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公司财务内部控制体系现状分析 本篇论文目录导航： 【题目】公司财务内部控制问题探析【第一章】公司财务内控制度问题探究绪论【2.1 2.2】内部控制理论演进【2.3】财务内部控制理论【第三章】公司财务内部控制体系现状分析【第四章】公司财务内部控制机制优化【第五章】公司优化后的财务内部控制体系运行保障措施【结论/参考文献】公司财务内控体系改革研究结论与参考文献第 3 章 AXY 公司财务内部控制体系现状分析 3.1 公司简介 3.1.1 基本情况 AXY 公司始创于 1995 年，2014 年在深圳证券交易所中小企业板挂牌上市。公司主要从事厨房电器、家居电器、婴儿电器和相关电器配件和等几大类产品的开发、设计、制造、销售，并提供市场策略、设计研究、产品实现、模具研究、产品测试认证、量产技术研究、品牌设计 7 个模块单一或组合的服务， 能够满足国际知名品牌商、零售商一站式采购的需要。 公司始终专注于全球小家电市场，拥有多家专业化产品公司，并拥有电机、电子、压铸、注塑、五金、模具、喷涂、印刷等十几家配件公司，产品包括电热水壶、电热咖啡机、打蛋机、搅拌机、多士炉、面包机、蒸汽站等 2000 多个型号系列，员工 10000 余人。 公司一贯重视科技创新，在国际小家电细分市场建立了自己的优势地位。公司小家电出口量已经连续八年位居国内第一，电热水壶、搅拌机、多士炉、滴液式咖啡机四类产品的出口量也连续多年位居国内第一。其中电热水壶出口量自 2001 年起就稳居全国首位，目前累计已超过 1.5 亿台。2014 年，公司营业收入超过 55 亿元，其中出口占比达 90%以上。 公司总部位于广东顺德，并在安徽滁州分设了生产基地。公司在巩固现有欧洲、美洲、澳洲等主要市场外，也在积极开拓新兴市场，东南亚、中东、非洲等，客户遍布全球 100 多个国家和地区，并与 Jarden Group（旗下品牌 Oster、Sunbeam、Mr.coffee）、Hamilton Beach、Electrolux（伊莱克斯）、Philips（飞利浦）、Panasonic（松下）、Siemens（西门子）、De'Longhi（德隆）、Kenwood（健伍）、Morphy Richards、SEB（赛博）、Russell Hobbs、Lavazza、Delta 等世界知名小家电品牌，建立了长期的战略合作伙伴关系，树立了饮誉全球的小家电制造品牌形象。 公司以广东省电热电动小家电工程技术研究开发中心及广东省企业技术中心为依托，建立完善的技术创新体系，掌握多项核心技术，拥有专利超过 1300项、其中发明专利 110 多项，是广东省知识产权示范企业，多次荣获市级科技进步奖。公司工业设计能力突出，先后获得广东省工业设计示范企业、中国工业设计十佳最具创新力企业设计中心、中国工业设计十佳创新型企业等荣誉称号。 Donlim产品多次获得中国创新设计红星奖、中国创新设计红棉奖、中国外观专利大赛奖、IF 奖等业界殊荣，各项创新设计成果应用于新产品的研制和投产，实现产品向高档次、高附加值方向的转变，有力地提高了公司产品的市场竞争力。 公司以打造具有自身特色的企业文化为长期目标。公司于 2004 年创建公司学院，并与中山大学、吉林大学等名牌学府开展产学研科技合作，设立人才梯队建设、梦职场、任职资格鉴定机制，内部培训为主兼顾外部输送，形成了一套具有公司文化特色的人力资源培训、开发体系。同时，公司每年为全体员工提供丰富多彩的文化体育活动，增强员工的归属感。顽强拼搏、永不放弃的企业精神是公司近年来蓬勃发展的原动力和员工团结奋斗的力量源泉。 3.1.2 组织结构 公司按照相关法规和公司章程的规定，逐步规范的公司治理结构为，明确议事规则和职责权限，建立分工负责和制衡机制。公司建立了股东大会、董事会、监事会和经理层的法人治理结构，并设立独立董事、董事会秘书。