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关于完善企业全面预算管理的探讨 中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）08-000-02下载 摘 要 全面预算管理作为现代企业管理的一种重要方法,在企业内部控制中日益发挥核心作用。企业实施全面预算管理，有利于提升企业的战略管理能力，提高企业的管理水平，促进资源的合理配置，为监控和考核提供有力的依据。本文首先介绍了全面预算管理的内涵，其次阐述了实施全面预算管理的意义，再次指出企业全面预算管理实施中存在的问题，最后针对这些问题提出相应的改进措施。 关键词 全面预算管理 内涵 意义 问题 对策 全面预算管理作为一种能够保证企业战略目标实现的现代企业管理工具，它从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能为一体的企业战略管理工具，能够有效地规范和监督企业的生产经营活动，优化资源配置，为实现企业价值最大化的目标提供有力保证。因此，深入分析企业全面预算管理中存在的问题，并提出相应的解决措施，对于完善企业的全面预算管理有着重要的理论和现实意义。 一、全面预算管理的内涵 财政部在印发的关于企业实行财务预算管理的指导意见中指出，全面预算管理是企业利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。全面预算管理不仅囊括了财务预算的所有内容，还巧妙地将经济指标同业务绩效有机结合起来，对企业所有生产经营环节进行了控制和考核。 二、企业实施全面预算管理的意义 企业实施全面预算管理是现代企业管理的迫切需要,它以企业的战略目标为导向，将企业部门及部门员工的责权利有机结合起来，能够在一定程度上消除委托代理关系下的信息不对称、逆向选择、道德风险等因素带来的消极影响，最大限度地减少委托人与代理人之间可能出现的矛盾。 企业实施全面预算管理的不仅有利于明确各部门的责任，还有利于加强企业各部门的沟通与相互配合，减少部门间的冲突，最终促进各部门的经济活动协调一致，确保企业的所有的经营管理活动按照计划顺利进行。 此外，全面预算管理是对企业战略以及预算期内生产经营目标的细化和量化，全面预算管理分解和落实的指标为考核部门和个人的业绩提供了有力的数据支持，通过计划指标与实际完成的情况进行对比，企业可以找出存在差异的原因，进而采取相应的改进措施。 三、企业在全面预算管理中存在的问题 （一）预算管理缺乏明确的战略指导 全面预算管理应当以企业战略为导向，企业要明确自身的战略目标，并通过制定和实施全面预算管理来保障这个战略目标最终实现。但我国绝大多数企业实施全面预算管理并没有以自身的发展战略为指引，预算指标的设计难以与企业的发展战略协调一致，并且年度、季度和月份预算的衔接性差，从而导致全面预算管理难以实现预期效果，企业容易出现短期行为。 （二）预算管理脱离市场需求 销售预算是企业全面预算编制的起点，然而我国很多企业在预算编织前未能对外部市场环境进行充分的调研与预测，使得整个预算指标偏离市场的实际需求，导致预算不能正确指导企业的生产经营活动。此外，预算管理未能以外部市场形势为导向还会导致预算指标缺乏弹性，对市场的应变性能差，预算管理难以适应复杂多变的外部环境。 （三）预算编制没有全员参与 全面预算管理要覆盖到企业所有的生产经营环节，由于各部门的分工和职责不同，部门间存在着信息不对称，预算的编制需要部门间有效的沟通和全员的参与。然而，我国很多企业单纯的认为全面预算就是财务预算，预算的编制仅局限于财务部门。财务部门依靠历史数据编制的预算难以符合企业的实际情况，预算难以有效约束和激励员工的行为，而且容易引发矛盾。 （四）预算编制内容覆盖不全面 全面预算管理的对象应当是全方位的，预算管理应贯穿于企业所有的生产经营活动。然而，我国大部分企业全面预算管理制度不完善，预算编制没有涵盖到企业经营管理的所有环节，预算指标没有落实给每个部门和每名员工，致使企业的一部分活动没有得到有效地控制和监督，一些人员的行为也没有的得到有效地激励和约束，预算不能全面的指导和控制企业的经济行为。 （五）预算管理执行力度差 预算应当是刚性的，一经制定各部门和人员必须坚决贯彻执行。然而由于我国很多企业的高层管理者对全面预算管理重视度不够、员工也缺乏认知，将全面预算管理作为日常工作负担，或者企业也未对全面预算管理的执行过程进行有效的控制和监督，全面预算管理经常出现执行不到位的情况，并且预算的调整程序不规范，经常出现预算随意调整的现象，导致全面预算管理工作执行严重受阻。 （六）预算考核制度不到位 虽然我国很多企业都制定并实施了全面预算管理制度，但并没有建立起与之相应的绩效考核制度以及激励约束机制，没能将部门以及员工的责权利有机地结合起来，使得部门以及员工缺乏预算执行的压力和动力，导致全面预算管理制度难以有效的控制和约束部门和员工的行为，严重影响了全面预算管理的实施效果，使得全面预算制度流于形式。 （七）预算指标调整不及时 由于企业所处的环境复杂多变，所以企业要根据环境的变化及时调整预算指标，部门也要加强沟通，做好预算执行情况的反馈。然而我国很多企业并没有及时与有关部门反馈预算执行过程中发现的偏差，也没有对产生偏差的原因进行深入分析，没有根据实际情况不断改进和完善预算指标，最终导致预算体系偏离企业的现实水平，难以发挥预算管理应有的促进作用。 四、完善企业全面预算管理的对策 （一）建立以企业战略和市场为导向的全面预算管理体系 全面预算管理以企业发展战略和市场需求为导向，企业应当树立以企业战略为导向的预算管理新理念, 努力