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会 计 科 目 顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围 一、资产类 会 计 科 目 顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项 银行专用 4 1011 存放同业 银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金 证券专用 7 1031 存出保证金 金融共用 8 1051 拆出资金 金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产 金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金 保险专用 17 1221 应收代位追偿款 保险专用 18 1222 应收分保账款 保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金 保险专用 21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产 银行专用 24 1301 贷款 银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备 银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券 银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产 农业专用 38 1431 周转材料 建造承包商专用 39 1441 贵金属 银行专用 40 1442 抵债资产 金融共用 41 1451 损余物资 保险专用 42 1461 存货跌价准备 43 1501 待摊费用 44 1511 独立账户资产 保险专用 45 1521 持有至到期投资 46 1522 持有至到期投资减值准备 47 1523 可供出售金融资产 48 1524 长期股权投资 49 1525 长期股权投资减值准备 50 1526 投资性房地产 51 1531 长期应收款 52 1541 未实现融资收益 53 1551 存出资本保证金 保险专用 54 1601 固定资产 55 1602 累计折旧 56 1603 固定资产减值准备 57 1604 在建工程 58 1605 工程物资 59 1606 固定资产清理 60 1611 融资租赁资产 租赁专用 61 1612 未担保余值 租赁专用 62 1621 生产性生物资产 农业专用 63 1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用 64 1623 公益性生物资产 农业专用 65 1631 油气资产 石油天然气开采专用 66 1632 累计折耗 石油天然气开采专用 67 1701 无形资产 68 1702 累计摊销 69 1703 无形资产减值准备 70 1711 商誉 71 1801 长期待摊费用 72 1811 递延所得税资产 73 1901 待处理财产损溢 二、负债类 74 2001 短期借款 75 2002 存入保证金 金融共用 76 2003 拆入资金 金融共用 77 2004 向中央银行借款 银行专用 78 2011 同业存放 银行专用 79 2012 吸收存款 银行专用 80 2021 贴现负债 银行专用 81 2101 交易性金融负债 82 2111 卖出回购金融资产款 金融共用 83 2201 应付票据 84 2202 应付账款 85 2205 预收账款 86 2211 应付职工薪酬 87 2221 应交税费 88 2231 应付股利 89 2232 应付利息 90 2241 其他应付款 91 2251 应付保户红利 保险专用 92 2261 应付分保账款 保险专用 93 2311 代理买卖证券款 证券专用 94 2312 代理承销证券款 证券和银行共用 95 2313 代理兑付证券款 证券和银行共用 96 2314 代理业务负债 97 2401 预提费用 98 2411 预计负债 99 2501 递延收益 100 2601 长期借款 101 2602 长期债券 102 2701 未到期责任准备金 保险专用 103 2702 保险责任准备金 保险专用 104 2711 保户储金 保险专用 105 2721 独立账户负债 保险专用 106 2801 长期应付款 107 2802 未确认融资费用 108 2811 专项应付款 109 2901 递延所得税负债 三、共同类 110 3001 清算资金往来 银行专用 111 3002 外汇买卖 金融共用 112 3101 衍生工具 113 3201 套期工具 114 3202 被套期项目 四、所有者权益类 115 4001 实收资本 116 4002 资本公积 117 4101 盈余公积 118 4102 一般风险准备 金融共用 119 4103 本年利润 120 4104 利润分配 121 4201 库存股 五、成本类 122 5001 生产成本 123 5101 制造费用 124 5201 劳务成本 125 5301 研发支出 126 5401 工程施工 建造承包商专用 127 5402 工程结算 建造承包商专用 128 5403 机械作业 建造承包商专用 六、损益类 129 6001 主营业务收入 130 6011 利息收入 金融共用 131 6021 手续费收入 金融共用 132 6031 保费收入 保险专用 133 6032 分保费收入 保险专用 134 6041 租赁收入 租赁专用 135 6051 其他业务收入 136 6061 汇兑损益 金融专用 137 6101 公允价值变动损益 138 6111 投资收益 139 6201 摊回保险责任准备金 保险专用 140 6202 摊回赔付支出 保险专用 141 6203 摊回分保费用 保险专用 142 6301 营业外收入 143 6401 主营业务成本 144 6402 其他业务支出 145 6405 营业税金及附加 146 6411 利息支出 金融共用 147 6421 手续费支出 金融共用 148 6501 提取未到期责任准备金 保险专用 149 6502 提取保险责任准备金 保险专用 150 6511 赔付支出 保险专用 151 6521 保户红利支出 保险专用 152 6531 退保金 保险专用 153 6541 分出保费 保险专用 154 6542 分保费用 保险专用 155 6601 销售费用 156 6602 管理费用 157 6603 财务费用 158 6604 勘探费用 159 6701 资产减值损失 160 6711 营业外支出 161 6801 所得税 162 6901 以前年度损益调整 常用会计分录大全 现金、银行 一、现金 1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目） 贷：现金 b、报销时： 借：管理费用（等费用科目） 贷：现金 2、现金清查a、盈余 借：现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因：借：管理费用（无法查明） 其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 二、银行存款 A、货款交存银行 借：银行存款 贷：现金 B、提取现金 借：现金 贷：银行存款 C、先征后返增值税 借：银行存款 贷：补贴收入 D、专款拨入 借：银行存款 贷：专项应付款（所有者权益章节做详细说明） 三、其他货币资金 