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浅析建筑业营业税改增值税的影响 摘要：随着我国社会的不断进步和经济的高速发展，我国的税收政策也不断地进行革新，原有的税制中增值税与营业税共同实施的税收模式所表现出来的问题也越来越多。针对这一问题，国家相关部门以及社会学家给予了广泛的关注，进而提出了建筑业营业税改增值税的重大税制改革理念，为了保证这一改革方案的顺利进行，应当抑制过大企业的税负变动以及对国家税收流失进行防止。本文通过对建筑业营业税改增值税措施的分析和解读，进而推出该举措对社会发展和国家进步发展影响，以期对国家财政税收政策改革和建筑行业的整体发展起到一定的参考作用。 下载 关键词：建筑业；营业税改增值税；影响 中图分类号：F812 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）001-000-02 前言 增值税在当前的税收政策种类中最具有合理性与科学性，其通过多环节税收并且对各个环节的增值额进行计税，这就使得企业避免了重复征税的现象，由此，中国税制改革在结构性减税的大背景下，逐渐增大了增值税的税收范围，重新对地方的税收和中央的税收进行科学的分配与调整。基于此，建筑业营业税改增值税的趋势不可避免，只有这样，才能减轻企业的负担，使得企业的得到更好更快的发展，同时，也为我国国民经济发展创造了有利的条件。 一、营业税改增值税的政策叙述 在2011年11月16日，国家税务总局下发了关于印发营业税改增值税试点方案的通知，确定了将营业税改成增值税的税收改革方案，主要目的是为了完善税制，为企业的税收情况“减负”，避免重复税收的现象发生，对于改革试点的主要税制安排中的税率有着严格而又详细的安排，新增百分之六和百分之十一两档低税率，使用百分之十七税率对租赁有形动产等进行税收，建筑业交通业等采用百分之十一的税率进行税收，其他部分现代服务业则是使用百分之六的税率进行征税。 二、建筑业的意义和费用纳税现状 随着我国国民经济的不断发展，建筑业也在这样的环境背景下显示出了其越来越重要的地位，一些楼房、地铁、公路、公园的基础设施，使得人们的日常生活变得原来越快捷和丰富多彩，在此同时，建筑业的不断创新，也为国民经济带来了更多的经济效益。 一直以来，建筑业的大部分工作都是由劳动力和机械共同操作的，这也缓解了我国的就业难问题，但同时，不同技术水平的施工人员也造成了建筑业层次不同的结构模式，技术水平较低的建筑工程人员，建造出来的建筑物耐久程度上、美观程度上等都有着较大的差别，不仅如此，在建筑成本控制上也有着相当多的差异，进而使得成本费用的税收也因条件的不同而有所不同。 在对建筑施工企业征收营业税时，一般根据其成本收入的3%进行税收，城建税则有7%、5%、1%三个税档，对于其他费用一般比较固定，至于不同的地区，税收项目也有所差别，比如有些地区会征收安监费和省管费以及其他名目的地方税费。 三、建筑业营业税改增值税的难点及重点 为了保证营业税改增值税试点的成功进行，采用了层层推进和循序渐进的改革原则，但由于税收方案涉及的因素较多以及建筑服务行业本身结构的复杂性，却推迟了建筑行业税改方案的出台，关于建筑业营业税改增值税的难点和重点主要体现在以下方面： （一）征收管理方面 根据原有的税收制度来看，建筑营业税是地方税种之一，是地方财政收入最主要的来源，而增值税属于地方和政府共同享受的收入，建筑业实行营业税改增值税，必定对地方的财政收入带来较大的影响。其次，对于建筑施工企业单位来说，由于建筑产品具有固定性、大型性、多样性以及综合性等诸多的显著特点，在企业管理过程中，总分包经营、跨地区经营的管理模式普遍存在，因此在实际的税收实务中，也存在着跨地域工程项目营业税以及本地项目工程营业税等诸多征管营业税方案，这些因素都为建筑营业税改增值税的制度改革带来了相当多的不便。 （二）税改的范围 税率和征收范围一直都是影响企业增值税税负的主要因素，在普遍条件下，税率越高、征收范围越小，则销项税越大，进项税越小，企业税负就越高，反之税率定得越低，同时征收范围就变得越大，则销项税就变得越小，进项税就变得越大，企业税负就变得越小。在现今的建筑企业中，其成本项目主要包括材料方面，燃料方面，动力方面等增值税应税范围外，还包括物流方面，运输方面以及劳务方面等多方面营业税应税项目，对当前公布的税收政策进行解读，并没有如此大量的服务项目进入到税改方案中，这就使得在税改方案是实施的过程中有很多模糊不清的地方，必定会成为建筑业营业税改征值税税改工作进行中的一个大的阻碍。 四、建筑业营业税改增值税对工程造价及工程预算的影响 （一）税改前的工程预算取费和构成方法 建筑安装工程费包括着措施费、直接工程费、间接工程费以及税金和利润。其中直接工程费包括材料费、人工费以及施工机械使用费，措施费包括专业工程措施费以及安全文明施工费等多项通用设施费，间接费包括企业管理费和规费，对于这些费用的收取，都是以城市轨道交通工程设计概预算编制办法为依据进行计算的，并且根据工程类别的不同，使用不同的费率计列进行计算。 （二）税改后的工程预算及取费办法讨论 在建筑业的营业税改增值税的政策实施下。将增值税列为了价外税，施工机械费以及工程材料费所包括的增值税都涵盖进了施工企业的进项税之中，可以对销项税进行抵扣，不应该再出现在措施费和直接工程费之中。使得通用设施费的具体计算结构发生了较大的变化，而税改政策的进行，也对于相应的调整取费基数、材料费、相关设施费等的取费概率的取费费率有着相当大的影响。 五、建筑业营业税改增值税对于施工单位管理要点的影响 以征收增值税的税收方法对财务进行评价与分析，是建筑营业税改增值税后为企业带了的重要影响之一，因为税收政策的改变，使得税负成本和计税方法有了较大的改变，在财务分析评价过程中，企业的理财人员要根据新兴的税改制度对财务进行系统的计算以及合理的分析，通过对各种建筑费用的整理与核算，使用新式的计税方法进行税务比算，这不仅需要理财人员具有相关的专业性，也需要理财人员具有相关的税改知识，懂得学习和运用，这样对于建筑业公司来讲，对会计人员的培养与内部管理，也是营业税改增值税后带来的影响之一。另外，企业应该务必遵循增值税专用管理办法，按照要求及时的对增值税专用发票以及增值税进项抵扣项目进行办理和认证，进一步完善公司内部关于税务核算的相关设施，虽然这也为施工单位的管理带来了无可避免的难度，但是却也在根本上整治了公司企业内部链条结构，进而减轻了建筑业公司单位的税收负担，为公司长治久安的发展前景带来了新的方向和希望。 六、结论 随着我国国民经济的逐步发展，营业税与增值税并行的税收体制逐渐显示出相当多的问题和弊端，这两种税收方式的同时实行严重影响了我国市场经济的发展，并且阻碍了我国经济结构的优化，所以，对我国税收体制进行合理化改革，采用科学的税收体制，不断地对我国税收结构进行调整，使得我国的税收计划满足社会主义经济市场的需要，由此一来，营业税改增值税的税收改革计划是势在必行的。 参考文献： 秦菲