通货膨胀对税收的影响.docx

通货膨胀对税收的影响 2005年至2008年初，我国CPI指数连续走高。到2008年下半年，美国次贷危机引发了全球性的金融危机，在世界市场上，原油、钢材和一些主要原材料的价格回落，加上我国政府在控制通货膨胀方面采取了大量的政策措施，才使得CPI重新走低，但通货膨胀问题已由此引起了人们的关注。衡量通货膨胀的指标主要有生产者价格指数PPI、消费者价格指数CPI和零售物价指数RPI。通常我们采用CPI作为评价标准，因为它和人们的现实生活关系更为密切一些。 下载 我国通货膨胀形成主要原因是：国际社会流动性过剩，引起的物价普遍上涨，并通过价格传导机制影响到国内市场；贸易顺差和国外投资、投机资金的涌入。“当下中国的通胀不是政府滥发钞票的结果，而是现有汇率形成机制容纳不下中国国际竞争力的表现。”1由于我国实行的是银行结汇制，使得中央银行不得不被动大量收购外汇作为国家外汇储备，外汇占款的增加直接导致了基础货币的投放规模的增加；国内股市与房地产的泡沫，使得价值被普遍高估，并局部经济发展过热。 笔者认为，通货膨胀对税收的影响主要反应在三个方面： 一、 作为一种间接税增加了政府收入，并减轻了政府的国债负担 在国外，许多学者将通货膨胀看做是一种间接税2，笔者也同意这一观点。政府发行货币，是一种政府决策行为，货币超过当前经济生活实际的需求量是造成通货膨胀的根本原因。而增发的货币部分，扣除成本等因素，是政府通过增发货币所获取的收益，其具备强制性和无偿性等类似税收的特点，在通货膨胀水平比较稳定的情况下，这种收益其实也是比较稳定的。 政府收益=（增发的货币-货币发行成本）/（1+通货膨胀率-利率） 通货膨胀率=增发的货币/原货币量X100% 政府收益=（通货膨胀率X原货币量-货币发行成本）/（1+通货膨胀率-利率） 除发行货币本身的收益以外，如政府存在大量国债的情况下，政府的收益还包括因通货膨胀而实际上减轻了偿债负担所带来的收益。 由于通货膨胀作为一种间接税形式，征收方便，征收成本低，涉及部门少。有学者提出，用通货膨胀替代税收可行吗？很遗憾，答案是不可行。原因是： 1. 通货膨胀不可控，根据经验数据分析，一般通货膨胀率保持在3%-5%之间是安全的，对经济增长也有促进作用。 2. 通货膨胀对低收入人群的生活水平会造成极大影响。人们的收入水平往往比较固定，尤其是工薪阶层的收入水平上升幅度一般都低于物价上涨水平，所以通货膨胀将导致这部分人生活水平降低。 3. 由于通货膨胀必须维持在一个安全的范围内，通过通货膨胀取得的政府收入也是有限的。 二、 对采用累进税率的税种形成超额税收收入 鉴于通货膨胀对采取累进税率的税种影响比较大。笔者将所有税种划分为比例税率和累进税率两种。采用比例税率的税种，受通货膨胀的影响只表现在税收发生环节和征收时间的长短上，这种影响是由于征管的时间差形成的，是货币贬值引起的普遍性问题，这里笔者就不作分析；而其它不属于两种税率范围的税种，其在税收收入中所占的比重也非常低，在本文中就不作探讨了。 对于采用累进税率征收的税种，通货膨胀对其影响主要表现为：在实际收入不变的情况下，由于通货膨胀，导致了收入所代表的货币量增加了，而累进税的级距是以一定的货币单位为尺度设计的，这就会造成达到较高级级距的收入增多，从而引起税收的超额负担。西方国家一般采取税收指数化的方式来抵消这种影响。 我国税收收入中，按累进税计征的税种只有个人所得税。商品税中增值税虽然也有4%、6%、13%和17%等不同税率，但并不是根据销售收入的级次来划分的，而是根据行业、使用状况、纳税人规模等因素来划分，因此不具备累进特征。个人所得税在整个税收收入中的比重，尽管2007年达到了8.6%，但与西方许多发达国家个人所得税占税收收入30%左右的情况相比，仍然相差甚远，受通货膨胀的影响也远小于发达国家，所以目前对这部分税收进行指数化调整的需求并不迫切。 三、 税收普遍采取的是货币征收的方式，通货膨胀本身会造成税收收入的贬值 由于税收普遍采取的是货币征收方式，通货膨胀下货币的贬值将减少实际税收收入，影响的大小，决定于通货膨胀率的大小。另从时间上分析，按月计征的税种，税收责任发生时间与征收时间差距较小，受时间因素的影响也较小，而按季尤其是按年计征的税种受时间因素影响会更大一些。税收收入入库后，其真正由税收收入转变为财政支出也需要经历一个相对较长的时间，这段时间税收收入还会受到通货膨胀率的影响。所以在财政预算方式的选择和税收收入的最终结算划转制度上，执行效率越高，对税收收入的影响就会越少。 以上，笔者分析了通货膨胀对税收影响的三种情况，由于通货膨胀对税收的的影响会造成税收负担的改变，因此，在做宏观分析时，应将这种影响放入政府收入里进行整体考察。我国目前通货膨胀主要原因之一是由于银行结汇制引起的基础货币过剩，因此如何有效的利用外汇储备才是消除通货膨胀不利影响的关键之处。而另外在边际税率不变的情况下，由于经济增长，会使得达到边际税率的应纳税额增加，由于边际税率是各税种最高税率的加总，所以这种增加也会导致宏观税负的增长。但这种税收收入的增长，并不是由通货膨胀带来的，所以在考察通货膨胀对税收的影响时，需要注意予以排除。通货膨胀对税收收入有影响，税收政策同样对通货膨胀可起到调节作用，只有在通货膨胀的长期趋势存在问题时，做相应的调整才有意义。 参考文献： 周其仁，金融博