长会财校会计实操精编《服务业》.docx

前 言本教材按照小企业会计准则的规定进行确认、计量和出具财务报表，详细的反映了企业从记账到报税等一系列会计实务操作过程，能使初学会计人员对商务服务行业会计核算过程具有系统的、完整的认识，对会计知识的学习从抽象思维向具体认知的转变，能将会计理论知识快速的应用到实践，提升会计人员的实际动手能力。本教材编制是以一个为企业提供商务服务的公司为背景，提取企业连续三个月的日常经济业务为例，对其实际发生的经济业务原始单据进行扫描编辑，精选的业务全面反应出一个商务服务企业收入、成本、费用、税务等方面的账务处理方法，书中的原始单据和经济业务内容与实现中的企业所发生的情况基本一致，具有很强的实操性。本教材内容简明，循序渐进，条理清晰，是一套简单、实用的初级实训教材，适合对会计具有初级理论基础，没有实践经验的人员学习与模拟操作，以达到掌握小型商务服务企业全盘账务处理能力和快速具备从事会计工作的经验。本教材中的原始单据可以裁剪，为方便读者动手裁剪，所以书中反面保留空白。由于作者水平有限，书中的难免存在错误或不足之处，希望读者批评指正或提出宝贵意见，以便于日后改进。 编者 2014年12月目 录第一章培训要求2一、准备工具2二、培训要求及说明2第二章企业概况2一、基本情况2二、企业主要会计政策及相关说明3第三章期初数据3一、2014年10月总账账户期初余额-3二、2014年10明细账账户期初余额-3第四章 日常经济业务5一、2014年10月份经济业务-5二、2014年11月份经济业务-25三、2014年12月份经济业务-40第五章记账凭证59一、记账凭证编制59二、型账户编制59三、科目汇总表编制60第六章账簿的登记61一、日记账样表61二、明细分类账样表62三、总分类账样表64第七章会计报表的编制65一、资产负债表65二、利润表65三、现金流量表65第八章报税资料67一、国 税67二、地 税69三、地税其他代收费用75第九章 附录77一、会计法77二、会计基本准则81三、小企业会计准则84四、会计基础工作规范95五、中小企业划型标准103六、税收相关政策105七、政府补助的会计处理108八、劳动合同法109九、小企业会计报表格式118第一章培训要求一、准备工具1、通用记账凭证四本，原始粘贴单二本。2、总分类账，三栏式明细账，多栏式明细账，现金日记账，银行日记账，数量金额式明细账各一本。3、会计报表一套,会计凭证盒三个，会计凭证封面三套，科目余额表十张。4、黑色水性笔和红色水性笔各一支，计算器一个，针一口、线一团、回形针一盒、中型燕尾夹三个、胶水一小瓶、剪刀和小尺各一把。二、培训要求及说明1、会计核算采用科目汇总表账务处理程序2、采用通用记账凭证登记会计分录3、本教材的原始凭证可裁剪下来做为记账凭证的附件。4、全部培训内容学员都需要独立完成一遍。5、手工账做完一套后还需做一套电脑账。6、本教材业务为2014年10月到12月企业实际发生的经济业务，9月份报表数据同本书附录中报表数据一致。7、全部课程结束后，记账凭证、会计账本、会计报表和税务申报表都需装订成册。8、本教材的会计凭证及账簿式样来源于财务软件,与手工账式样有所区别。第二章企业概况一、基本情况1、公司名称：株洲益嘉商务咨询有限公司2、经济类型：有限责任公司3、注册资本：人民币60万元 4、经营范围：主营咨询服务，会议展览服务，培训服务，其他商务服务；兼营咖啡厅服务5、单位地址及电话：株洲市天元区长江北路2号 0731-228793156、银行账户信息基本户开户行及账号：交通银行株洲支行 4326390000180100*7、企业纳税人识别号：43021112345*8、公司法定代表人：王涛9、公司为增值税小规模纳税人10、公司职工7人11、公司租房面积共计250，明细如下：咖啡厅会议室办公室1办公室260110404012、公司人员主要职责编号职位姓名主要职责01总经理王涛负责公司日常事务管理02出纳王芳负责现金、银行存款账簿及相关业务03会计周平负责填制记账凭证、登记账簿、编制报表及相关业务04项目人员罗玉兰负责政府购买公益服务，咨询服务，会议展览服务及相关业务05项目人员马宁负责政府购买公益服务，咨询服务，会议展览服务及相关业务06咖啡厅人员郑新负责咖啡厅服务及相关业务07咖啡厅人员刘洋负责咖啡厅服务及相关业务二、企业主要会计政策及相关说明1、采用小企业会计准则进行会计核算。2、固定资产折旧按年限平均法计算，为便于核算，教材设定固定资产残值率率为5，折旧年限可参照中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十条规定。3、购入的办公用品不需办理入库，购入后直接入费用。4、月底进行工资计算，下月15号前发放。公司只交纳养老保险费。5、会计每月申报的附加费为城建税、教育费附加、地方教育费附加。6、公司房屋租金统一按照占地面积分摊。第三章期初数据一、2014年10月总账账户期初余额：(单位：元)科目名称方向余 额科目名称方向余 额库存现金借6,600.00应付职工薪酬贷24,361.00银行存款借562,286.60应交税费贷935.00应收账款借12,000.00实收资本贷600,000.00库存商品借43,887.80本年利润贷-61.1利润分配贷-460.5合 计624,774.40合 计624,774.40二、2014年10明细账账户期初余额：(单位：元)1、银行存款明细账户名称余 额交通银行株洲支行562,286.60合 计562,286.602、应收账款明细账户名称余 额株洲欣华商贸有限公司3,200.00株洲兴宏实业有限公司4,500.00株洲光迅科技有限公司4,300.00合 计12,000.003、库存商品序号名称单位数量成本单价金额1咖啡豆包24815037,2002茶叶斤20314.396,287.83卷纸卷2002400.合计43,887.84、应付职工薪酬明细账户名称余 额工资19,461社会保险-养老保险费4,900合 计24,3615、应交税费明细账户名称余 额应交增值税800城建税7%56教育费附加3%24地方教育费附加2%16合 计9356、实收资本明细账户名称余额王涛500,000湖南益嘉实业有限公司100,000合 计600,0007、利润分配明细账户名称余 额未分配利润-460.5合 计-460.5第四章 日常经济业务一、2014年10月份经济业务。1、10月08日，从网上申报缴