会计分录及其计算.doc

应收账款=应收账款明细的借方+预收账款明细账的借方预付账款=预付账款明细账的借方+应付账款明细账的借方应付账款=应付账款明细账的贷方+预付账款明细账的贷方预收账款=预收账款明细账的贷方+应收账款明细账的贷方存货=原材料+库存现金+生产成本固定资产=固定资产原值-累计折旧利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润=利润总额-所得税费用营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-财务费用-管理费用 =收入-费用+投资收益+公允价值变动损益-资产减值损失营业收入=主营业务收入+其他业务收入费用=主营业务成本+其他业务成本+营业税金及附加+销售费用+财务费用+管理费用结转收入类账户 借：主营业务收入 其他业务收入 贷：本年利润结转费用损失账户 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出盘亏：报批前：借：待处理财产损溢 贷：原材料 报批后：借：管理费用 贷：待处理财产损溢盘盈：报批前：借：原材料 贷：待处理财产损溢 报批后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入1接受货币资金投资时，应记为：借：银行存款 贷：实收资本2接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：借：固定资产 贷：实收资本3接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：借：无形资产 贷：实收资本4取得借款的核算取得短期借款本金时，应记为：借：银行存款 贷：短期借款取得长期借款本金时，应记为：借：银行存款 贷：长期借款5借入资金利息的核算按期支付利息，记为：借：财务费用 贷：银行存款按期计提，定期支付。每期计提时，记为：借：财务费用 贷：应付利息支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款6偿还借款的核算归还短期借款本金时：应记为：借：短期借款 贷：银行存款归还长期借款本金时：应记为：借：长期借款 贷：银行存款购买材料，办理货款结算（1）购料已付款，应记为：借：在途物资 应交税费应交增值税 贷：银行存款（2）购料未付款，应记为：借：在途物资（3）预付购料款的核算 预付购料款时，记为：借：预付账款 贷：银行存款 取得预付款的材料时，记为：借：在途物资 应交税费应交增值税 贷：预付账款发生采购费用时，应记为：借：在途物资 贷：银行存款（库存现金）计算并结转材料采购成本结转材料采购成本时，应记为：借：原材料 贷：在途物资1、购建需要安装的固定资产购进工程物资时，应记为：借：工程物资 贷：银行存款、应付账款等领用工程物资进行固定资产建设时，应记为：借：在建工程 贷：工程物资直接支付工程款时，应记为：借：在建工程 贷：银行存款计算在建工程工人工资时，应记为：借：在建工程 贷：应付职工薪酬固定资产建设完毕时，应记为：借：固定资产 贷：在建工程2、购入不需要安装的固定资产借：固定资产 贷：应付账款、银行存款等3、购入需要安装的固定资产借：在建工程 贷：应付账款、银行存款等结转安装完成可投入使用的固定资产借：固定资产 贷：在建工程4、09年之后外购固定资产（动产）的会计处理改革借：在建工程 应交税费应交增值税 贷：应付账款、银行存款等结转安装完成可投入使用的固定资产借：固定资产 贷：在建工程如果，外购动产不需要安装借：固定资产 应交税费应交增值税 贷：应付账款、银行存款等1、材料费用的核算领用材料时应根据领料的用途，记为： 借：生产成本（直接生产产品用料） 制造费用（车间共同用料） 管理费用（行政管理部门用料） 贷：原材料（仓库一共发出的材料）2、人工费的核算月末结算分配工资等人工费用时，应记为： 借：生产成本（直接生产人员工资） 制造费用（车间辅助、管理人员工资） 管理费用（行政管理人员工资） 贷：应付职工薪酬（应付工资总额）3、制造费用的归集和分配（1）间接生产费用发生时，应根据发生的情况记为：借：制造费用 贷：有关账户（2）间接生产费用的分配：结转完工入库产品的实际生产成本时，应记为：借：库存商品 贷：生产成本1、实现销售收入销货已收款借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销货未收款借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税预收销货款预收时借：银行存款 贷：预收账款发出预收货款的产品时：借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税2、发生销售费用借：销售费用 贷：库存现金（或银行存款3、计算销售税金期末计算出应缴纳的有关消费税、资源税、城市维护建设税等销售税金时，应记为：借：营业税金及附加 贷：应交税费 结转销售成本期末结转已售产品的销售成本时，应记为：借：主营业务成本 贷：库存商品期间费用业务的会计处理1、发生期间费用借：管理费用、销售费用、财务费用 贷：银行存款等2、结转期间费用借：本年利润 贷：管理费用、销售费用、财务费用3、其他业务的会计处理取得各项其他业务收入时，应记为：借：有关账户 贷：其他业务收入发生各项其他业务成本时，应记为：借：其他业务成本 贷：有关账户实现各项营业外收入时，应记为：借：有关账户 贷：营业外收入发生各项营业外支出时，应记为：借：营业外支出 贷：有关账户2、期末结转损益的会计处理（1）期末结转各项收入时，记为：借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润（2）期末结转各项费用支出时，记为：借：本年利润 贷：主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 财务费用 管理费用 其他业务成本 营业外支出（3）所得税的会计处理期末按规定税率计算出企业应纳所得税额时，应记为：借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税实际向税务部门交纳所得税时，应记为：借：应交税费应交所得税 贷：银行存款期末结转所得税数额时，应记为：借：本年利润 贷：所得税费用（1）年末结转“本年利润”时，记为：借：本年利润 贷：利润分配未分配利润（2）提取盈余公积时：借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积金 法定公益金（3）向投资者分配利