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内部控制理论在工程项目管理中的应用研究 【摘 要】现今经济发展迅速，导致企业规模不断扩大，增长了企业对于工程项目的投资，为了规范工程项目管理，提高企业投资的效益，节约投资资源，减少工程在建设中的浪费，建立健全的内部控制操作，成为企业迫切解决的问题之一。本文就内部控制理论在工程项目管理中的目标、范围、方法做出讨论。 【关键词】控制理论；工程项目；应用研究 内部控制理论来源于内部牵制机制，主导思想就是将无意识行为犯错和徇私舞弊行为犯错的可能性降低到最小，组织控制和职务分离控制是现代内部控制理论的雏形。内部控制理论来源于内部牵制机制，主导思想就是将无意识行为犯错和徇私舞弊行为犯错的可能性降低到最小，组织控制和职务分离控制是现代内部控制理论的雏形。内部控制理论的构成有三种不同的说法，分别为：素、特征、因素，这些因素分为五类：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督，还有一些数学学者研究内部控制与错误弊端之间的因果关系，在计算机管理系统中，内部控制管理系统使用的非常有效，在会计领域中使用的非常得当。 一、内部控制理论在工程项目管理中的目标 1.为保护项目资产的完整安全，防止并及时发现、纠正错误、舞弊行为 健全有效的内部控制，能够对项目工程单位的各个部门、岗位、操作环节、人员分配进行合理的监督和控制，在一定的程度上面，对项目管理内部的相关财产以及相关记录进行保护，确保具有安全性和完整性，减少舞弊行为。 2.确保国家相关的法律规定和企业内部规章制度贯彻实行 好的工程项目管理内部控制就是为了确保企业在进行工程项目建设时，实行国家相关的经济政策和法律规定，遵守企业的内部规章制度，达到预期的社会效益和经济效益。 3.有效降低工程项目建设的风险 一个好的工程从开始到竣工完成是一个较长的过程，再加上建筑自身具有的特点，决定项目建造过程中风险的是项目的单件性和管理过程的一次性。工程项目内部控制理论就是对相应的风险采取有必要的预防和控制措施确保项目在实施的过程中健康运行。 4.保证项目建设单位管理活动的有序进行，提高项目的经济收益 工程项目得以生存和发展的重要前提就是科学合理的组织各项业务活动。健全的内部控制制度，需要处理好企业内部部门之间的责任和经济效益，促使部门人员之间能够顺利的完成各项工程，保证管理活动的有序性。 二、内部控制理论在工程项目管理中的范围 1.工程管理人员 内部控制对工程管理人员的实施需要从业务素质和职业道德素质两方面进行考虑。企业工程项目中，部分管理人员的业务素质偏低，在工作的时候知识局限于照搬照抄，对于现代管理没有一个理念，在进行内控控制活动时缺乏能动性和主动性。缺乏素质的管理人员对于工程的付款支付、内部管理流程等等知识了解的不够全面，导致无法进行完善的管理工程，使工程项目管理得不到应有的发挥。部分业务素质较高但职业道德素养不高的管理人员，在关键的业务节点（如计量、支付等）存在舞弊的可能性。企业在完善内部管理流程过程中需要渗入内控机制，对管理人员形成有效的制约以维护企业的经济利益，这同时也是一种对企业管理人员的爱护。 2.内部控制中的控制环境 治理结构、内部审计、权责分配等等构成了工程项目的内部环境，在企业中起着基础的作用，但是因为工程的项目时间比较长久，资金投入量大，从而增加了工程项目的控制难度。如果工程项目的控制环境处于一个薄弱的状态，那么就会降低工程内部控制实施的有效性。 3.工程项目管理的内部控制系统 城市化快速发展的今天，工程项目快速增加，并出现了良莠不齐的现象，导致部分的工程项目中没有一套完善的内部控制理论，与其他工作相比较，工程项目属于动态化状态，实施的过程中也遇到了各种各样的问题。如果没有一个完善的内部管理体系，可能导致项目无法顺利实施，影响工程质量和工程进度，因此，内部控制理论在工程项目中非常重要。 4.工程管理中内部监督机制 事前控制、事中控制、事后控制是工程项目全过程的控制，其中事中控制是内部监督进行检查的，为促进内部控制制度的有效性实施。在实际中，工程项目缺乏有效的内部监督机智，降低了内部控制体系的有效性，一些企业中没有设立审计部门导致无法正常的开展审计工作，最终使内部控制中存在的问题得不到及时发现和处理。 三、内部控制理论在工程项目管理中的方法 在工程项目管理中使用内部控制理论能够有效的防止项目中的差错和舞弊行为，然而要是工程项目管理中的内部控制落实到位，发挥最大的作用，还需要结合以下几方面来协助工作： 1.提高工程项目管理人员的行为素质，实施有效的监督 在工程项目管理中，管理人员素质起着非常大的作用，能够直接影响工程项目内部控制实施的效率和效果。只有具有了高素质的人才，才能提高工程项目质量和节约项目使用成本，因此，提高管理员素质在工程项目内部控制理论中非常重要。在工程项目内部建立了内部控制制度之后，还需要建立内部控制监督体系，有助于在工程项目进行中及时发现内部控制出现的漏洞，确保工程实施的经济效益性，监督总的来说是随着时间推移而评估制度执行质量的过程。 2.明确企业内部人员的分配和部门的授权 对于项目组织人员进行权与责的分配，将工作明确划分，落实到人，确保在实施的过程中不出现权责相互分离的现象。再者就是，建设单位需要对工程项目业务进行严格的规章制作，在实施任何的工程建设都需要最高权利人批准方可生效，所以项目的资金分配都需要企业管理人进行书面批准。 3.改进工程项目组织形式，建立信息与企业沟通体系 现今，项目组成形式已由传统的管理模式晋升到项目经理负责，但是在进行工程项目开展的过程中，不能项目经理一人说了算数，要按照内部控制理论的程序进行，遵循一定的流程，挑选信誉水平高的施工队。工程项目是一个规模庞大的团队，信息的传递是非常重要的。因为所有的经营管理决策都是建立在一定的人员传递基础上的，如果在传递的过程中出现了信息不真实、传递不及时等情况，对于项目工程建设是有很大损失的，所以需要在建立内控控制体系。 四、总结 施工企业在工程项目内部控制中，需要考虑内部控制的成本和效益输出之比，加强关键控制点，完善监督工作，建立健全的内部控制制度。施工企业需要对工程的整个周期进行完全