往来核算岗位应付账款应付票据其他应付款.ppt

往来 核算 岗位 1. 应付账款业务； 2. 应付票据业务； 3. 预收账款业务； 4. 其他应付款业务 5. 单元小结 六.应付款项应付款项 能力目标： 能够申请办理商业汇能够申请办理商业汇 票，能正确处理应付票，能正确处理应付 账款、预收账款、应账款、预收账款、应 付票据等相关业务。付票据等相关业务。 知识目标： 掌握应付帐款、应付 票据、其他应付款等 应付款项的核算范围 和帐户结构。 任务目标 目标要求 本单元重点、难点 2 难点：银行 承兑汇票的申 办、预收账款 的核算； 1 重点:应付账 款及应付票据 的核算； 一、应付账款的核算 （一）应收账款概述 应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。 是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一 致而产生的负债； 入账金额： 通常按发票账单上载明的 应付金额入账； 存在商业折扣时：按扣除 商业折扣以后的金额入账； 存在现金折扣时：采用总 价法，即按发票上记载的应付 金额总额入账，不扣除折扣金 额，待实际发生现金折扣时， 再将折扣金额计人当期财务费 用。 入账时间： 货单同到：应付账款一般 待物资验收入库后，按发票 账单登记入账； 货到单未到：平时不做账 ，月末暂估入账，待下月初 再用红字予以冲回； 单到货未到：月末货仍未 到，计入在途物资，同时按 发票账单上金额确认应付账 款； 3. 账务处理： 货单同到 2009年4月6日，昌乐食品有限公司从佳佳食品 厂购入甲材料一批，增值税发票上注明材料价款 200,000.00元，增值税款34,000.00元，货款尚未支 付，合同约定的付款条件为“2/10、l/20、n/30”(现 金折扣不考虑增值税)，当日材料验收入库，4月13 日，开具转账支票，支付货款。 4月6日，甲材料验收入库，根据入库单、增值税 专业发票： 借：原材料甲材料 200,000.00 应交税费应交增值税(进项税额) 34,000.00 贷：应付账款佳佳食品厂 234, 000.00 后附原始凭证1：增值税专用发票 甲材料 发票联 箱 1000200.00 200000.00 17% 34000.00 ￥200000.00￥34000.00 ￥234000.00 贰拾叁万肆仟元整 昌乐食品有限公司 2302021678603 日照市威海路116号 8387605 中国工商银行威海路分行 37860003214556 佳佳食品厂 2302220675786 日照市泰安路13号 中国工商银行泰安路分行 420060112113200 20100406 山东 张慧 第 二 联 ： 发 票 联 后附原始凭证2入库单 张张 强 产产品名称规规 格 送验验 数量 实实收数量 单单 位 单单价 金 额额 十万千百十元角 分 甲材料10001000箱200 20000000 合计计1000 20000000 验验收人 盖章 合计计￥200000.00 会计 出纳 复核 记账 制单 入 库 单 2010年 04 月 06 日 4月13日，昌乐食品有限公司给佳佳食品厂开 具转账支票，偿还货款； 可享受的现金折扣为：200,000.00*2%=4000.00， 作账务处理： 借：应付账款佳佳食品厂 234, 000.00 贷：财务费用现金折扣 4000.00 银行存款 230,000.00 后附原始凭证：支票存根联 中国工商银银行 转账转账 支票存根 科目： 对对方科目： 出票日期：2010年 04月 13日 收款人：佳佳食品厂 金额额：￥234000.00 用途：支付货款 单单位主管： 会计计： 复核： 记账记账 ： 1.4月20日归还货款的账务处理？ 2.5月6日，昌乐食品公司开具商业汇票 偿还货款的账务处理？ 提问： 货到单未到 2009年4月28日，昌乐食品有限公司从新 天商贸有限公司购入乙材料一批，29日，该批 材料运抵昌乐公司，4月30日发票尚未收到，5 月3日，收到大海食品公司开具的增值税专用发 票联、抵扣联和运费发票。其中价款100,000.00 ，税款17,000.00，代垫运费发票800.00元。