会计长期股权投资分录.doc

一、会计长期股权投资 分录2007年1月1日，长江公司用银行存款66000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司，同日，大海公司账面所有者权益为80000万元，（与可辨认资产公允价值相等），其中：股本为60 000万元，资本公积为4000万元，盈余公积为1600万元，未分配利润为14400万元，长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。大海公司2007年度实现净利润8000万元，提取盈余公积800万元。2007年宣告分派2006年现金股利2000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润10 000万元，提取盈余公积1000万元，2008年宣告分派2007年现金股利2200万元。要求：编制长江公司2007和2008年与长期股权投资业务有关的会计分最佳答案 解析：初始投资时：借：长期股权投资 66000 贷：银行存款 660002007年大海公司宣告分派2006年股利时：借：应收股利 1600 （200080%） 贷：长期股权投资 1600收到股利时：借：银行存款 1600 贷：应收股利 16002008年大海公司宣告股利分配时：借：应收股利 1760（220080%） 贷：投资收益 1760收到股利时：借：银行存款 1760 贷：应收股利 1760二、对于合并会计报表中所有者权益和长期股权投资抵消分录的理解在合并会计报表中，母子公司长期股权投资和所有者权益的抵消分录通常分为三个部分：首先是按权益法调整母公司对子公司的长期股权投资，其次是将母公司的长期股权投资和子公司的所有者权益项目抵消，这两个我都能理解，只是最后一个分录，抵消各自投资收益有点难以理解，分录通常如下： 借：投资收益 未分配利润年初 贷：提取盈余公积 对所有者（或股东）的分配 未分配利润年末请专家讲解一下！ 最佳答案你既然抵消了母公司的长投，那自然因为长投而取得的投资收益也要冲减掉啦，这投资收益的金额=持股比例*当年子公司的净利润，而企业当年的净利润=年末未分配利润+提取的盈余公积+对所有者非配）-年初的未分配利润，这样分录不就出来了吗？三、长期股权投资会计分录，请高手解释甲公司于2007年4月投资12000万元取得乙公司30的股权，因能够对乙公司施加重大影响，对所取得的长期股权按照权益法核算，于当年确认对乙公司的投资收益450万元；次年5月，甲公司又以15000万元取得乙公司另外30的股权。如果甲公司在取得对乙公司的长期股权投资以后，乙公司并未宣告发放现金股利或利润，而且甲公司按净利润的10提取盈余公积，同时甲公司对该项长期股权投资未计提任何减值准备。由于甲公司是通过分步购买最终实现对乙公司的控制，形成企业合并，故在购买日，甲公司应当进行如下账务处理： 借：盈余公积 450000 利润分配未分配利润 4050000 贷：长期股权投资 4500000 这个分录是怎么回事，看不明白，有高手帮我解释下吗？ 借：长期股权投资 150000000 贷：银行存款 150000000 购买日对乙公司长期股权投资的账面余额(12450450)1500027000(万元)最佳答案因追加投资导致原持有的对联营企业或合营企业的投资转为对于子公司的投资，应将权益法改为成本法在权益法下，被投资单位实现净损益需要进行会计处理借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益而成本法下不做处理，所以权益法改成本法需要追溯调整，将有关长期股权投资的账面余额调整至最初取得成本，追溯调账时，资产负债表科目正常，利润表的科目要换成“利润分配未分配利润”因此做相反分录借：盈余公积 利润分配未分配利润 贷：长期股权投资四、问个不理解的会计分录,请高手帮我解释一下啊?某企业将本期发生的主营业务成本35000元转入本年利润账户.会计分录为:借:本年利润 35000 贷:主营业务成本 35000 请问:主营业务成本(损益类-资产性质)减少还能理解.而本年利润(权益类)为什么也是减少呢? 最佳答案 通俗地说： 利润收入成本费用 所以，收入使利润增加；而成本费用使利润减少。也就是说，成本费用越大，利润就越小。所以，把成本转入利润时，使利润减少。5、 会计 分录不理解 请高手解释一下 3q啦（1）购入材料，价款300000元，增值税51000元，以银行存款支付，企业采用计划成本核算；（2）将账面价值为540000元的产品专利出售，收款660000元存入银行，营业税适用税率为5%；月末计提城建税和教育费附加，税率和费率分别为7%和3%。（1）借：材料采购 300000 应交税费应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 351000?（2）借：银行存款 660000 贷：无形资产专利权 540000 应交税费应交营业税 33000（6600005%） 应交城建税 2310（330007） 应交教育费附加 990（330003） 营业外收入 83700我的问题是：既然月末才计提 为什么现在在这里提城建税和教育费附加 ，如果月末才计提的话 这里的营业外收入就变了 营业外收入到底是多少呢?问题补充：我还是不太懂 就说是偶然业务 税务局当时就得要扣吧 我想问 假如可以把他放到月末扣除的话 主营业务收入的金额不就变了吗？而且放到月末的话 会计分录借：主营业务成本 而这里直接就计入银行存款了啊？最佳答案 是这样的： 对于经常发生的业务，一般于月末计提营业税和城建税、教育费附加。尤其是归属于增值税的业务，由于不到月末，无法知道本期应交多少增值税，无法确定城建税和教育费附加的计提基数，所以要月末计提。 而本例中，该业务为偶然发生，在业务发生时，就负有纳税义务。