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新形势下公路事业单位预算内部控制问题探讨 摘要：公路建设资金需要量大，施工周期长，公路建设对施工技术水平以及资金管理等方面都提出了更高的要求。这就要求公路事业单位加强内部控制管理，防范资金等方面的风险。文章对新形势下公路事业单位预算内部存在的主要问题进行了分析和探讨，并在此基础上提出了相应措施。 关键词：公路事业单位；预算内部控制；主要问题；应对措施 在经济转型的新形势下，随着我国事业单位财务制度与管理改革的不断推进，尤其是2009年实施的消费税取代公路养路费的政策，对我国公路行业产生了极大的影响。面对全新的形式，公路事业单位必须改革现有的预算管理体系，提升预算管理水平。目前我国公路事业单位在预算控制过程、控制管理、预算控制技术水平等方面还存在一些问题，为了进一步提高公路事业单位内部控制管理水平，提高公路建设项目管理水平，本文对公路事业单位预算内部控制中存在的主要问题进行了分析和探讨并对此提出一系列相应的控制方法和措施。 一、当前公路事业单位预算内部控制主要问题分析 在当前的公路事业单位预算内部控制管理中，受到体制改革、技术因素以及公路事业单位自身特点等影响，内部控制问题主要集中在以下几点： （一）控制过程缺乏核心管理层参与 在事业单位预算内部控制管理中，单位核心管理层的支持与参与有利于提高内部控制质量。但在实际工作中，单位核心管理层对预算内部控制管理重要性缺乏足够的认识，没有真正参与到预算内部控制中，进而造成了以下问题：一是缺乏决策管理支持。核心领导层的参与，可以很好地提高预算决策管理质量，进而提高财务预算管理整体的效率和水平。二是影响了全面控制的有效开展。由于缺乏核心领导层管理的参与，使得单位内部职能科室在工作中难以真正了解预算内部控制重要性，进而影响了全面预算控制的开展。 （二）控制管理协调工作效率较低 在事业单位预算控制管理过程中，单位内部整体性的参与是全面控制开展的基础。但在工作中，由于财务科室缺乏协调工作的实际经验，造成了全面预算控制过程中协调工作的效率较低。这主要表现在以下两个方面：一是控制衔接过程效率差。在预算内部控制过程中，单位各科室间预算管理衔接效率，对于预算整体效率有着重要影响。但是在实际工作中单位各科室经常因为协调不当，造成控制衔接过程中出现交接手续不全、信息遗漏等问题，影响了衔接工作的整体效率。二是出现重复控制问题。在预算控制管理过程中，预算控制管理中定岗定责的工作模式是保证控制管理质量的重要因素。但是在预算控制中我们发现，因为单位部分科室因协调效率差，在管理中出现了重复管理的问题，进而造成了管理成本与资源的浪费，严重的影响了预算内部控制管理效率。 （三）预算控制技术水平有待提高 在公路事业单位预算管理过程中，预算控制技术水平的提高是控制工作的顺利完成的基础。但是在实际工作中财务管理人员发现，单位预算控制技术水平依然有待提高。这主要表现在以下几点：一是控制管理中缺乏公路事业单位专业性的预算技术支持；二是缺乏专业性预算控制软件，降低了预算控制效率；三是网络控制平台没有发挥出应有作用。这种预算控制技术问题的落后，对于预算内部控制的开展会造成两方面影响。一方面技术的落后会造成预算控制质量与效率的降低，进而影响了单位财务管理工作的整体开展。另一方面专业控制技术的缺乏，会造成专业管理工作难以顺利开展，最终影响公路事业单位财务管理专业性发展。 （四）安全突发问题造成的预算风险问题 在预算内部控制管理过程中，预算管理风险的出现对于管理质量有着严重影响。单就公路事业单位财务管理而言，其行业性特点造成了其特殊的预算风险内容。特别是在公路管理过程中，大型交通事故、灾害性气候、公路质量问题等各类突发性问题的出现，都会造成单位预算风险问题出现。这类问题造成的预算管理风险，在实际管理中具有以下特点：首先这类预算管理突发性较大，一般难以进行有效预测。