山东科技大学本科毕业设计.doc

山 东 科 技 大 学 本科毕业设计（论文） 本科毕业设计（论文）开题报告 题 目 论资产证券化及其相关会计处理问题研究 学 院 名 称 专 业 班 级 学 生 姓 名 学 号 经济管理学院 会计学 2007 级 2 班 董倩倩 200701060606 付 莉 指 导 教 师 填表时间： 2011 年 4 月 25 日 填表说明 1.开题报告作为毕业设计（论文）答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之 一。 2.此报告应在指导教师指导下，由学生在毕业设计（论文）工作前期完成，经指 导教师签署意见、相关系主任审查后生效。 3.学生应按照学校统一设计的电子文档标准格式，用 A4 纸打印。 4.参考文献不少于 8 篇，其中应有适当的外文资料（一般不少于 2 篇） 。 5.开题报告作为毕业设计（论文）资料，与毕业设计（论文）一同存档。 设计（论文） 题目 设计（论文） 类型（划“” ） 论资产证券化及其相关会计处理问题研究 工程实际 科研项目 实验室建设 理论研究 其它 1、 本课题的研究目的和意义 随着经济的迅速发展，资产证券化越来越受到世界各国的广泛关注。它作为一种 新的结构融资方式，能够将缺乏流动性的资产进行组合并转化为一种更自由地在资本 市场上发行和出售的融资工具，因而具有传统融资工具无法比拟的优势，不仅能够改 善资产负债结构，还可以降低信息成本和交易成本、增加公司未来现金收入流 、有利 于提高存量资产的质量，加速资产周转和资金循环，提高资产的收益率和资金的使用 效率。同时还通过多方合约分散了投资风险，为投资者增加了投资的安全系数。 尽管在我国资产证券化业务还处在起步和探索阶段，但可以预想随着我国金融体 制的改革和金融市场的进一步发展和壮大，我国的资产证券化市场也必将在不远的将 来逐步壮大。 但是，资产证券化的出现也对会计处理提出了新的问题，而与此同时，我国的资 产证券化会计规范仍然处于不健全的阶段。因此借鉴已有的国际资产证券化会计处理 模式，并结合我国资产证券化会计的现状，探讨如何完善我国的资产证券化会计规范， 对于客观反映资产证券化业务的实质，保证资产证券化会计信息的可靠性和相关性， 推动我国资产证券化市场的发展以及满足监管机构对资产证券化市场的监管需求具有 显著的现实意义。 二、 本课题的主要研究内容（提纲） 1 引言 1.1 研究的背景和意义 1.2 国内外研究现状 1.3 研究的方法和思路 2 资产证券化概述 2.1资产证券化的定义 2.2 资产证券化的基本原理和交易结构 2.2.1 资产证券化的基本原理 2.2.2 资产证券化的交易结构 2.3 资产证券化的意义和影响 2.3.1 对发起人的意义 2.3.2 对投资者的意义 2.3.3 对货币政策和金融监管的影响 3 国外对资产证券化的相关会计规定 国外对 3.1 国外对资产证券化会计确认的规定 3.1.1 会计确认的定义和标准 3.1.2 风险与报酬分析法 3.1.3 金融合成分析法 3.1.4 后续涉入法 3.2 国外对资产证券化会计计量的规定 3.3 国外对资产证券化会计报表合并与信息披露的规定 4 我国对资产证券化的相关会计规定 我国对 4.1 我国对资产证券化会计确认的规定 4.1.1 我国关于资产证券化会计确认的现行规定 4.1.2 我国资产证券化会计确认标准的选择 4.2 我国对资产证券化的会计计量的规定 4.3 我国对资产证券化的会计报表合并与信息披露的规定 5 我国资产证券化会计规范存在的问题和原因 我国资产证券化会计规范存在的问题和原因 5.1 我国资产证券化会计规范存在的问题和原因 5.2 我国资产证券化会计规范的完善措施 6 结束语 参考文献 致谢 3、 文献综述（国内外研究情况及其发展） 资产证券化是近 30 年来国际金融领域最重要的一项金融创新，它起源于美国，最 早可以追溯到 20 世纪 70 年代初。当时用以证券化的资产，主要是个人住房抵押贷款。 