烟草系统财务目标初探.docx

烟草系统财务目标初探 摘 要：长期以来，烟草行业为国民经济和社会发展起着重要支撑作用，烟草经济的平稳发展，是保障国家经济和社会稳定的重要一环，如何使财务管理始终充满活力、富有效力，始终支撑和配套于改革发展，是当前烟草行业面临的重大课题。 下载 关键词：财务目标；烟草系统；目标管理 随着国家战略的稳步推进，烟草行业的改革和发展，烟草企业通过一系列资本运作形式，现在已经形成了一批规模更大、更强的大型或超大型企业集团并融入市场经济中，各企业之间形成了激烈的市场竞争格局。面对竞争日益激烈的新形势，迫切需要加强和改善企业管理，确定合理财务目标，建立科学完善的企业财务管理系统，并为实现内涵式增长打下坚实的基础。 一、烟草系统财务目标现状 烟草系统的经济目标主要以量化考核指标进行，随着烟草地市管理工作的精细化、高效化和信息化的逐步发展以及行业内“三大课题”的提出，原有的财务目标与企业实际财务管理需求之间产生了一定的差距，已经难以满足企业对管理水平提升的要求。随着精益财务管理理念的提出，对财务目标提出了更高的要求，为实现财务管理活动流程化、精细化、可视化、可测量和持续改进，是财务目标管理精益确认的重要任务。 1.税利总额指标 中国烟草总公司下达各省级公司年度税利目标，省级公司进行目标分解下达各地市级公司年度税利目标。各企业在在完成预算下达的年度税利目标前提下，税利完成比例为各企业本年实现税利与上年实现税利的比例；若当年预算审核下达的年度税利目标低于该企业上年实现税利，那么该企业税利完成比例为本年实现税利与本年预算下达的年度税利目标的比例。同时，针对企业依法消化历史亏挂、处置资产损失对本年利润产生影响，导致本年实现利润减少的，经上级公司审核认定后，作为当期实现利润调增数参与考核计算。 2.成本费用率指标 成本费用率反映企业当期发生的所有成本费用所带来收益的能力。成本费用率完成值反映各单位当年成本费用率水平与预算下达的成本费用率目标值的比例。成本指主营业务成本，费用指销售费用、管理费用和财务费用。 3.国有资产经营管理业绩指标 国有资产经营管理业绩指标反映各单位本年国有资产经营管理分项指标比上年度的提高（下降）水平。国有资本保值增值率是保证国有资产不流失、社会稳定和经济发展得重要手段，也是实现资源的可持续利用，社会的可持续发展得必要措施。 二、烟草系统财务目标的特点 1.以利润最大化作为财务目标 烟草系统的财务目标设置以利润最大化作为基础，这与切实维护国家利益相匹配，充分体现烟草专卖法的立法宗旨。利润是企业经济活动的出发点和轴心，追逐利润成为烟草系统生产经营的唯一目的和内在动力。利润是企业收入与支出的差额，长期以来，国家对烟草实行高税低利的政策，从利润归宿来看，烟草系统税利是国家财政收入的重要来源之一，烟草企业是国民经济的骨干和主力军，由于烟草的特殊性，烟草企业的性质和任务决定了实现利润最大化事关国家利益，事关国家经济基础。盈利能力是企业竞争力的重要标志，烟草系统的所有经济活动，都以实现该目标而逐项开展。 2.经济保障功能 随着国家宏观经济下行压力加大，烟草行业竞争日益加剧，对经济平稳运行带来了严峻挑战。财务部门左右协同，上下联动，加强与卷烟、烟叶、计划等部门的沟通协调，及时发现经济运行过程中的问题并提出相关解决措施；合理安排对当月税利进行预测分析，强化了税利目标过程管理。同时，采用协定存款、定期存款等多种方式优化存款结构，加强存量资金运营管理，既保证了生产经营现金需求，又提高了存量资金运营效益，真正做到了当好家理好财，发挥了财务管理对税利稳定增长和经济平稳运行的保障作用。在实现财务目标的同时，结合生产经营活动，梳理流程节点，形成规范的财务运作流程，并确定关键控制指标，建立科学、系统、规范的财务规划、预算管理、会计管理、资金管理、国有资产管理、价格管理、财会队伍管理、持续改进管理过程中的体系流程文件。 3.成本费用管控 烟草系统认真贯彻落实中央“八项规定”和国家局“九条要求”，以预算管理为抓手，大力压缩一般性支出，严控重点费用开支。一是严格预算过程管控。严格执行预算编报审批程序，围绕重点费用控制标准，细化分解预算指标，加强预算执行过程分析，发挥预算管理委员会和业务部门的作用，落实重点费用归口管理责任。二是贯彻落实定额标准。每个单位将产前投入定额标准建设，在每个关键的环节中严格责任目标落实，取得了明显实效。三是加大重点费用监控和管理。充分发挥预算管理对从严治企、勤俭办企的硬约束作用，严格落实国家局、省公司费用管理有关要求，有效降低费用开支水平。 三、综合评述 烟草在世界各国的国民经济中所占比率都非常高，其高额税率为保证一国经济发展都起到了极为积极的作用，尤其是实行严格烟草专卖管理制度的国家更为明显。同时，无论在国内外学术界，财务目标的争论似乎是无穷无尽，相对于市场体制而言，由于欧洲和美国的资本市场较为完善，股东财富最大化和企业利益相关者利益最大化这两种观点，其最终目标是一致的，具有同样的现实意义。而目前，中国的资本市场还不发达，仍需时间去构建和完善，在企业财务目标的研究上，要结合企业组织形式的不同，以及企业所处的行业，才能有针对性地为某一企业确定其合理的目标定位。 参考文献： 李宁，杨翔.深化改革保持税利平稳增长N.学习时报，201