其次是其造成的风险危害较大，极容易造成预算管理失控问题。最后是其风险抵御与消除工作困难较大。这种公路事业单位特殊的预算管理风险，是财务人员重点管理与研究的内容。 二、公路事业单位预算内部控制实践措施探析 在公路事业单位预算内部控制管理过程中，为了解决工作中存在实际问题，财务管理人员应采取以下相应措施： （一）以事业法人为管理核心，开展预算控制工作 在公路事业单位预算内部控制管理中，以事业法人为核心管理层开展的控制管理工作，是单位预算内部控制有效开展的重要保障。在实际工作中，事业法人在预算内部控制中可以发挥以下作用：一是提高管理决策效率与质量。在单位预算内部控制中，预算控制方案制度、执行以及风险管理过程中，高效的管理决策是保证预算管理效率的重要内容。事业法人对管理的直接参与，可以很好地促进管理决策效率的整体提升。二是可以很好地提高单位内部对预算控制重视程度。事业法人直接参与管理，可以促进单位内部科室对于预算内部控制工作重视程度。这种重视程度的提升，有利于科室转变对预算控制工作的态度与认识，提高其工作力度，进而保证单位内部控制管理整体效率与质量提升。 （二）建立财务科室与办公室为主导的控制协调工作制 为了解决财务管理科室在协调工作中的不足，在实际工作中我们可以发挥出单位办公室的协调工作经验，建立财务科室与办公室双重主导的预算控制协调机制。在这一机制中，两个管理科室分别发挥着以下作用。一方面财务管理科室在协调中可以发挥出专业性作用，如利用专业能力制定出确实有效的预算控制管理方案；指导科室工作人员开展预算控制工作；在科室预算管理交接中发挥专业指导作用等。另一方面办公室在预算管理协调过程中，可以利用协调经验优势做好工作预算方案的传达、执行监督以及科室间工作过程的协调，保证预算内部控制的顺利完成。 （三）结合财务信息技术发展提高单位预算控制技术水平 在单位预算控制管理技术发展过程中，其技术发展的专业性与信息网络化特点，是预算控制技术的主要发展趋势。在技术发展实践中，这两个主要发展特点分别表现在以下方面：在专业性方面，技术研究人员需要结合公路事业单位职业特点与预算内部控制工作情况，开展专业技术研究。如在实践工作中，以财务信息技术发展为基础，进行公路事业单位预算内部控制软件的设计研究，并利用专业软件开展预算内部控制工作。而在信息化技术方面，技术研究人员需要以网络信息技术为基础，在单位内利用内部网络基础发展预算内部控制技术。如在技术发展过程中，单位科室可以利用专业网络预算控制软件，开展控制管理工作。这种网络信息化预算控制的开展，一方面可以极大的提高控制管理交接效率，另一方面可以避免因为人为造成的误差问题，提高预算管理质量。 （四）针对突发事件特征，做好预算风险应对方案研究 在公路事业单位财务管理过程中，为了应对突发性预算管理风险，财务工作人员需要针对公路管理中突发事件特征，做好预算风险应对方案的研究工作。在研究过程中，我们需要做好以下工作：首先是做好风险预测研究。为了更好地做好突发性风险预测工作，研究者需要结合本单位管理公路特点，做好风险预测研究。如在事故多发地段，结合事故特点提前做好风险预测。其次是做好风险预警实施工作。在风险应对方案中，财务人员需要根据突发风险特点制定有效的风险预警机制，并落实到工作过程中。最后是风险应对责任制的建立。在风险应对方案中，管理者需要落实全面的工作责任制度。特别是在风险预警、应急资金调配、风险抵御等过程中，工作责任制的确立是风险应对顺利完成的重要保障。 三、结语 在新形势下，我国公路事业发展迅速，在发展的过程中，对财务管理水平要求越来越高，预算管理作为财务管理的核心内容，其作用和地位就愈加凸显。而内部控制的目的是为了规避资金风险，保证资产完整，保证单位各项工作顺利进行。因此，本文结合公路事业单位的行业特点就当前在预算内部控制存在的主要问题进行了