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姓名： 班级： 学号： 景德镇陶瓷学院教务处专用姓名： 班级： 学号： 景德镇陶瓷学院教务处专用审计试卷题号一二三四五总分得分阅卷考生请注意：答题时请注明题号。一、单项选择题（每题2分，共计10分）1、关于注册会计师财务报表审计，以下理解中，不恰当的有（ D ）。A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据C.财务报表审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险2、假设ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师为审计项目合伙人。A注册会计师为了与甲公司管理层就其2013年度财务报表审计的业务约定条款达成一致意见（审计业务约定书前），不需要在下列（ A ）方面开展初步业务活动。A.了解甲公司及其环境，包括了解甲公司内部控制B.实施与审计准则一致的关于对甲公司财务报表审计的质量控制程序C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况D.就甲公司2013年度财务报表审计业务与甲公司达成一致意见3、关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是（ B ）。A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取用作审计证据的其他信息B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息C.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础4、关于审计抽样的特征，以下理解中，错误的是（ D ）。A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.审计抽样是为了获取审计证据证实控制活动运行是否有效或验证某一认定金额是否存在错报C.所有抽样单元均有被选取的机会D.针对总体进行分层，再选取样本5、关于注册会计师实施风险评估程序的目的，以下说法中，不恰当的是（ C ）。A.识别和评估财务报表层次重大错报风险B.识别和评估财务报表重大错报风险C.评估审计风险D.评估舞弊风险二、判断题（每题1分，共计10分）1、审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。T2、注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，以获取绝对保证。F3、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。T4、审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中高于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。F5、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后九十天内。F6、项目组讨论的内容通常包括：被审计单位面临的经营风险；财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。T7、控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。T8、控制测试的目的是获取审计证据证明某认定是否存在重大错报。F9、如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险。T10、由原始凭证追查至明细账，以测试遗漏的交易的“发生”目标 T三、简答题（每题8分，共计40分）1、审计证据的概念、2、审计风险；3、非标准审计报告；4、主营业务收入的审计目标；5、穿行测试；1.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。2.审计风险指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。3.非标准审计报告是指标带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。 4.主营业务收入的审计目标：(1)证实营业收入的真实性：根据权责发生制原则审查、证实企业营业收入的确认是否符合会计准则及有关规定，记录的金额是实际发生的。(2)证实营业收入计价与分类正确性：对企业营业收入进行审查时，应严格审查各项收入的分类是否合规、合理，查明有无相互混淆、影响应纳税额及利润正确性的情况。(3)证实营业收入的完整性：查明有无混淆不同会计期间营业收入界限，人为调节企业营业收入的现象等。5.穿行测试是指注册会计师追踪交易在财务报告信息系统中处理过程。四、论述题（25分）存货计价测试答：存货的计价测试的主要程序包括样本的选择、计价方法的确认和审核存货价格的组成内容进行计价测试。1、样本的选择是指从调查对象的总体中选择部分对象进行调查，借以认识调查对象整体的一套选取调查样本（即抽样）是指从调查对象的总体中选择部分对象进行调查，借以认识调查对象整体的一套程序和方法。2、存货计价方法是指对发出存货和发出后的存货价值的计算确定方法。只有准确计算和确定存货发出的价值，才能准确计算生产成本和销售成本。日常工作中，企业存货计价可以用实际成本也可用计划成本。3、计价审计 进行审计时，首先应对存货价格的组成内容进行审核。 审计中，应充分关注企业对存货可变现净值的确定及存 货跌价准备的计提。五、案例分析（15分） A注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司2013年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2013年12月29日至12月31日盘点存货，以下是A注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容：（1）存货监盘的目标。检查丙公司2013年12月31日存货数量是否真实完整。（2）存货监盘范围。2013年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。（3）监盘时间。存货的观察与检查时间均为2013年12月31日。（4）存货监盘的主要程序。第一步、与管理层讨论存货监盘计划。第二步、观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。第三步、检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。第四步、对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。 要求：(1) 请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。(2)请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。答：（1）1.存货监盘的目标不正确，应该是获取丙公司2013年12月31日有关存货数量和状况的 审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、残次和短缺等状况。2.存货监盘的范围不正确，应该是2013年12月31日库存的玻璃、煤炭和烧碱，并不应该包括其他公司存放在本公司的水泥。3. 存货监盘的时间不正确，存货监盘的时间应该包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调，所以应为2013年12月29日至12月31日。（2）程序1：“与管理层讨论存货监盘计划”不恰当，应该是与被审计单位管理层复核或讨论其存货盘点计划。程序2：“观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点”是恰当的。程序3：“检查相