我国税收成本的现状分析及对策探讨.docx

我国税收成本的现状分析及对策探讨 【摘要】国家的发展离不开税收收入，但同时也不可忽视税收成本，其高低影响一国的税收效率。本文主要结合我国当前税收成本现状，对税收成本过高所存在的问题进行分析，提出降低税收成本，提高效率的解决措施。 【关键词】税收成本 税收效率 税收征管 财政，有财才有政。一个国家的发展离不开税收，税收收入作为国家财政收入的主要来源固然重要，但同时也不可忽视税收成本，税收成本的高低影响一国税收效率，即税收成本越低，税收效率越高。如何控制成本，提高效率，使其达到平衡状态对我国具有十分重要的理论与现实意义。 一、我国税收成本的现状 改革开放以来，我国税收收入增长速度较快，但税收收入的增加同时也伴随着税收成本的增加，高成本、低效益已成为我国潜在的问题之一。根据资料显示，1994年分税制后，我国的税收成本基本在4%以上，但相比其他国家，美国仅占0.58%，新加坡为0.95%，澳大利亚为1.07%，日本为1.13%，英国为1.76%，而我国4% 的税收成本显得过高。加上我国税收成本结构存在不合理问题。如办公用房面积大幅超标，根据审计署报告显示，2006年在抽查的税务局中，50%以上建超标办公楼;招待费、培训费、出国费用等费用支出高达10.55亿元。这一系列高税收成本，不得不引起重视。 二、我国税收成本的现状形成的原因 （一）税收成本观念淡薄 从征税机关角度，税务人员把税收收入作为主要任务，淡化税收成本的观念，税务人员的出发点是最大限度的组织税收收入，而不是以最小成本换取最大收益，造成税务人员为了超额完成上级所布置的任务，而忽视税收成本的存在性，没有相关机制的监督与考核，往往会导致税收成本的上升。从纳税人的角度，1994年实行分税制以来，我国一直加强税收宣传，利用报刊、网络、12366及政策进行宣传，全社会的整体纳税意识有所提高。虽说整体的纳税意识都有所上升，但不可否认，随社会经济的发展，小微企业数量在逐渐增加，然而企业的规模小，账簿不规范，对纳税申报和缴纳不熟悉，增加了小微企业报税缴税的成本和难度。 （二）税务人员素质不高 依法治税是税收工作的灵魂，而税务人员综合素质的高低，直接影响执法水平和征收效率。就目前来看，我国的税务人员的综合素质仍不是很高，其中原因之一是专业不对口，尤其是税收、法律、财会等专业与税务系统相匹配的人员少，造成岗前培训花费的成本加大。专业素养的欠缺，导致执行水平的下降，征收效率极其低下。与此同时，随着社会的发展，科技化、网络化的普遍，各级税务机关都配备一定数量的现代化办公设备，缺乏掌握现代科技的税务人员，仅将计算机用于征管方面的业务操作，资源未能充分利用，税务部门为此提供培训，再次加重税收成本。 （三）税收征管不规范 税收征管改革后，取消专管员，税务人员对企业经营情况的不了解，“管户制”到“管事制”的说法更是成为一句空话。税务人员淡化对企业的管理，造成税收流失，但又过分强调稽查的重要性，事后的稽查成为税务人员弥补税收流失的手段，而忽视“管理是基础，征收是目的，稽查是保证”的征管规律，导致税收成本的不必要上升。此外，在1994年分税制改革后，我国各地（除上海外）都设立了国家税务局和地方税务局两套征收管理系统，税务机构分设后，需要建设办公大楼，办税服务大厅，为税务人员配备办公设备;为提高税务人员综合素质，需要建设培训中心，职工宿舍等，大量基本建设投资的增加，税收成本自然而然也就增加。 三、降低我国税收成本的途径 （一）树立成本观念 树立成本观念是降低税收成本的前提条件。对于税务机关，首先，应树立税务人员的成本观念，重视征税成本的重要性，核算成本，提高效率;其次，建立监督制度和考核机制，制定税收成本预算体制，严格控制税收成本，公开税收成本支出情况，接受人民与相关部门的监督。对税务人员应制定相关的考核机制，取消把税收收入的任务与奖励相挂钩，通过考核方式实现税务人员以最小成本换取最大利益的目的。对于纳税人，税务机关需加强宣传力度，通过加大对报刊、12366及网络的宣传，提高纳税人的纳税意识。同时进行大规模培训，通过集中、专业的培训，帮助纳税人更好的了解税收政策，正确的履行纳税义务，预防和化解税收风险，全面提高纳税人依法纳税，降低纳税成本的同时，也提高征管的效率。 （二）提高税务人员的综合素质 提高税务人员的综合素质，在人员设置上，对现有的税务人员，通过培训的方式，加强税务人员的政治业务，提高税务人员的政治素质和业务技能，不断充实和更新税收政策，业务知识，提高实际操作能力，拓展知识面，掌握现代科技技术，充分利用网络，实现资源的有效利用。在机构服务上，提高居民的税收遵从有助于降低税收风险，增加服务意识有助于提高税收工作效率，使税务人员更好的履行职责。热情接待，微笑待人，拉近于纳税人之间的距离，更有效的履行为人民服务的宗旨，减少偷漏税，增加税收收入，相对而言，降低了税收成本。 （三）加强税收征管 分税制实施后，我国各个省市分别设立国税局和地税局，办公设备、纳税服务大厅、办公楼无疑不是直接增加税收成本的主要因素，国、地税由于缺乏配合与沟通，也间接增加的税收成本，合并国、地税局，有助于缩小相关费用的支出，增强税务机关之间的配合，减少税收成本，提高税收净收入，同时也为纳税人提供便利，缩小纳税成本。此外，随着社会的发展，网络化、科技化逐渐成为的主流，税务机关应加强网络建设，利用网络手段进行网络报税，网络管理，使征管手段现代化，通过网络方式提供一体化服务，包括纳税人的注册登记、变更、注销、申报缴纳等服务，尽可能降低税收成本，实现税收利益最大化，同时也有助于减轻税务人员的工作负担，提高税务人的积极性及责任感。 四、总结 健全税收法制，提高税务人的综合素质，树立成本观念，加强税收征管，有助于改善我国当前存在税收成本过高的问题。但是税收成本涉及到税收工作的方方面面，需要综合考虑，宏观