供应环节资金运洞葱炉会计处.ppt

3-供应环节资金运动会计处理 *1 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 供应过程 是指企业的货币资金转变为生产储备资金 的过程。它是企业再生产三个过程（供应 、生产、销售）中的第一个过程。 *2 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 企业一方面要根据生产经营活动的需要采 购材料物资，及时验收入库，保证生产经 营的需要； 同时，也要与供应单位及其他有关单位如 运输部门进行货款和各种采购费用的结算 。 *3 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 供应过程核算需要设置的基本账户一般有 ：原材料（或在途物资）、应付账款、应 交税费。 涉及到的相关账户还有：银行存款、其他 货币资金、库存现金、预付账款等 *4 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. “原材料”账户属于资产类账户，用来核算企 业库存各种材料的收入、发出和结存情况 在途物资：用来核算企业已经购入但尚未 到达（或尚未验收入库）的各种物资的实 际成本。 *5 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. “应付账款”账户属于负债类账户，用来核算 企业因购买材料、商品和接受劳务等经营 活动应支付的款项。 *6 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. “应交税费应交增值税”账户属于负债类 账户，用来核算企业增值税的应交及交纳 情况。 *7 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 根据中华人民共和国增值税暂行条例 的规定，凡在中华人民共和国境内销售货 物或者提供加工、修理、修配劳务以及进 口货物的单位和个人，为增值税纳税义务 人。 *8 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 对于增值税一般纳税人，应向税务部门交 纳的增值税为销项税额减去进项税额之后 的余额。 *9 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 销项税额是指纳税人销售货物或提供应税 劳务按销售额或取得的劳务收入和相应的 税率计算，并向购货方、接受劳务方收取 的增值税额。 进项税额是指纳税人购进货物或接受应税 劳务而支付给销货方的增值税额，数额为 对方提供的“增值税专用发票”中列明的增值 税额。 *10 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 学习的重点和难点： 1、供应环节资金运动分析； 2、原材料按实际成本管理； 3、货币资金的确认。 *11 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、增值税的基本业务 （一）增值税的计算原理 1、纳税对象 销售商品、提供应税劳务和进口商品。 2、当期销项税额 =（当期实现的销售额+当期视同销售额+价外费用） 适用税率 *12 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3、当期进项税额 =购买存货中增值税专用发票注明的增值税额 +进口物资从海关获得的完税凭证上注明的增值税额 +支付的运费（取得支付运费的普通发票）根据运费 结算单据所列运费金额7% +购进免税农产品根据主管税务机关批准使用的收购 凭证上注明的买价，依13%的扣除率计算的进项税额 4、计税方法 应交增值税=当期销项税额-当期进项税额 *13 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）一般纳税企业一般购销业务处理 1、在购进阶段，实现价税分离 价计入购入货物的成本 税计入进项税额 应交税费应交增值税（进项税额） 2、在销售阶段，实现价税分离 价销售收入 税计入销项税额 应交税费应交增值税（销项税额） *如果定价中含增值税，应还原为不含税的价格： 销售额=含税销售额/（1+增值税税率） *14 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）增值税销项税额对销售过程资金运动的影响 * 主营业务收入等 应交税费-应交增值税（销项税额 ） X Y Y 代收的增值税款 附注： X 收取的销货款 应收账款等 15 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （四）进项税额对供应环节资金运动的影响 * A2 所预缴的增值税（由对方代扣代缴） A1 所支付的货物的价款 附注： A2 原材料等银行存款等 A1 应交税费-应交增值税（进项税额） 16 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、供应过程资金运动整体流程 * 预付账款 应交税费-应交增值税（进项税额） 应付账款（应付票据） A1 A2 A31 A41 A322 B1 A42 C 银行存款等 原材料 在途物资 A321 B2 17 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 附注： A1、B1 立即获得阶段所得 A2、B1 获得“在途物资”过程所得 A3 通过“预付账款”方式购买 A31预付账款的发生 A32 、B1获得所得 A321获得“原材料”阶段所得 A322获得“在途物资”过程所得 A4 通过赊购方式购买 A41获得所得及增值税进项税额 A42购货款的支付 C 在途物资转为原材料 *18 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、货币资金确认与计量（教材P248-271 ） （一）货币资金的内容 1、货币资金的概念 是企业以货币形态存在的资产，是企业资 产的重要组成部分。在企业的所有资产中，其 流动性最强。 2、货币资金的内容 按其存放地点与用途不同： 库存现金、银行存款、其他货币资金。 *19 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （1）库存现金 狭义的现金是指存放在企业的库存人民币和外币 现款。 广义的现金是指不受任何法律或合同的限制，可 立即用于偿还当前债务的款项，包括库存现金，银行 存款和其他符合现金定义的票据。 *20 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （2）银行存款 是存放在银行或金融机构的未指定用途 的货币资金。 除了在规定的范围内可以用现金直接支 付的款项外，在经营活动中所发生的一切 货币收支业务，都必须通过银行存款账户 进行核算。 *21 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （3）其他货币资金 指除现金、银行存款以外的各种货币资金。 其存放的地点和用途与前两者不同，包括： 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 *22 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3、企业货币资产内部会计控制： A、授权批准程序。 B、岗位责任制与岗位轮换 C、会计记录管理制度：及时、正确与完整。 D、定期的监督检查。 E、货币资产支付办理程序：申请、批准、复核和办理 F、对账制度。 G、业务人员的培训。 *2- 供应环节资金运动分析23 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）库存现金 1、现金管理办法 （1）现金的使用范围： 现金管理条例允许企业使用现金结算的范围是： 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各 种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 *24 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 不属于上述现金结算范围的款项支付一律 通过银行进行转账结算。 *25 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （2）库存现金的限额： 一般按单位3-5天日常零星开支所需要现金确定 。 特殊情况5-15天。 （3）不准坐支现金： 用收到的现金直接支付支出的行为称为“坐支”。 强调收支两条线。 2、“库存现金”账户 有外币业务的企业，应分别按不同的币种设置 明细账。 *26 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3.现金的核算 应包括： （1）凭证现金收、付款凭证 （2）账簿现金日记账：三栏式（收、支、存） 现金总账：三栏式（借、贷、余） （3）核算： 序时核算登记现金日记帐 分类核算现金总分类核算 现金明细核算（按币种） （4）核对： 账证核对日记帐与收、付款凭证； 账账核对现金日记账与现金总账； 账实核对现金日记账与库存现金。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 28 账户设置 库存现金 库存现金增加 数或溢余数 库存现金减少 数或短缺数 余额：库存 现金实存数 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 现金收入的业务类型 1 现金收入的内容主要有：从银行提取 现金；收取结算起点以下的零星销售收入 ；职工出差报销时交回的剩余款；收取对 个人的罚款等。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 现金收入业务引起的资金运动 * B C 报销收回的剩余款，收取对个人的罚款 B 零星销售 附注： A 银行提现 其他应收款库存现金 30 其他业务收入 A 银行存款 C Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 现金支出业务的类型 1 按照现金的开支范围支付现金。 1 比如：支付差旅费、零星支出、支付个人工 资福利奖金、向个人收购农副产品和其他物资 等 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 现金支付业务引起的资金运动 * B C 零星支出 B支付差旅费 附注： A向个人收购农副产品和其他物资 其他应收款库存现金 32 管理费用 A 原材料 C 应付职工薪酬 D D支付个人工资福利等 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3、库存现金的清查 （1）现金短缺所引起的资金运动 * A B1 B2 B2由公司承担B1 责任人赔偿 B 处理问题 附注： A 发现问题 管理费用 其他应收款 待处理资产损溢 库存现金 33 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 例1： （1）某企业在现金清查中发现现金短缺2000元，原 因待查。其会计处理为： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2000 贷：库存现金 2000 （2）经查，上述现金短缺系出纳张明失职所造成， 应向其索赔1900元，余款100元由企业承担。其 会计处理为： 借：其他应收款（张明） 1900 管理费用 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2000 *34 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （2）现金溢余所引起的资金运动 * A B1 B2 B2无法查明原因，作营业外收入 B处理问题 B1应支付给有关个人或单位 附注： A 发现问题 营业外收入 待处理财产损溢 其他应付款 库存现金 35 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 例2：某企业在现金清查中发现现金溢余150元，无 法查明原因。 （1）发现现金溢余时，其会计处理为： 借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢150 （2）报经批准，做营业外收入处理时： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢150 贷：营业外收入现金溢余 150 *36 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）银行存款 ( 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的 货币资金。（未指定用途的存款） (企业根据业务需要，在其所在地银行开设账 户，运用所开设的账户，进行存款、取款以 及各种收支转账业务的结算。