A、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等） 贷：银行存款 B、购买原材料： 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资： 借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细） 存货 存货 1、存货取得 A、外购 借：原材料（等） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款（等） B、投资者投入 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：实收资本（或股本） C、非货币性交易取得 （1）支付补价 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：原材料（固定资产、无形资产等） 应交税金-应交增值税（销项税） 银行存款（支付的不价和相关税费） （2）收到补价 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 银行存款（收到的补价） 贷：原材料（等） 应交税金-应交增值税（销项税） 营业外收入-非货币性交易收益 补价收益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加 D、债务重组取得 （1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收账款 银行存款（补价+相关税费） （2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费） 银行存款（补价） 贷：应收账款 银行存款（相关税费） E、接受捐赠 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：待转资产价值-接受非现金资产准备 银行存款（相关费用） 应交税金（税费） 月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备 贷：资本公积-接受非现金资产准备 处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备 贷：资本公积-其他资本公积 2、存货日常事务 A、在途物资 借：在途物资 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款 B、估价入帐 借：原材料 贷：应付账款-估价 注：本月未入库增值税不得抵扣 C、生产、日常领用 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料（等） D、工程领用 借：在建工程（或工程物资） 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出） E、用于职工福利 借：应付福利费 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 3、计划成本法 A、入库 借：原材料（等） 贷：物资采购（计划成本） B、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款） C、月底物资采购余额转出 借方（超支）： 借：材料成本差异 贷：物资采购 贷方（节约） 借：物资采购 贷：材料成本差异 计划成本实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价 实际成本包含合理损耗的购货金额（即发票价） 材料成本差异率（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本） D、分摊本月材料成本差异 借：生产成本（等，+或-） 贷：材料成本差异（+或-） 4、零售价法 成本率（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价） 期销售存货的成本本期存货的售价（销售收入）*成本率 例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？ 成本率（20000+100000）/（30000+120000）80 销售成本100000*8080000元 5、毛利率法 销售成本-销售收入-毛利 例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24，求5月末成本。 5月销售成本4550*（1-24）3458万元 5月末成本 2400+1500-3458442万元 6、包装物 A、发出 借：营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价） 其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价） 贷：包装物 注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。 7、委托代销商品核算 受托方： A、发出时 借：委托代销商品 贷：库存商品 B、收到销货清单，开具发票 借：应收账款 贷:主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税） C、收到款项 借：银行存款 贷：应收账款 D结转成本 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 E、支付代销费用 借：营业费用 贷：银行存款（或应收账款） 受托方： A、收到 借：委托代销商品 贷：委托代销款 B、对外销售 借：应收账款（或银行存款） 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税） C、月底开出销货清单，收到委托单位发票 借：代销商品款 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款） D、结转成本 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 7、委托加工物资 委托方： A、发出时 借：委托加工物资 贷：原材料 B、支付运费、加工费等 借：委托加工物资 贷：银行存款（应付账款） C、支付消费税 、增值税 借：委托加工物资(直接出售) 应交税金-消费税（收回后继续加工） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款 消费税计税价格（发出材料金额+加工费）/（1-税率） 增值税加工费*税率 D、转回 借：原材料(库存商品) 贷：委托加工物资 9、盘存 发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料 贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈） A、盘盈 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 B、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失） 其他应收款-X个人 其他应收款-应收X保险公司赔款 贷：待处理财产损溢 10、存货期末计价 按成本与可变现净值孰低法 A、计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备 贷：存活跌价准备 