浅谈节约型社会绿色税收制度的构建.docx

浅谈节约型社会绿色税收制度的构建 摘 要：生存和发展是21世纪的全球性主题，人类在创造了物质文明的同时，也带来了一系列的资源和环境问题，人类正面临着环境污染严重、自然资源短缺、生态结构失衡等问题。改革开放以来，我国的经济增长取得了举世瞩目的成就，国民经济持续高速增长，综合国力大幅提升，但同时我们看到，在工业化进程中，作为发展中的人口大国，我国为经济增长付出了沉重代价，面临着资源耗竭和环境的挑战。目前，我国的税收制度只是在某些税收政策上体现了绿色效应，但与发达国家较为完善的绿色税收体制相比还有较大差距，如何进一步优化我国现有税收体制，建立和完善绿色税收制度体系尤为重要。 下载 关键词：环境保护；绿色税收；税收制度 改革开放以来，我国的经济增长取得了举世瞩目的成就，国民经济持续高速增长，综合国力大幅提升，但同时我们看到，在工业化进程中，作为发展中的人口大国，我国为经济增长付出了沉重代价，面临着资源耗竭和环境的挑战。税收作为现代宏观经济政策的主要工具之一，自然被用到环境保护上，但是，现行的税制结构并不是完美无缺的。因此，考虑应如何构建绿色税收制度，以促进节约型生产和消费以及国民经济持续快速协调发展。 一、我国绿色税收政策的现状分析 绿色税收，也称环境税收或生态税收，是对所有能够体现保护环境、合理开发利用自然资源，推进绿色生产和消费为目的的各种税收的总称。自改革开放以来，我国一直很注重环境保护，始终将保护环境作为税制建设的一项重要内容，税收制度中有关环境保护的内容不断得到丰富和发展，并采取“奖限结合”的办法，在引导人们生产和消费的同时，起到了鼓励环境保护、限制污染的鲜明的政策导向作用。但我国目前的税收政策虽有一些绿色税收的成分，但并没有建立起一个较全面、完整、系统的绿色税收制度体系。 （一）现行排污收费制度不能满足当下绿色环保的需求 目前，我国主要通过以征收排污费方式来筹集环境保护专项基金，用以治理环境污染，这一措施虽然取得了一定成效，但随着我国工业化进程的加快，环境污染日趋严重，排污费制度也曝出其弊端：首先，污染物征收范围过小，对家庭生活垃圾、放射性污染物等未列入征费范围。其次，收费标准偏低，而环境治理成本总体偏高，致使许多企业宁可交排污费来购买“污染权”，出现重生产轻治理等不合理现象，这些无疑给未来环境保护工作埋下了隐患。最后，排污收费属于惩罚机制，不利于绿色环保激励约束机制的建立，加之，目前许多污染检测手段较落后以及一些地方环保部门“惰政”等现象，使排污收费的约束作用有所减弱。 （二）涉及环境保护的税种不够“绿色”，其发挥作用有限 1、资源税 我国现行资源税征税范围太狭窄、收入规模过小，只有石油、天然气、煤炭、其他金属矿原矿、有色金属矿原矿、黑色金属矿原矿和盐等7种产品，仅限于不可再生的矿产品及盐类，而对可再生资源大部分都没有征税，同时现行资源税单位税额较轻，纳税人企业破坏环境所承担的成本远远低于其收益，难以达到抑制环境和资源浪费的现象，对引导资源的合理利用，不能发挥有效的调节作用。 2、消费税 消费税设立的初衷为了遏制高额生活消费，目前我国虽然已对汽车消费按照其排量征收了消费税，但与人们生态环境密切相关的燃料状况、排出废气物中的含碳量等指标却被忽略了，并未纳入征税范围。同时，也未将电池、一次性塑料袋、煤炭、大气污染等高污染、高能耗的资源并入征税范围。这些都使得资源税在促进资源节约和保护环境的作用非常有限。 3、增值税 我国现行的增值税虽然考虑了国计民生、环境保护和产业政策等，与环境保护有关的税收减免主要体现在农副产品、资源综合利用、废旧物资、污水处理等方面，但在鼓励资源综合循环再利用、发展低碳经济等方面的导向作用还不是非常明显，而税收优惠政策也只是一小部分产品才能享受，许多循环链上的资源及产品并未在优惠产品之列，这都不利于废弃物质的有效再利用。不利于企业树立节能减排意识。 4、所得税 目前，我国企业所得税的税收优惠限制过于严格，而再生资源的循环利用又大多与技术密集、资金密集型生产方式相关，这使得再利用再循环的环保企业、资源综合利用企业以及一般中小企业很难享受到这方面的优惠政策。 （三）“绿色税收”主体税种缺失 环境问题主要涉及环境破坏和环境污染，从现存的税种来看，除消费税主要体现为限制污染环境行为外，其余都是对资源的开发利用进行征税，这显然不符合环境保护的基本要求。而目前我国现行税收体系中“绿色税收”主体税种缺失，既限制了税收环保功能的实现，也使税收环保专项资金难以得到保证，进一步弱化了税收保护环境的作用。 （四）税收优惠项目少、灵活性不强 目前，我国对“绿色税收”的优惠项目较少，受益面窄，绿色税收优惠政策缺少针对性和灵活性，使其不能很好的发挥调控和导向作用。同时，现行的一些优惠政策不仅没起到保护环境的作用，反而在客观上产生了损坏环境的后果，如在增值税中农药可享受优惠政策，这一政策的初衷是为了鼓励和发展农业生产，但从环境保护角度出发，这违背了绿色税收的政策。 二、构建中国特色的绿色税收制度 （一）增加绿色税收的种类 借鉴西方发达国家的经验及我国具体国情，可考虑开征燃料税，因为我国能源储备剩余不多，如对燃料方面不予控制，将会大大制约我国经济发展和造成严重的环境污染。进一步完善现行各类税收，如在资源税中将自然资源如森林、海洋等纳入征税范围，这样能抑制日益愈裂的生态破坏问题。在消费税中加入高耗能、对环境污染严重的消费品如剧毒农药、含磷化肥等，使其能尽量减少对环境的污染。 （二）完善排污收费制度 提高排污收费的立法层次，提高排污费征收的规范性，加大对拒绝上缴和私自挪用排污费的处罚力度，让纳税人和征收人员心存侥幸的心理破灭，让排污费真正向预防环境污染方面发展，加强环境监测手段，将各种污染行为消灭在萌芽状态。 （三）实施绿色税收资金的专款专用制度 从纳税人自身权益考虑，所征收的绿色税收资金要全部用于环境保护和环境治理，如对已污染的河流、森林进行整治和再种植，并以一些“看得见”的服务、公共设施形式返还给纳税人，使其更加透明。这样，可降低征收的难度和提高广大群众保护环境、防治环境污染的意识。 三、总结 我国当期的主要任务是发展经济，但又要避免走上“先污染，后治理”的道路，对于现在越来越严重的环境问题，我们要树立可持续发展理念，使自然资源能得到合理利用又能减少环境污染，可持续发展需要有绿色税收支持，因此，我国应建立完善的绿色税收制度，充分体现出绿色税收对我国经济可持续发展的调控作用。注：本文系新余市社会科学规划研究课题构建节约型社会绿色税收制度研究的阶段性成果。（作者单位：江西工程学院工商管理学院） 参考文献： 何霞.构建节约型