历经三十多年的成长，房贷证券的流通量已超过美国的联邦债券，成为美国债券市场 的“主力军” 。美国资产证券化成功的经验，迅速“国际化”到世界其他地方。亚洲地 区虽然起步较晚，但发展速度并不慢。日本、韩国、我国台湾和香港地区的资产证券 化都开展的非常迅速。资产证券化的标的资产，从最初的个人住房抵押贷款，逐渐发 展到包括信用卡应收款、机构按揭贷款、汽车贷款等资产， 甚至发展到石油和天然气 储备、电影和歌曲版权、未来应收机票款、国际电话费等。而在资产证券化的发展过 程中，研究和探讨其业务的会计处理显得日益重要。 （一）国外文献综述 国外文献综述 关于资产证券化会计处理的研究，国际上已取得了丰硕的成果，许多国家和组织都 制 定 了 相 应 的 会 计 准 则 加 以 规 范 ， 其 中 以 美 国 财 务 会 计 准 则 委 员 会 （ Financial Accounting Standards Board，FASB）以及国际会计委员会（International Accounting Standards Board, IASB）作出的相关的会计规范最为典型。 为适应资产证券化业务以及金融创新的发展， FASB 于 1996 年 6 月颁布了第 125 号 财务会计准则金融资产转让和服务以及债务解除的会计处理 （Accounting for Transfers and Servicing of Financial Assets and Extinguishments of Liabilities） ，该准则适 用于任何可以称为资产的金融工具的转移，其重心在于金融资产服务和转让以及债务 解除的会计处理问题。与以前颁布的准则相比，此准则最大的改进之处就是由风险报 酬法过渡到了金融合成分析法，并且认为金融资产和负债能够划分为不同的组成部分， 可以分部出售。 2000 年 9 月 FASB 又颁布了 140 号准则，增添和变更了许多新的内容，包括了修改 了对特殊目的实体（SPE）的资产和负债是否并入发起人资产负债表的规定，增加了对 于合格特殊目的实体资格的具体条件，强化了对证券化交易及剩余权益的披露等。 关于证券化资产的确认，国际会计准则委员会（IASB）虽然没有明确提出采用金融 合成分析法，但已将资产证券化确认的原则修改为“当且仅当对构成金融资产的一部 分的合同权利失去控制时，企业应终止确认该项金融资产或该项金融资产的一部分” 。 另外，IASB 对资产证券化过程中涉及到的关于合格特殊目的实体的界定，真实销售的 界定，销售收益或损失的确认和计量以及剩余资产公允价值的确认和计量等具体问题 的会计处理进行了指导。 （一）国内文献综述 从 20 世纪 90 年代末开始，随着我国经济的不断发展和金融市场的逐步完善，资产 证券化也得以实践和发展，我国财政部相继出台了相应的政策规定，对资产证券化相 关会计处理问题做出了明确规定，包括 2004 年 9 月起草的金融机构金融资产转让会 计处理暂行规定（征求意见稿），2005 年 5 月 16 日出台的信贷资产证券化试点会计 处理规定以及 2006 年颁布的企业会计准则第 22 号-金融工具确认和计量 ，第 23 号-金融资产转移和第 37 号-金融工具列报 。 与此同时，我国的部分学者也对资产证券化的有关会计处理问题进行了探索，取得 了一定的研究成果。 周云鹏在其资产证券化会计处理方法历史进程研究中介绍了资产证券化会计研 究的进程；陆芳在其资产证券化终止确认的会计探讨中探讨了资产证券化的会计 确认问题，而何小锋更是在其著的资产证券化中国的模式中探讨了资产证券 化关于会计确认问题在中国的模式，在借鉴了国外先进的理论经验的基础上，结合我 国实际探寻适合中国的会计确认标准；朱海林的金融工具计量刍议和杨瑾的资 产证券化会计问题探讨等文章中讨论了如何对发起人因资产证券化交易产生的新的 资产和负债以及所保留的资产和负债进行计量的问题； 关于资产证券化表外化有关问 题的分析的作者张超英和何德旭分析认为，会计报表合并的实质是证券化过程中产 生的剩余收益的处理问题。 