（ 可按7%抵扣） 月末暂估入账，待下月初再用红字予以冲回； 2009年4月29日，不作账务处理； 2009年4月30日，暂估入账，暂估价100,000.00 借：原材料乙材料 100,000.00 贷：应付账款暂估应付账款100,000.00 注意：暂估入账时，因没取得发票， 所以不能抵扣增值税，因此账务处理 不能借记“应交税费增（进）” 后附原始凭证入库单（按暂估价入账） 张张 强 产产品名称规规 格 送验验 数量 实实收数量 单单 位 单单价 金 额额 十万千百十元角 分 乙材料10001000箱100 10000000 合计计1000 10000000 验验收人 盖章 合计计￥100000.00 会计 出纳 复核 记账 制单 入 库 单 2010年 04 月 30 日 张张 强 合计计￥100000.00验验收人 盖章 00000001 1000合计计 00000001 100箱10001000乙材料 分角元十百千万十 金 额额 单单价 单单 位 实实收数量 送验验 数量 规规 格 产产品名称 会计 出纳 复核 记账 制单 入 库 单 2010年 05 月 01 日 2009年5月1日，红字冲账 借：原材料乙材料 100,000.00 贷：应付账款暂估应付账款 100,000.00 5月3日，根据发票账单入账 借：原材料乙材料 100,744.00 应交税费应交增值税(进项税额) 17056.00 贷：应付账款新天商贸有限公司117800.00 后附原始凭证1：增值税专用发票 乙材料 发票联 箱 1000100.00 100000.00 17% 17000.00 ￥100000.00￥17000.00 ￥117000.00 壹拾壹万柒仟元整 昌乐食品有限公司 2302021678603 日照市威海路116号 8387605 中国工商银行威海路分行 37860003214556 新天商贸有限公司 2302212984432 日照市泰安路59号 中国工商银行泰安路分行 37860000784563 20100428 山东 张慧 第 二 联 ： 发 票 联 2010年04月28日 昌乐食品有限公司 2302021678603 日照运达运输公司 370303001112598 新天商贸有限公司 2302021678603 日照东港区地税局 237030503 乙材料 1000箱 800.00 捌佰元整 ￥800.00 后附原始凭证2：运费发票 后附原始凭证3 入库单 张张 强 产产品名称规规 格 送验验 数量 实实收数量 单单 位 单单价 金 额额 十万千百十元角 分 乙材料10001000箱100.744 10074400 合计计1000 10074400 验验收人 盖章 合计计￥100744.00 会计 出纳 复核 记账 制单 入 库 单 2010年 05 月 03 日 单到货未到 接上例：若4月30日收到新天商贸有限公司的增值税专用 发票和代垫运费发票，货物尚未运到，5月3日，货物到达 ，验收入库。 2009年4月30日 借：在途物资乙材料 100,744.00 应交税费应交增值税(进项税额) 17056.00 贷：应付账款新天商贸有限公司 117800.00 5月3日，根据发票账单入账 借：原材料乙材料 100,744.00 贷：在途物资乙材料 100,744.00 应付账款的转销 对于确实无法支付的应付账款，应按其账面价值转入 “营业外收入” 借：应付账款南昌伊达有限公司 1200.00 贷：营业外收入 1200.00 昌乐食品有限公司董事会12号决议 经董事会批准，应付南昌伊达有限公司货款1200.00元作为营业外收 入核销。 昌乐食品有限公司 2009年04月02日 应付票据是指企业采用商业汇票结算方式购买材料、 商品和接受劳务供应等而形成的应付票据款。 承兑人不同： 银行承兑汇票 商业承兑汇票 是否带息： 带息汇票 不带息汇票 二、应付票据 3.应付票据的核算： 签发票据,交付银行承兑 借：财务费用手续费 贷：银行存款 交付票据（无论是否计息，都按面值入账） 借：原材料/材料采购等 应交税费应交增值税（进） 贷：应付票据 带息票据期末计息 借：财务费用利息支出 贷：应付票据 票据到期偿还 借：应付票据 财务费用利息支出 贷：银行存款 汇票到期，企业无力偿还 借: 应付票据 贷：短期借款（银行承兑汇票） 应付账款（商业承兑汇票） 明发商贸有限公司于2009年3月13日按合同开出一 张面值为146,250.00元、为期5个月，票面利率为6 的带息票据一张，交付开户行承兑后交付上海沪 鑫制造厂，用于购买丙材料，取得增值税专业发票 ，注明价款125,000.00，税款21,250.00。