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商业银行不良资产评估方法研究 【摘要】我国商业银行的不良资产一直处在不断沉积阶段，即使从1999年后政府组建了四大资产公司，专口从事不良资产的处理工作，但是整个银行业还是难逃因为国内经济增速放缓所带来的不良贷款余额和不良贷款率双升的困局。本文通过分析商业银行不良资产的特点入手，对商业银行不良资产评估的方法进行全面分析。 【关键词】商业银行；不良资产；资产评估 作为地方产业建设提供资金扶持的关键部分，商业银行在我国各地区都属于金融体系中的重要一环，其稳定发展对于地区金融环境，加速地方产业建设和社会稳定都有着重要的作用。但是在长期的发展过程中，许多筹备上市的城商行为了达到上市的要求，采取扩大逾期贷款规模、不良资产出表等方式掩盖不良资产规模。 一、不良资产的界定 我们可以将不良资产进行分类理解，不良资产的分类有以下几种方式。 （一）根据商业银行不良资产形成的原因分：（1）商业性不良资产，是指由商业银行对经济形势和国家金融政策的错误判断、公司治理结构发生重大变化等银行自身原因导致发放的贷款无法收回，形成不良资产的；（2）政策性不良资产，主要是由政策导向过度介入导致的不良资产。（3）混合型不良资产，是由货币政策、财政结构和国家经济体制等因素导致的不良资产。 （二）根据不良资产依附的载体分：在2005年中国资产评估协会颁布的金融不良资产评估指导意见（试行）中认定不良资产的评估对象可以是债权资产，也可以是股权类资产、用来实现债权清偿权利的实物类资产和其他资产。所以我们可以将不良资产分为债权类、股权类、抵押实物类不良贷款。 （三）按照贷款的风险等级分类，国际通行的是把贷款风险分成五类，即正常、关注、次级、可疑和损失，将次级、可疑、损失这三个风险等级统称不良贷款。认为不同等级的贷款的偿还可能是不同的，所以按不同比例足额提取用于贷款呆账损失核销的呆账准各金，并将贷款质量的升级作为其不良贷款管理目标。 二、商业银行不良资产的特点 （一）商业银行不良贷款是一种可以兑现成货币的权利，是一种请求权，这种权力属于其所有者。相当于所有者拥有一种历史成本可准确计童的权利型的无形资产。债务人是它价值的载体，所评估不良资产时应该从外部分析开始。 （二）商业银行不良资产有公开市场价值与非公开市场价值两种价值类型，但是由于我国商业银行不良贷款的特殊性，很难在相同市场找到相同类型的不良资产。 （三）商业银行的不良资产有很高的风险性，但它溢价的来源也是由其高风险导致的，所W评估不良资产的风险等级，在一定程度上就能评估出不良?Y产的价值。 三、商业银行不良资产评估方法 （一）信用评价法 信用评价法就是对企业非财务指标、财务指标进行综合测算分析，将分析得到的结果转换为相应的企业信用等级，再企业信用等级为基础，综合加入贷款方式、贷款金额、担保人等多方面因素的考量，最终确定该贷款偿还的风险系数。计算公式为：不良资产的回收价值=贷款的本息益额X（风险系数）。由此我们就可确定该笔不良资产的最终价值。 信用评价法适用于可取得连续完整的会计报表的企业，虽暂时不能按时还款或者资不抵债，但是仍有持续经营的能力和新增偿债能力。 主要的方法步骤是： （1）收集经过审计的财务报表数据； （2）对财务指标和非财务指标进行量化； （3）分析各个指标的权重； （4）算出综合得分； （5）根据企业得分与企业信用等级系数的对照关系得出企业等级系数： （6）确定贷款资产形态系数： （7）得出贷款本息各自风险度： （8）算出企业特定债务的可回收价值。 在运用该法时应该注意的事项一是要确保企业提供的会计报表是真实可靠完整的，是经过审计的。二是选取的定量评估指标要尽量保持独立性，避免重复计量。三是定性分析和定量分析的指标之间的权重要尽可能是真实反映不良资产状况的。 （二）Delphi法 Delphi法是指通过征集不房资产评估领域的专家的意见，对专家的意见进行整理、归纳、分析，得到多数专家关于难以采用技术方法进行定量分析的因素的主观判意见，多轮反馈调整后，最终确定该不良资产的最终价值。这是一种简单有效、迅速的评估方法。 该方法主要适用于对评估对象的评估存在很多不确定因素，企业的会计报表难以取得，采用其他方法评估时很难通过定量分析得到不良资产价值。 该法应该注意的事项一是在专家的选取、确定上要经过认真考量，需要选取不良资产评估领域的权威专家。二是专家人数要适中，如果专家人数过多，就很难的到一个统一的意见。选取的人数过少，就有可能出现专家的意见快速的得到统一，但是这个结果距离真实的评估价值相去甚远，因为主观影响因素太大。三是如果多轮反馈结束后，每轮的评估结果之间差距很大，分析造成此种现象的原因，若果是专家的选择的问题，换专家：如果不是，这时应该考虑改变评估方法。 （三）交易案例比较法 交易案例比较法是指在评估不良资产时，通过对评估对象的基本情况与相关信息的整体把握，与参考案例进行比较，最终得到修正后的不良资产价值，它主要应用于债权类不良资产的评估。至少要选取三个及以上在交易基本情况、债权形态、处置规模、借款人性质等方面与拟评估债权相似的交易案例，定性分析确定影响资产价值的各个因素，通过与案例比较，量化分析各因素，剔除非主要因素，留下主要影响因素作为比较因素，W此得到比较因素修正系数，从而确定被评估不良资产的价值。 该法主要用于评估一些已经倒闭、不愿意提供相关会计资料或者财务资料严至不全的借款企业的不良资产价值。虽然这笔不良资产是存在回收价值的，但是已不可以进行准确评估。适合被评估对象相关债务的资料无法款得，但同区域市场上有相似或相同交易案例的不良资产评估。 （四）假设清算法 假设清算法的概念是针对无法持续经营、未来偿债能力不确定甚至没有的借款企业，假设该企业通过清算来偿还债务。将无效资产也就是事实证明无法偿债的资产踢除掉，同时将无效负债