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高校科研经费核算与管理问题对策研究 摘要：随着国家对科研经费投入力度的加大及科研经费“放管服”政策的实施，科研经费作为高校收入的重中之重，来源越来越广、数量越来越多、数额越来越大，因此，科研经费的科学管理、科研经费支出的合法合规和科研水平的提高；成为高校推进科研工作的首要任务。本文通过分析高校科研经费在核算与管理中存在的问题，结合现阶段高校科研经费的管理办法，提出科研经费核算管理改进的方法，以期提高科研经费的管理水平。 下载 关键词：高校科研；核算管理；问题；对策建议 高等学校是国家创新体系的重要组成部分，随着高等教育事业的不断发展、科技创新、科教兴国战略的不断深入，高校所承担的科研项目和科研经费均呈现出大幅增长的趋势，科研经费已经成为学校资金的重要来源，科研经费的科学管理，直接关系到科研项目的完成质量和科研水平的提高，关系到科研人员的积极性以及高等院校的学术风气、人才培养和学科建设工作。因此，科研经费管理工作必须不断加强。 一、高校科研经费的现状 （一）经费来源多样化 高校科研经费的主要来源，包括政府、企业、社会团体、教育基金会等，科研经费类型包括横向经费和纵向经费，前者主要是从企业或社?团体提供资金的科研经费，后者主要是由政府财政拨款的科研经费。按照项目负责人立项申请的项目类别，纵向科研经费主要包括863、973、科技支撑计划、国家科技重大专项、自然科学基金、社科基金、军工纵向、海外纵向、重点研发计划等，横向经费主要包括一般横向、海外横向、军工横向、科技开发与合作、科技成果转化、科技咨询横向等。 （二）经费开支复杂化 不同的科研项目具体开支类别都不相同，纵向经费一般按照课题申请人提交的政府部门批复的任务书的预算范围、开支比例进行使用，横向经费通常按照科研院和来款单位签订的科研合同书约定经费开支的用途、范围和标准。日常核算中，常见的开支类别有设备费、测试加工费、差旅费、会议费、国际合作交流费、材料费、出版文献及资料费、劳务费、专家咨询费、管理费等。 二、高校科研经费核算管理主要问题分析 （一）预算管理流于形式、重立项、轻预算 由于高校科研项目经费与教师职称申报、成果评定的捆绑约束，加上绝大部分项目负责人并不精通财务知识，导致负责人为了追求项目的申报数量，在项目申报时按照统一的标准比例进项预算填报，并没有精确计算预算开支的合理性，另外由于科研部门与财务部门的信息不对称，高校科研部门在审核项目负责人的任务申请书时，关注的只是预算类型是否符合课题申报标准、管理费、间接费是否足额预算，申报人职称、学历、课题申报的内容是否符合要求，对设备费、测试费、燃料动力费、会议、差旅、国际合作交流、劳务费、咨询费等预算是否合理不做审核；财务部门在审核支出预算时，对不符合测算标准的会要求项目负责人进行修改，但对预算的金额是否符合项目实际情况还是很难把握，这就容易造成项目实际开支与预算开支偏差较大，有些类别预算不够支出，有些类别预算结余多，预算不合理，使得科研项目最后必须进行预算调整才能结题，更有甚者可能会无法结题通过验收。 （二）科研收入认领不及时，预借票据管理不规范 当前，大部分高校科研收入与其他收入统一汇入学校账户，然后根据收入类型采取不同的汇款认领方式，科研项目的汇款认领应在科研信息系统中操作，其中纵向经费由科研院认领并下拨，横向经费由项目负责人或院系科研科进行认领，科研院下拨。实际工作中经常会有负责人不会操作，以其他收入的认领方式对科研经费进行认领，或者由于项目负责人与来款单位沟通不及时，钱打过来负责人却不清楚；或者汇款附言不准确，导致出现入账不及时的情况。近年来随着科研项目的逐年增加，高校预借票据的数量也在逐年增加，虽然预借票据经过院系担保财务主管签字，也约定了一定时间内必须回款的条件，但到期不回款甚至预借票据逾期跨年的情况还是越来越多，给高校内控建设带来困难。 （三）科研人员对科研经费支出审核不够重视 高校科研人员水平参差不齐，一部分项目负责人对科研经费应该按照预算与合同要求进行支出理解不到位，支出随意性比较大。在实际支出核算中，存在将非科研用途的发票在科研经费中报销的现象，如纵向经费报销个人的电话费、网费、图书、办公家具、办公用材料、通用设备等；在项目负责人承担多个科研项目时，存在发票在不同项目间随意报销的情况；课题经费下拨延迟，有些项目负责人在中期决算和年度决算时为了达到要求的执行力度，存在突击花钱情况，有的直到结题验收决算时才临时调账拼凑出来，这从侧面也反映出他们缺乏与财务人员的有效沟通，缺少把科研经费支出与自己切身利益关联起来的主人公意识。 （四）科研项目存在结题不结帐现象 高校项目负责人在立项申请经费时，为申请到数额比较多的经费，通常会把预算做大，实际发生的与项目有关的科研支出又比较小，科研项目成本估算不科学、预算不合理最终造成结题时经费结余较多。另外，高校存在部分科研课题结题验收通过后，结账不及时情况，课题已经完成，项目负责人却迟迟不办理科研经费结转，造成科研资金大量闲置沉淀、没有被盘活，科研经费严重浪费甚至引发虚假报销、套取资金等腐败现象。 三、提高科研经费核算管理水平的对策分析 （一）加强预算审核、控制预算额度、规范科研预算调整流程，加强预算执行控制 1.确立由项目负责人、院系、科研院为核心的三级预算审核体系，项目负责人在取得主管部门批复的预算书后，在学校科研项目管理信息系统中，完善课题基本信息及预算信息，课题负责人应根据项目的类型，准确填写预算中各分类支出的额度，提交院系审核。院系预算审核岗工作人员，在接收相关信息并核对无误后，提交高校科研院进行审核。科研院检查项目信息和预算填写的完整性和准确性后，给予通过或不通过的结论。只有审核通过的项目，才可以进行拨款，对于不符合要求的，不予通过，退回修改，不予拨款。 2.实现科研、财务系统对接，由财务部门对科研项目进行额度控制，科研院审核通过后，出具拨款单，财务入账时将科研系统中填写的预算信息通过数据交换实时导入额度控制模块，从而实现与科研系统的数据对接。相关预算信息导入后，由财务部门对预算信息及额度控制模块进行维护，保证控制的有效性。 3.预算调整是科研管理事中控制的一项重要内容，既要符合科研规律，又要强调预算执行。在加强高校内部控制建设的过程中，结合中央50号文的精神，?M一步规范中央财政科研项目预算调整的审批流程。强调预算调整要由项目负责人提出申请，由院系、科研管理部门进行审核，财务处进行审批，并及时做好预算信息的更新和传递。 （二）由专人负责科研收入的入账工作，加强对预借票据的监管 高校应设立专人负责科研收入入账，有条件的高校可以成立负责收入管理的科室，负责全校科研经费的入账工作并定期对学校大帐上的汇款数据与财务系统中录入的科研信息进行分析、比对，比对结果一致的通知项目负责人或科研部门及时认领，同时在财务核算系统中可以考虑设计、增加票据管理系统，把预借出去的每张票据及时在系统中录入，到款后及时核销，以达到实时监督和管理预借票据的作用。根据工作需要，在票据管理系统的基础上，可以增加向项目负责人自动推送邮件这一环节：每个项目预借票据后，如在规定时间内票据没有核销，系统自动从票据管理系统取数并推送邮件提醒项目负责人催款或者认领款项，从而保障科研经费入账的效率。 （三）加大对项目负责人和科研秘书的培训与沟通，规范经费支出审核 高校科研部门、财务部门可以定期对项目负责人和科研秘书进行业务培训，建立积极有效的沟通机制，增强项目负责人和科研秘书的财务知识和法律意识；纵向经费严格按照预算额度控制支出，超出额度的科研经费支出财务系统自动提示并不予通过；实现合同归口管理，加强科研支出控制，规范科研经费外拨流程，严格审核外协及测试化验加工费支出，规范仪器设备和材料采购工作；同时实行公务卡结算和网络报销，以公务卡结算代替小额现金支出，在网络报销中启用院系财务主管和负责人电子签名章，将公务卡结算与科研项目财务验收关联起来，对科研支出的合法、合规、相关性进行约束，进一步防范控制财务风险。 （四）明确管理职责，将课题结题工作规范化、流程化 课题结题结账是课题验收通过后的最后管理环节，对于规范科研项目结余资金的管理，提高资金的使用效益，促进高校科研工作的发展起着重要作用。高校应对横向、纵向科研项目的结余经费区别管理，建立结题结帐工作的长效机制，强化项目负责人对结题结账的认识及重视程度，建立结转经费按项目类型分级管理的体制，并按照原科研项目的类型分横向和纵向分别管理，纵向经费结题2年后，结余资金仍有剩余的，应按原渠道退回；应进一步建设科研信息公开平台，整合公开内容，包括项目立项信息、项目资金信息、项目研究成果信息和科研合同截止日期，接受广大师生员工的监督，同时，将科研信息公开纳入岗位考核内容，与年终考核结合进行；高校财务部门应协助项目负责人完成财务结算，严格审核结题决算报表，督促项目负责人在课题结束时及时办理结题结账，对逾期结题不结账的项目负责人采取一定的惩罚措施。 四、结束语 科研经费管理贯穿于科研项目管理过程的始终，直接影响高校科研成果的质量和高校后续科研项目的申报，针对当前高校科研经费核算管理中出现的问题，只有进一步加强科研经费管理的信息化和制度化，加大政策宣传、完善监督机制、增强法制意识，才能实现科研经费核算管理的科学、合理、合法、合规，并最终实现高