受税收优惠政策。 6.税收优惠政策重叠 很多高新技术企业即符合高新资格也符合软件企业的资格，根据“税收优惠不得重叠”的规定， 如果企业先选择了软件企业等资格，自然就不能再享受高新技术企业的税收优惠政策了。 56 第四部分 税务风险管理与检查应对 二、高新技术企业资质检查方式 57 第四部分 税务风险管理与检查应对 主管机关检查要求 核心知识产权检查要求 核心自主知识产权范围是否符合规定要求，是否具有权属证明（授权通知书或授权证书）； 核心自主知识产权在高新资格期限内是否持续有效； 核心自主知识产权是否对企业的主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用。 研发费用检查要求 企业是否按规定确认研发活动并如实填报研究开发项目情况表； 企业是否按规定要求设置研发费用辅助核算帐目，是否按规定分项归集并填写企业年度研究开发费 用结构明细表； 研发费用占销售收入之比是否符合要求； 企业委托外部研究开发是否符合独立交易原则，是否超标准计入研发费用总额；是否将支付的特许 权使用费作为委托外部研究开发费用； 企业是否将接受委托的研发收入计入本企业的研发费用。 高新收入检查要求 对企业的主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术是否属于国家重点支持的高新技术领域规定 的范围； 收入是否按照规定进行归集，高新技术产品（服务）收入是否达到规定比例； 计入的高新技术产品（服务）收入是否与申报的高新技术产品（服务）相对应。 58 第四部分 税务风险管理与检查应对 科研人员检查要求 企业当年职工总数的统计是否符合要求； 科技人员、研发人员的统计、占比是否符合规定（新的管理办法与工作指引已取 消科技人员与研发人员的区别）； 是否将非本企业人员（不满 183 天）、本企业非研发人员计入科技人员、研发人员。 高新技术企业重点检查内容 是否符合居民企业条件 根据管理办法的规定，高新技术企业是指：在国家重点支持的高新技术领域内， 持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动 ，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。 企业是否以分支机构单独申报 管理办法规定，高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%。计算依据是企业 总收入，故不能以分支机构申报。 另外，申报高新首要基础须为企业法人，所以分支机构不能单独申报。 提交的知识产权、技术领域、研发活动、产品（服务）收入、研发费用归集、人员等申请 材料是否真实、准确、完整，是否符合相关规定。 59 第四部分 税务风险管理与检查应对 知识产权：在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自 主知识产权。 技术领域：对主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规 定的范围。 研发活动：企业为获得科学与技术（不包括人文、艺术、社会科学）新知识，创造性运用科学技术 新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。 产品（服务）收入：高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 60% 以上。 研发费用归集：公司持续进行研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收 入总额需达到一定比例要求；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额 的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 人员要求：从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。 更名企业是否按照有关规定及时办理了相关事项 根据管理办法第十七条的规定，高新技术企业更名的，经认定机构审核符合认定条件的，重新 核发认定证书，编号与有效期不变。不符合条件的，自更名年度起取消其高新技术企业资格。 是否按照规定及时报告了经营业务、生产技术活动等发生的重大变化信息 根据管理办法第十七条的规定企业发生与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及 经营业务发生变化等）应在三个月内向认定机构报告。经审核不符合认定条件的，自条件变化年度起取 消其高新技术企业资格。需要申请高新技术企业认定的，按本办法第十二条的规定（高新技术企业认定 程序）办理。 60 第四部分 税务风险管理与检查应对 三、高新资格检查常见问题及应对 61 第四部分 税务风险管理与检查应对 62 第四部分 税务风险管理与检查应对 63 第四部分 税务风险管理与检查应对 案例解析案例解析 一、高新技术企业认定案例 解析 二、税务风险及检查案例解 析 65 第五部分 案例解析 一、高新技术企业认定案例解析 案例一：高新技术领域的选择 案情简介： 某企业2008年开始一直持有高新技术企业的资格，其领域满足旧领域第八类，高新技术改造传 统行业的子类，且有明确的文字表述。2016年，新的认定办法出台后，公司发现上述子类的描 述内容被修订了，没有明确的文字表述了。 该如何选择高新技术领域？ 分析： 企业研发活动所采用的技术对照最新的高新技术领域，精确把握所属领域；高新技术产品多样 的，按技术分属不同领域，根据占高新收入比重较高的产品所对应的技术确定所属领域。专业机构 、学者、专家。 案例二：核心自主知识产权与受托研发 案情简介： 某外商投资企业，与境外母公司签订研究开发协议，接受母公司委托进行研发，研发项目由母 公司决定，研发费用由母公司支付，该外商投资企业不享有研发成果的所有权。研发成功后，该企 业又与母公司就上述成果签订许可协议，获得非独家特定技术许可，每年按照销售额的比例向母公 司支付技术许可费。 很明显，该企业不具有核心知识产权的所有权，不符合高新技术企业条件。 很多跨国公司都将研发活动放在中国境内，但所有权仍然属于跨国公司，中国公司只获得了使 用权，因此不能享受高新技术企业税收优惠；由于知识产权事关企业机密，又是境内外母子公司间 进行操作，有时难以调查，但故意隐瞒知识产权所有权的真实性，无疑是极大的税收风险。 66 第五部分 案例解析 案例三：科技人员学历造假被取消高新资格 案情简介： 某税务检查组至一生产新特药的高新技术企业W公司检查，通过中国高等教育学生信息网查询并核对 大专以上学历科技人员的毕业证书，检查人员不仅发现了一些大学未设置专业的毕业证书，而且毕业证 书的颁发时间还出现了早于大学成立、更名或设置相关专业的时间，同时更是发现了“莫须有”大学的 毕业文凭。 W公司不仅被取消了高新技术企业资格，而且因此享受的税收优惠也被全部追补入库，同时更是被处 以了大额罚款。 分析：本案中提及的高新技术企业人员比例要求是2016年1月1日起生效的国科发火201632号文 件中的最新规定（科技人员比例10%）。 案例四：擅自扩大研发费用归集范围 案情简介： 南京某一电子控制公司偷偷扩大研发费用归集范围，将大量不符合研发费用的列支归入研发费用中 ，导致税务机关检查时研发费用占比不达标。2016年4月，税务机关依法追缴该企业多享受的2013年企业 所得税税款1842万元，追缴其超范围加计扣除的企业所得税税款75万元，并按规定加收滞纳金24万元， 另依法对其不使用中文记账的行为处予8000元罚款。另外，该企业2014年放弃了高新技术企业的复审认 定，按25%税率缴纳企业所得税5557万元。 分析：企业通过弄虚作假行为将企业包装成符合税收优惠的假象，经税务机关查实将取消企业高新 资格并追缴税款。 67 第五