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 银行存款开户的规定 人行：2003年9月1日实施人民币银行结 算账户管理办法，废除1994年10月9日 的银行账户管理办法。 *38 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1. 银行账户分类 基本存款账户（可存、可取、可转账）只能选择一家银行 一般存款账户（只存、转账）不得在同一家银行开几个 临时存款账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用） 2. 银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。 *39 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 支票的概念 支票是由付款单位或个人签发的、委 托银行支出银行存款的一种凭证。 （1）支票结算方式 支票的适用范围 如果收、付款双方在同一票据交换区域 (同一城市、县、区)可采用支票付款。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 支票的种类 支 票 支付方式 现金支票 转账支票 普通支票 划线支票 用于提取现金 用于转账 既可提现，也 可转账 在普通支票左上角划 两条平行线，划线支 票只能用于转账，不 能支取现金 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 现金支票 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 43 付款单位收款单位 收款单位 开户银行 付款单位 开户银行 1付款人签发支票 3银行退回进账单回单 2填制进账单将进账单连同 支票送存银行 4传递凭证划拨款项 支票（check）结算的一般程序 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （2）银行本票结算 银行本票是银行签发的，承诺自己 在见票时无条件支付确定的金额给收款 人或持票人的一种票据。 同城适用 由于银行本票是银行签发的，银行 见票就付，比支票付款更有保证。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 银行本票可以用于转账，填明“现金”字 样的银行汇票也可以用于支取现金。 银行汇票的提示付款期限自出票日期起2个 月。持票人超过付款期限提示付款，银行 可不予受理。 *45 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 银行本票的种类 银 行 本 票 定额本票 不定额本票 定额本票是事先印好面额 的本票，其面额有1000元 、5000元、10000元、 50000元四种可供选择。 不定额本票由付款人根据实 际需要确定，向银行提出申 请。银行本票的提示付款期 限自出票日起最长不得超过 2个月，逾期银行不予办理 。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 47 付款单位收款单位 收款单位 开户银行 付款单位 开户银行 3持银行本票办理结算 6退回收账通知 4持银行本票办理收款 5划转款项 2签发银行本票 1交存款项, 申请签发银行本票 银行本票（cashiers check）结算的一般程序 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （3） 银行汇票结算 银行汇票是由银行签发的，由其在见票时按照实 际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的一种 票据。 个人或单位任何款项的结算，异地可使用银行汇 票。 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银 行汇票也可以用于支取现金。 银行汇票的提示付款期限自出票日期起一个月。 持票人超过付款期限提示付款，银行可不予受理。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 49 付款单位收款单位 收款单位 开户银行 付款单位 开户银行 3持银行汇票和解讫通知办理付款 4发出商品 8退回进账单回单通知收款 5填进账单送存银行汇票和 解讫通知 7划转款项 6传递汇票 2签发银行汇票和解讫通知 1交存款项, 申请办理银行汇票 银行汇票（bank draft）结算的一般程序 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （4） 商业汇票结算 商业汇票是收款人或付款人签发的，委托付款人 银行在指定日期无条件支付给收款人款项的一种票 据.。 企业在与其他单位发生经济往来或存在债权债务 关系时，不论双方是否同城，均可协商采用商业汇 票进行款项结算。 商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期 必须无条件支付票款给收款人或被背书人。 商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，具体 期限由收、付款双方协商确定。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 商业汇票的种类 商 业 汇 票 商业承兑汇票 银行承兑汇票 商业承兑汇票可以由付款人 签发并承兑，也可以由收款 人签发交由付款人承兑。 银行承兑汇票应由在承兑银 行开立存款户的付款人签发 ，并向银行申请承兑。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 52 付款单位收款单位 收款单位 开户银行 付款单位 开户银行 3交付承兑汇票 4发运商品 10通知收款 6委托收款 7传递凭证 9划转款项 1持票申请承兑 8付款通知 银行承兑汇票（Banks Acceptance Bill）结算的一般程序 2承兑后退回汇票 5交存票款 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 53 付款单位收款单位 收款单位 开户银行 付款单位 开户银行 1寄交承兑汇票 2发运商品 8通知收款 3委托收款 5传递凭证 7划转款项 4备付票款 6付款通知 商业承兑汇票（Commercial Acceptance Bill）结算的一般程序 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Created with