B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回 借：存活跌价准备 贷：管理费用-计提的存货低价准备 C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值 借：存活跌价准备 贷：管理费用-计提的存货低价准备 11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备 上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额 投资 短期投资 1、取得时 借：短期投资 应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利） 贷：银行存款 2、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款 贷：应收股利 3、取得后获取股利 借：银行存款 贷：短期投资 4、计提跌价准备 借：投资收益-计提短期投资跌价准备 贷：短期投资跌价准备 5、部分出售 借：银行存款 短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整） 贷：短期投资 投资收益（借或贷） 5、全部出售、处理 借：银行存款 短期投资跌价准备 贷：短期投资 投资收益（借或贷） 九、长期股权投资 1、成本法 A、取得 （1）购买 借：长期股权投资-X公司 应收股利（已宣告未分派现金股利） 贷：银行存款 （2）债务人抵偿债务而取得 a、收到补价 借：长期股权投资（应收账款-补价） 银行存款（收到补价） 贷：应收账款 b、支付补价 借：长期股权投资（应收账款+补价） 贷：应收账款 银行存款（支付补价） （3）非货币性交易取得（固定资产换入举例） a、借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 b、（1）支付补价 借：长期股权投资-X公司 贷：固定资产清理 银行存款 （2）收到补价 借：长期股权投资-X公司 银行存款 贷：固定资产清理 营业外收入-非货币性交易收益 B、日常事务 （1）追加投资 借：长期股权投资-X公司 贷：银行存款 （2）收到投资年度以前的利润或现金股利 借：银行存款 贷：长期股权投资-X公司 （3）投资年度的利润和现金股利的处理 借：银行存款 贷：投资收益 长期股权投资-X公司 投资公司投资年度应享有的投资收益投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12） 我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。 【应冲减初始投资成本的金额】被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益 即：超过应享有收益部分冲减投资成本 （4）投资以后的利润或现金股利的处理 a、冲回以前会计期间冲减的投资成本 借：应收股利 长期股权投资-X公司 贷：投资收益-股利收入 b、继续冲减投资成本 借：应收股利 贷：长期股权投资-X公司 投资收益-股利收入 【应冲减初始投资成本的金额】（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本 应确认的投资收益投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额 举例：A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10股份，准备长期持有。投资成本110 000。 （1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10 000； 取得时： 借：长期股权投资-B公司 110 000 贷：银行存款 110 000 分派股利时： 借：应收股利 10 000 贷：长期股权投资-B公司 10 000 假设：（2）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派300 000现金股利 冲减投资成本额【（100 000+300 000）-400 000】*10-10 000-10 000 借：应收股利 30 000 长期股权投资-X公司 10 000 贷：投资收益-鼓励收入 40 000 假设：（3）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派450 000现金股利 冲减投资成本额【（100 000+450 000）-400 000】*10-10 0005 000 借：应收股利 45 000 贷：长期股权投资-X公司 5 000 投资收益-鼓励收入 40 000 假设：（4）引用例（3），B公司2004年实现净利润100 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利 冲减投资成本额【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10-（10 000+5 000）-7 000 借：应收股利 30 000 长期股权投资-X公司 7 000 贷：投资收益-股利收入 37 000 此时长期股权投资-X公司帐面110 000-10 000-5 000+7 000102 000 假设：（5）引用例（3），B公司2004年实现净利润200 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利 冲减投资成本额【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10-（10 000+5 000）-35 000 -35 000高于累计冲减投资成本部分，最多冲减10 000+5 00015 000 借：应收股利 30 000 长期股权投资-X公司 15 000 贷：投资收益-股利收入 45 000 此时长期股权投资-X公司帐面110 000-10 000-5 000+15 000110 000（原投资帐面价值） 注：至此以前冲减部分全部确认为收益 2、权益法 A、取得 （1） 借：长期股权投资-X公司（投资成本）占被投资公司应享有份额 （股权投资差额） 贷：银行存款 （2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额 借：长期股权投资-X公司（投资成本）占被投资公司应享有份额 贷：资本公积-股权投资准备投资差额部分 银行存款 B、被投资公司实现净损益 (1)被投资公司分派投资以前年度股利 借：应收股利 贷：借： 长期股权投资-X公司（投资成本） （2）被投资公司实现净利润 借： 长期股权投资-X公司（损益调整） 贷：投资收益-股权投资收益 （3）被投资公司发生净损失 借：投资收益-股权投资损失 贷：借： 长期股权投资-X公司（损益调整） 加权持股比例原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12 （4）被投资公司分派利润或现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-X公司（损益调整） （5）被投资公司接收捐赠 a、被投资公司帐务处理（举例：固定资产） 1 借：固定资产 贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产 应交税金（或银行存款）支付的相关税费 2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产 贷：资本公积-接受非现金资产准备 3处理 借：资本公积-股权投资准备 贷：资本公积-其他资本公积 b、投资公司 1 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）.