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基于风险导向视角探讨事业单位内部审计 摘要:随着事业单位财务工作信息化的快速发展,内部审计作为重要的组成部分,越来越凸显其在监督管理中的重要作用。因此,以内部审计为契机,规范事业单位的财务工作具有重要的现实意义。本文从风险导向视角入手,探讨事业单位内部审计的重要性,提高财务审计工作的全面性。 下载 关键词:风险 事业单位 内部审计 近年来,内部审计成为现代管理制度的重要环节,在加强内部控制、促进增收节支、提高经济管理等方面具有举足轻重的作用。对于事业单位来说,一个有效的内部审计系统将有助于实现财务工作的规范运作;有助于实现确保资金的规范使用,提高管理效能;有助于完善财务收支审计、经济责任审计、经济效益审计等。 一、事业单位内部审计的定位 内部审计的职能不仅仅局限于传统的查错纠弊,而更是为了帮助管理者做出全面的决策,提高经济效率,实现“就审计谈管理”的效用。同时,在实际工作中,风险来自于不确定性,不仅仅是企业存在风险,事业单位同样存在风险。事业单位的内部审计要想履行其在加强内部控制、提高经济管理、加强党风廉政建设等方面的积极作用,就要在传统审计基础上,引入以风险导向为基础的审计模式,以风险的分析与控制为出发点,以保证审计质量为前提,统筹运用各种测试方法,综合各种审计证据,控制审计风险。 二、事业单位内部审计的具体实施过程 以风险为导向,就要求事业单位能够将没有预计到的未来事项的影响控制在最低程度,但是任何风险管理方法都不可能监控或消除所有的风险。所以,单位只有认识到风险管理的重要性,才能通过采取一些风险管理方法来减少和控制风险因素的影响,将损失控制在可以承受的范围内,从而实现经营管理目标。 (一)内部审计环境的改善 1、增强风险管理的意识 首先,单位可以制定完善的审计实施细则,加强审计工作法制化和规范化建设,克服审计中无法可依或有法难依的问题;其次,单位应创新内部审计观念,应当把工作重点前移,放在事前预防、事中控制和监督上;最后,单位应正确处理监督与服务的关系,提高审计工作的开放性和透明度,促进依法行政和政务公开。 2、增强内部审计的独立性 独立性是内部审计发挥作用的重要因素,它是客观公正地执行审计的前提,包括形式上的独立和实质上的独立。形式上的独立性要求审计人员与被审计单位或被审计人员没有直接的利害关系,若有利害关系时,要实行回避制度。实质上的独立性是指审计人员在执行审查、进行判断与评价时保持独立性,做到审查与判断不受他人干扰。但是,在很多事业单位的审计工作仅仅是审计会计账目,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和单位内部各组织机构执行制定职能的效率方面,都没能发挥应有的作用。于是,一些思想上有问题的人趁机钻内部控制的空子,使单位的资产、资金受到了不可挽回的损失。因此,为了强化审计独立性,必须逐步理顺审计管理体制,克服现有体制存在的问题,同时,要不断提高审计人员政治素质与职业道德,努力做到实质上的独立,客观公正地开展审计工作。 3、加强内部审计队伍的建设 单位应通过加强政治思想工作、组织学习和培训,建立一支政治强、作风硬、品德好、业务精的内部审计工作队伍,总结内部审计工作实践经验,加强审计队伍的思想作风和业务建设,加强岗位培训,不断更新内部审计人员的知识内容,增强业务技能,切实提高他们的综合业务素质,使审计人员及时适应新形势对事业单位内部审计工作的更高要求。 (二)内部审计执行风险的控制 1、增加内部审计的广泛性 目前,大多数财务制度中所规定的内部审计的内容仅局限于有关会计资料的审计,涉及面较窄。因此,单位应积极扩展内部审计的应用范围。一方面要对单位的预算执行、财务收支、票据使用情况进行了跟踪审计监督,另一方面,对上级拨补经费等专项资金的分配、使用、上缴等情况进行了专项审计,保证了专项资金去向的真实合理。同时建立 “预算管理、会计核算、内部控制”的三位一体的监督和自我约束机制,完善了廉政风险的防范措施,以达到行为更加规范、运作更加严密、取向更加科学。 2、增加内部审计的力度 首先,建立内容广泛的数据资料库,可以包括有关的法律法规、行业发展的状况、国家经济发展的政策、各种经济统计数据等。其次,确定理想内控的模型,运用计算机技术、统计抽样技术等相关技术,可以使内控风险的评估工作及其成果运用变得更为容易,使工作效率大大提高。再次,通过开发相应的审计软件,采取在线审计及交叉审计,增强内审的自我约束和监督,防范审计风险。 3、合理采用内外部审计结合的办法 采用内外审计结合的办法,通过外部审计来提高内部审计工作的效率和质量,扩展内部审计工作对整个审计工作的广度和深度。内部审计和外部审计的有效结合具有积极意义,一方面,可解决内部审计机构人手不足、任务繁重的情况,有助于提高内部审计人员的专业水准;另一方面,可以提高内部审计工作的能力和独立性,以及内部审计工作的质量和效率;平衡好内审与单位内部各方面的关系。利用外部审计报告可以有效地检验内部审计工作的质量。 内部审计是事业单位自我完善和自我约束的内在要求,体现了其在内部管理职能中特殊的控制地位。开展内部审计是国家法律法规的要求,体现了内部审计重要的法律地位。中华人民共和国会计法、审计署关于内部审计工作的规定、内部审计基本准则等一系列法律法规都对开展内部审计作了明确的规定。同时,内部审计不是直接的管理控制,而是通过检查和评价各管理环节的控制程序所实施的再控制,目的是改善管理绩效,为实现事业单位资金