按票面金 额的0.5向银行支付承兑手续费73.13元。 案例：根据以下业务作账务处理 （1）3月13日，签发汇票，向银行申请承兑，支付手续 费 73.13元 借：财务费用手续费 73.13 贷：银行存款 73.13 后附原始凭证为：银行收费凭单（略） （2）持票购买材料，取得增值税专业发票 借：材料采购等 125,000.00 应交税费应交增值税（进） 21,250.00 贷：应付票据 146,250.00 后附原始凭证；增值税专用发票、入库单等（略） （3） 2009年6月30日计息 借：财务费用利息支出 2559.38 （ 146,250.00 *6%/12*3.5） 贷：应付票据 2559.38 2559.383.5个月6%146,250.00银行承 兑汇票 应付票据 计息金额计息时间票面利率票据面值类 型账户名称 应付票据利息计提单 2009年06月30日 （4）2009年10月1日票据到期，上海沪鑫制造厂委托其 开户行收款，明发商贸有限公司承付 借：财务费用利息支出 1096.88 （ 146,250.00 *6%*1.5/12） 应付票据 148809.38 （ 146,250.00 + 2559.38) 贷：银行存款 149906.26 票据到期，明发商贸有限公司账上余额不足支付 借：财务费用利息支出 1096.88 应付票据 148809.38 贷：短期借款 149906.26 思 考 思考:如果昌乐公 司签发的是商业承 兑汇票，则票据到 期企业付款和无款 支付时，如何作账 务处理？ 三、预收账款 预收账款是企业按照合同规定，向购货单位或劳务接 受单位预先收取的款项。 预收业务不多的企业，可以采用“应收账款”和核算； 为实务中对账的方便，对同一企业的业务，如果采用 了“预收账款”，则不再使用“应收账款”科目。 与应付账款的异同点： 相同点：都代表的是企业的债务； 不同点：应付账款产生于购货活动，代表的是付款的义务； 预收账款产生于销货活动；代表的是发货的义务； （二）账户结构 预收账款 企业向购货方发货 冲销的预收款项 退回购货方多付的 款项 收到购货方支付 预付款项 购货方补付的货款 应向购货方收取的货款 预收尚未发货的款项 （三）预收账款的核算 预收货款 借：银行存款 贷：预收账款 销售实现借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销） 退回多付款借：预收账款 贷：银行存款 对方补付差 额 借：银行存款 贷：预收账款 （四）案例分析 2009年3月5日，昌乐食品有限公司接受一批 订货合同，按合同规定，货款金额总计为 100,000.00元，预计1个月完成，订货方需交 付30%的货款，余款待完工发货后再支付。3 月7日，订货方交付银行汇票支付30,000.00 元，4月5日，产品完工，昌乐公司根据销货 单开具发票，当日发货。 4月6日，对方验收 无误后，将余款以转账支票形式支付。 3月7日，收到银行汇票，填写进账单，根据回单： 借：银行存款 30,000.00 贷：预收账款 30,000.00 4月5日，销售实现，开具增值税专用发票，根据发票的记账 联 和销货单确认收入 借：预收账款 117,000.00 贷：主营业务收入 100,000.00 应交税费应交增值税（销）17,000.00 4月6日，将收到的转账支票背书，填写进账单，根据回单入 账 借：银行存款 87,000.00 贷：预收账款 87,000.00 四、其他应付款 （一）概述 1.其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、应付职 工薪酬、应交税费等以外的各种应付、暂收其他单 位或个人的款项。这些应付、暂收款项，需在1年内 偿付，构成了企业的一项流动负债。 2.其主要内容包括： 经营租入固定资产租金、 租入周转材料租金、 存入保证金等 （二）其他应付款的账务处理 发生其他应付 、 暂收款 借：银行存款 贷：其他应付款 偿付其他应付 、 暂收款 借：其他应付款 贷：银行存款 （四）案例分析 2009年4月3日，昌乐食品有限公司向滨海公 司出租包装箱100个，租期3个月，成本共计 5000.00元，收取押金5850.00元，存入银行 。每月月底收到租金1000.00元，7月3日，租 期满，滨海公司退回90个，10个损毁，没收 押金585.00元，其