浅谈企业应收账款管理.docx

浅谈企业应收账款管理摘要： 关键词： 应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。企业会计准则对应收账款的定义是：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般都会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售成立。按照我国会计准则的规定，同时满足商品已经发出和收到货款或者取得收取货款的凭据两个条件时，应确认收入，此时若未收到现金，即应确认应收账款。 一、应收账款形成的原因 1、扩大销售，增加企业市场份额。企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展状大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的赢利水平。采用内销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在经济不景气、市场萧条的情况下，赊销更是一种伧占市场的主要手段。此外，企业在开发新产品、开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业市场占有率的一种手段。 2、企业风险意识淡薄。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不完善、内容不全面。还有一些企业，因为供应商所购买的量非常小等原因，往往是先供货后签合同甚至不签合同，这都为合同的履行和款项的回收留下了隐患。 3、应收账款管理滞后。应收账款产生后并没有跟踪管理，只是让其挂在账上，未对对方支付能力进行认真分析和评估，也不积极催收款项，等到发现应收账款已经严重超期时，才被动地催收，结果导致应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营。 二、应收账款的风险 1、降低了企业资金使用效率。由于企业的商品流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已经成立。这种没有货款回笼的销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益、销售税金上缴及年内所得税预缴，企业因追求表面效益而产生的这种垫缴税款，占用了大量的流动资金，时间长了必然影响企业资金的周转，从而降低企业资金使用效率。 2、利润不实风险。企业按权责发生制核算经营成果，只要具备收入确认条件，就计为当期收益，若货款不能及时 回收，可能形成潜亏，会使企业遭受现金上的损失和曾经的盈利也就转化成了亏损。 3、成本增加的风险。由于企业存在庞大的应收账款，必然加大应收款项的管理成本和回收成本，如派人到购买方核对、催收，这无疑会额外增加管理费用成本。 4、影响了企业经营周期。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，不合理应收账款的存在，使企业的营业周期延长，影响了企业的资金循环，造成企业现金短缺，从而影响职工工资的发放和业务的再开展，严重影响了企业正常的生产经营。 5、增加了企业的坏账风险。据统计，逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国有些企业逾期应收账款已达到60%以上。尤其是国有企业，实际已成为坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。 三、加强应收账款管理的对策 1、强化企业的内部控制管理。建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；建立科学合理的业绩评价体系。 对应收账款实行责任制管理，根据所在行业的特点制定计划，详细地做成计划表单，下发到相关负责人，明确权与责，加强销售业务人员的责任心和风险意识，落实收款责任。还要严格应收账款核销制度，对每笔应收账款都做到清晰明确，进行准确的账龄分析，强化内部控制，为应收账款的管理奠定坚定基础。 思想汇报 2、建立严格的合同管理。无论业务量大小，都必须订立合同，订立合同条款必须规范、认真、严密，以免发生不必要的纠纷。企业在接到合同书后，应当立即组织相关业务部门认真审核合同条款并进行会签，尤其是合同中关于产品质量、期限、保证金等必须认真审核，最好是能够采用统一的合同范本，确保所订立的合同规范、严谨，防止合同中留下隐患，对于因未能真实领会合同意思等原因签订的问题合同，企业应当及时与购货方进行沟通，签订补充合同以堵塞漏洞。情况严重而购货方不愿意签订补充合同的，应当及时提起诉讼，请求法院判定合同无效或解除合同。 3、加强应收账款日常的动态管理。财务部门要随时了解对方的经营、财务状况及人员情况，以防止因对方经营状况或经营决策的突变及有关人员的变动造成应收账款无法回收的风险。同时定期就应收账款向购货方发出询证函，同购货方对账，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼时效性，防止应收账款体外循环发生，堵塞违法违规行为及防止法律诉讼收债的失效。 4、充分发挥制度激励作用。在应收账款管理中，制度最大的作用就是尽量保证应收账款的质量，即在完成财务目标的前提下尽量减少应收账款，明确信用销售网络及客户名单，使形成的应收账款能在信用期内有效变现、回收。具体方式如下： 、加强销售部门对应收账款管理的积极性，主要控制应收账款回收率，兼顾应收账款占流动资产比率的控制。销售过程中营销人员对应收账款回收责任的大小直接决定了销售人员选择赊销的可能性或选择赊销客户、信用额度等的谨慎程度。同时，应收账款占流动资产的比率控制可以有效增强销售部门整体销售的积极创现行为，促使其将销售过程中遇到的相关产品问题及时反馈给生产开发部门，形成良性循环。 、加强财务部门对应收账款管理的辅助作用。财务部门不仅要提供财务信息，还要参与财务决策，监督企业经济行为。财务部门直接参与财务目标制定、现金预算等工作，对企业总体发展目标非常明确，并帮助企业有效地完成财务目标。所以，可以从完成企业总体发展目标的角度，激励财务部门为各部门积极提供及时准确的财务信息。 、加强开发生产部门对应收账款管理的辅助作用。如果产品本身供不应求或者存在制胜优势，应收账款自然就会降低。所以，可以将开发生产部门的业绩奖励与产品在市场上的前期销售业绩挂钩，力争创造有价值的订单。目前，这种制度已经在一些公 司得到有效应用，并创造了良好业绩。 5、选择合理的坏账核销办法。现行会计制度规定，核销可以采用“直接核销法”和“备抵法”中的一种。“直接核销法”是将坏账直接计入当期“管理费用”账户。这种使收入与坏账损失不在同一会计期间配比的方法，不符合配比原则，显然不够合理。“备抵法”是本着谨慎原则，在各期按赊销收入或应收账款的一定比例从管理费用中计提坏账准备金，发生坏账损失时即冲减坏账准备，它较为符合费用与收入配比原则，因此企业应采取备抵法。 目前，我国社会主义市场经济体系还不够完善，社会信用基础体系还不完备