所以一般是在业务发生时就单独依据该业务计提城建税和教育费附加，月末不再就该偶然业务计提相关税金及附加。 特别是这种偶然发生的业务，如果请税务局代开发票，税务局当时就要扣税的。所以必然是业务发生时计提相关税金及附加。针对补充问题：由于对于企业常规业务来说，企业一般是自己领用发票，自己开具发票的。而这种出售专利产品出售，非常规业务，如果企业没有普通发票，有可能针对该非常规业务去税务局代开发票。代开发票，税务局当场就扣税的，就不会在月末再次交税了。由于该笔业务偶然发生，收入计入“营业外收入”（注意这里不是进主营业务收入和主营业务成本），营业外收入和支出一般只是针对一项业务，最后收益或损失计入的。所以你看固定资产处置，也是最后将固定资产清理转入营业外收入或营业外支出，而不是收到钱计营业外收入，账面成本转营业外支出的。当然，实务中，如果处置该产品专利时，忘记提税金及附加了，则必须在月末进行补提。月末统一纳税申报，应该不算滞纳。提问者对于答案的评价： 谢谢 说的很清楚！其他回答 如果每笔业务都月末计提 那该多麻烦, 既然月末才计提 为什么现在在这里提城建税和教育费附加 ，如果月末才计提的话 这里的营业外收入就变了 营业外收入到底是多少呢?城建教育是由增值税，营业税，消费税决定的不到月底 不能判断出增值税进项销项差额，所以不好计算 偶然性收益属于利得,不符合收入的定义,跟收入和成本无关六、懂会计的高手进来问个分录 帮忙解释 感激!公司里面发生了一笔业务 比如购买了办公卓椅 共3050，老会计带我是这样做的分录 借:低值易耗品 贷:银行存款借:管理费用 贷:低值易耗品这里我有2个问题不是很明白 ：1、办公桌椅怎么不计固定资产2、低值易耗品是什么意思 3、为什么还要用个转帐凭证来做第2个分录 4、如果是固定资产还要这样做么?问题补充：我的意思是为什么做了个付款凭证之后还要做个转帐凭证?解释下一次摊销法好么最佳答案 （1）先回答你的第一个问题：办公桌椅为什么不计固定资产？低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用具，如工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品，以及在经营过程中周转使用的容器等。其特点是单位价值较低，或使用期限相对于固定资产较短，在使用过程中保持其原有实物形态基本不变。所以低值易耗品不计入固定资产。 （2）第2个分录是低值易耗品摊销时做的分录，低值易耗品摊销方法有一次转销法和五五摊销法。这么做是为了反映和监督低值易耗品的增减变化用其结存情况。你们会计用的应该是一次转销法。 如果购入固定资产的话做法跟低值易耗品不一样，这里我就不再写了。就补充问题回答如下：这个转账凭证就是再做低易耗品摊销，这么做是为了反映和监督低值易耗品的增减变化用其结存情况。必须要做这笔分录的。一次转销法：采用一次转销法摊销低值易耗品，在领用低值易耗品时，将其价值一次、全部计入有关资产成本或当期损益，主要适用于价值较低或极易损坏的低值易耗品的摊销。 低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中周转使用的包装容器等。 物业管理企业的低值易耗品从其价值标准来看，指单位价值在10元以上、2000元以下，或者使用年限在一年以内，不能作为固定资产的劳动资料。 一般可以分为以下几大类： (1)经营用具，指经营中使用的各种用具如清洁器械、消防器械、绿化器械等。 (2) 管理用具，指企业管理中的各种家具用具，如保险柜、沙发、椅子、桌子、自行车等。 (3)包装容器，指物业管理企业在经营过程中使用的周转箱、包装袋等。 (4)其他用具，指不属于以上分类的低值易耗品。 低值易耗品的帐务处理 低值易耗品帐户进行的，借方登记购入和其他原因增加的低值易耗品，贷方登记售出、废弃或其他原因减少的低值易耗品，余额表示低值易耗品的实有数。 低值易耗品领用和摊销的核算 根据企业财务制度规定，低值易耗品的摊销方法: （A）一次摊销法, （B）分次摊销， （C）五五摊销法。 这笔业务涉及到三个会计科目,只作一个分录不能体现整个经济业务的全过各,用转账凭证能够比较清楚的了解所发生的业务与几个会计科目有关.如果是固定资产就不必这么做了. 1、办公桌椅怎么不计固定资产 因为办公桌椅达不到固定资产的要求，固定资产要求单价在2000元以上。低值易耗品是什么意思 低值易耗品指：价值较小、容易损耗、可重复周转使用的劳动工具，如模具、刀夹量具、办公家具等属于固定资产范畴，但又不符合固定资产定义的物资。为什么还要用个转帐凭证来做第2个分录 这是用了一个付款和一个转账凭证来做，而不是两个转账凭证。这样做，没有错，但也可以直接做成，借：管理费用 贷：银行存款。如果是固定资产还要这样做么? 如是是固定资产，如空调借：固定资产-空调贷：银行存款。补充：除非低值易耗品买来之后有数额巨大而且库存时间较长，一般做帐的时候我们都是将低值易耗品直接计入当期费用。 现在新的会计准则已经不允许低值易耗品采用五五摊销法等摊销方法了，低值易耗品必须在领用的时候一次摊销。 大家讲解的非常精彩,让我收益非浅!关于固定资产新的准则已经取消单位价值较高的标准,还没开始实施.请关注！固定资产:1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 2、使用寿命超过一个会计年度七、看不懂这个会计分录，麻烦大家解释下呢例如：A企业202年10月1日取得应收票据，票据面值为10000元，票面利率为12，6个月期限；203年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为12000元，进项税额为2040元，差额部分通过银行支付。 1）202年12月31日计提利息时： 借：应收票据1000012123=300 贷：应收票据300 利