四、 拟解决的关键问题 本论文力求在回顾我国已有的资产证券化会计规定和分析存在的问题及原因的基 础上，将结合国际先进经验探讨如何完善我国资产证券化的会计规范，以适应我国资 产证券化市场的发展。为达到这一目的，本文将着重解决如下两个问题： 1.对资产证券化的基本理论进行概述。只有明确了资产证券化的运作主体和运作流 程，才能有针对性地提出适用的会计处理方法。 2.比较国内外关于资产证券化的相关会计规定， 找出我国资产证券化会计规范存在的 问题并分析原因，探讨如何完善我国资产证券化的会计规范。 五、 研究思路和方法 本文的研究沿着“国外资产证券化的相关会计规定我国资产证券化的相关会计 规定我国资产证券化规范中存在的问题与完善措施”的思路展开，通过对资产证券 化运作流程的阐述，将这一理论介绍给读者。 本文的研究方法主要有以下几种： （1）文献研究法。根据资产证券化这一研究课题，通过调查文献来获得资料，从 而全面的、正确的了解掌握所要研究的课题。 （2）比较分析法。通过比较国内外对于资产证券化的相关会计规定，找出我国在 此方面的问题，并借鉴国外的理论与实务经验，完善我国的相关会计规范。 （3）归纳法。 六、 本课题的进度安排 第 第 7 周（2010.4.19-4.25） 8-10 周（2010.4.26-5.16） 撰写并修改开题报告，提交实习报告 收集资料，撰写论文初稿，完成初稿 根据老师修改意见修改论文 根据老师的修改意见再修改论文 论文定稿，打印论文 制作 PPT 准备论文答辩 第 11-13 周（2010.4.26-5.16） 第 第 第 14 15 16 周（2010.6.07-6.13） 周（2010.6.14-6.20） 周（2010.6.21-6.27） 七、 参考文献 1 财政部.企业会计准则第 22 号-金融工具确认和计量.2006.3 2 财政部.企业会计准则第 23 号-金融资产转移.2006.3 3 财政部.信贷资产证券化试点会计处理规定.2005.5.16 4 财政部.信托业务会计核算方法.2005.1 5 常叶青.信托业务基本会计理论问题探索.J.会计研究.2004(5) 6 陈小悦.关于衍生金融工具的会计问题研究.M.大连:东北财经大学出版社.2002 7 邓成芳.资产证券化现状,实例运作及会计确认.J.财会通讯.2004(10) 8 何小锋.资产证券化中国的模式.M.北京:北京大学出版社.2002 9 洪艳蓉.资产证券化法律问题研究.M.北京:北京大学出版社.2004 10 刘杉.资产证券化的会计处理.J.西安财经学报.2004(5) 11 陆芳.资产证券化终止确认的会计探讨.J.财经科学.2003(3) 12 钱春海,肖英奎.资产证券化的会计研究.J.财经理论与实践.2002(9) 13 史玉光.我国资产证券化发起人会计问题研究.D.北京:对外经济贸易大学.2006 14 王瑞.资产证券化会计基础问题研究.J.财政监督.2008(4) 15 张超英.资产证券化原理实务实例.M.北京: 经济科学出版社.1998 16 张奇峰,张君洁.资产证券化的会计与财务影响.J.财务与会计.2008(9) 17 中国人民银行,中国银监会.信贷资产证券化试点管理办法.2005.5.20 18 周云鹏.资产证券化会计处理方法历史进程研究.J.武汉市经济管理干部学院学 报.2004(2). 19 FASB.FASNO.77.Reporting of Transfers of Receivables with Recourse. 1983.12. 20 FASB.FASB.TB85-2.Accounting for Collateralized Mortgage Obligations .1985.3. 21 FASB.FAS125.Accounting for Transfers and Servicing of Financial Assets and Extinguishme