被投资公司确认资本公积*应享有份额 贷：资本公积-股权投资准备 （6）被投资公司增资扩股 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）被投资公司确认资本公积*应享有份额 贷：资本公积-股权投资准备 （7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上） （8）专项拨款转入（同上） （9）关联交易差价（同上） （10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年） 借：投资收益-股权投资差额摊销 贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额） （11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧） 分录中1 2 3代实际金额 a、被投资公司 1）补提折旧 借：以前年度损益调整1 贷：累计折旧 2）调减应交所得税借：应交税金-应交所得税.1*所得税率 贷：以前年度损益调整2 3）减少未分配利润 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整32-1 4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金按调整年度计提比例*3 -法定公益金 贷：利润分配-未分配利润4 调整后减少未分配利润（净利润）3-4 b、投资公司 1）损益调整 借：以前年度损益调整上 3-4 贷：长期股权投资-x公司（损益调整） 2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动 3）冲减未分配利润 借：利润分配-未分配利润5 贷：以前年度损益调整 4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金 -法定公益金 贷：利润分配-未分配利润6 调整未分配利润（净利润）5-6 3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理） A、出售、处置部分股权（导致采用成本法） 借：银行存款 贷：长期股权投资-x公司（投资成本） （损益调整） 投资收益（借或贷） B、转为成本法借：长期股权投资-x公司成本法投资成本 贷：长期股权投资-x公司（投资成本）权益法下帐面余额 （损益调整）权益法下帐面余额 C、宣告分派前期现金股利 冲减转为成本法下投资成本 借：应收股利 贷：长期股权投资-x公司 4、成本法转权益法（以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额） A、取得长期股权投资（成本法） 借：长期股权投资-x公司 贷：银行存款 B、宣告分派投资前现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-x公司 C、追溯调整 追加投资前应摊销投资差额追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间1 （成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间 持有期间应确认投资收益持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额 2 成本法改权益法的累计影响数持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额2-1 借：长期股权投资-x公司（投资成本） （股权投资差额）调整前确认的投资差额-确认摊销部分 （损益调整）2 贷：长期股权投资-x公司调整时帐面数 利润分配-未分配利润2-1（累计影响数） D、追加投资 借：长期股权投资-x公司实际投资成本 贷：银行存款 E、以下分录见例题 举例：A公司2002年1月1日已银行存款520 000元购入B公司股票，持股比例占10，另支付2 000元相关税费 （1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40 000元； a、 借：长期股权投资-x公司 522 000 贷：银行存款 522 000 b、 借：应收股利 40 000 贷：长期股权投资-x公司 40 000 长期股权投资帐面余额522 000-40 000482 000 （2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次购入B公司25股权，另支付9 000元相关税费。持股比例达35，改用权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益合计4 500 000元，2002年实现净利润400 000，2003年实现净利润400 000。A与B所得税率均为33，股权投资差额10年摊销。 A、追溯调整 2002年投资时产生的投资差额552 000-450 000*1072 000 2002年应摊销投资差额72 000*10*17 200 2002年应确认的投资收益400 000*10 40 000 成本法改权益法累计影响数40 000-7 20032 800 借：长期股权投资-b公司（投资成本） 410 000（522 000-40 000-7 200） （股权投资差额） 64 800（72 000-7 200） （损益调整） 40 000（400 000*10） 贷：长期股权投资-b公司 482 000 利润分配-未分配利润 32 800 B、追加投资 借：长期股权投资-b公司（投资成本） 1 809 000（1 800 000+9 000） 贷；银行存款 1 809 000 C、因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书） 借：长期股权投资-b企业（投资成本） 40 000 贷：.（损益调整） 40 000 E、股权投资差额1809000（4500000-400000+400000）*0.25684000 借：长期股权投资-b公司（股权投资差额） 684 000 贷：（投资成本） 684 000 新的投资成本410000+1809000+40000-6840001575000 所占份额（4500000-400000+400000）*0.351575000 F、摊销投资差额 借：投资收益-股权投资差额摊销 75600（64800/9+684000/10） 贷：（股权投资差额） 756000 H、2003年投资收益 借：长期股权投资-b公司（损益调整） 140 000400000*35 贷：投资收益-股权投资收益 140 000 十、长期债券投资 1、债券投资 A、取得 借：长期债权投资-债券投资（面值） （溢价） （债券费用）相关费用较大 投资收益-长期债券费用摊销相关费用较小 贷：银行存款 长期债权投资-债券投资（折价） B、一次还本付息：年度终了计提利息 、摊销溢折价 借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 长期债权投资-债券投资（折价） 贷：投资收益-长期债券费用摊销 长期债权投资-债券投资（溢价） （债券费用） C、分期付息：年度终了计提利息、摊销溢折价 （1）计提、