为便于董事会开展工作，在董事会内部下设立了若干个专门委员会，主要协调处理战略、提名、审计、薪酬和关联交易等重大事务。根据公司经营管理的需要，公司在总裁办的领导下，成立营运管理中心及营销管理、产品策略会、产品质量风险评估、绩效管理、产品企业标准制定等委员会，协助总裁对公司下设制造群和功能模块进行有效管理，保证各制造群和功能模块各司其职、各负其责、相互配合、互相制约，确保公司内部控制措施在组织生产、扩大规模、提高质量、增加效益、确保安全等方面得到有效执行。 公司的组织结构如图 3-1 所示： 3.1.3 主要会计数据及财务指标 2014 年公司经审计的主要会计数据及财务指标如表 3-1 所示： 3.2 AXY 公司财务内部控制体系现状 AXY 公司财务管理体系实行的是总部集权模式，总部对下属各部门、分公司、子公司财务的人事、业务拥有绝对的控制权。公司已根据相关法规规定，综合公司业务特点和管理要求，建立了一系列，通过专门机构设置和人员配置，有效组织实施相应的内部会计控制制度。目前已有的内部会计控制制度，主要涉及资产安全，会计信息编制及披露、预算管理、会计机构内部人员的职责和权限等方面。公司采用不兼容职务相互分离等控制方法，建立岗位责任制度，充分发挥会计的监督职能。 3.2.1 财务机构职能及人员设置 财务管理中心为公司专设的财务管理机构，下设中心总监（会计机构负责人）、部门经理、主办会计、出纳、预算会计、税务会计、助理会计等职务。财务管理中心部门结构图如下： 公司财务机构的主要职责涉及建立和完善企业会计核算、财产管理、财务收支审核、财务分析等制度；及时准确为管理层的决策提供相关的财务信息；主导企业财务预算的编制与执行；对重要资产或相关业务开展财务稽查工作；对控股子公司会计业务进行统筹指导和监督管理。 公司根据具体会计业务需要，设置相应的会计工作岗位，具体包括：财务负责人、资金管理、出纳、固定资产核算、往来结算（含应收、应付等）、成本费用核算、工资核算、税务管理、总帐报表、预算管理、内部稽核、会计信息系统维护等。主要会计工作岗位的职责如下： （1）中心总监：全面公司的财务管理工作，构建与公司经营战略相适应的财务管控体系，在保证公司经营稳健的同时，充分筹集并调动各项资源为企业的不断发展壮大提供有力支持。具体职责主要为：建立健全公司会计核算体系及企业内部财务控制制度，及时提供各级管理团队需要的财务信息；组织公司经营预算方案的制订及实施过程监督；统筹公司的资金调度，合理控制公司的投资融资计划，保证公司的稳健经营；规范公司各项运作，确保公司合法经营，降低公司因违反各项财经、税收、外汇等相关政策法律所导致的风险；组建高效忠诚的财务团队，搭建合理的人才培养阶梯，形成公平公正的内部晋升机制；协助公司总裁办或董事会制订各项近期、远景发展策略，并建立与之相适应的财务发展战略。 （2）财务管理部经理：组织好本部门的人员，应用财务管理手段，开展公司的财务管理工作，深化企业预算管理，保证生产和经营成本得到有效控制；强化成本控制，为企业增收节支、提高效益；细化财务分析，及时发现问题、反映问题，为公司领导决策提供数据支持和建议。 （3）财务会计部经理：按照外部法规、政策及公司内部制度的要求，组织本部门人员进行会计业务及税务事项的处理，及时为内部或外部管理者提供相关的会计核算信息，确保公司会计及税务事项的处理及时、准确、完整。 （4）资信管理部经理：安排公司日常资金调度，建立重点客户信用管理体系，确保公司日常现金流量的安全及重点客户信用风险的控制。 （5）总帐会计：按照企业会计准则和公司会计制度的规定进行会计核算，准确及时核算和监督公司的财务状况及经营成果。 （6）应收会计：负责应收帐款核销、数据管理及维护更新，保证公司应收帐款的准确、资金的及时回笼，满足企业现金流需求，持续跟踪客户应收帐款的变动，以求达到公司应收帐款余额的合理性为目的。 （7）应付会计：汇总并审核各材料结算会计与月结供应商的对账数据，集中办理付款审批手续及发票收集，确保公司与各供应商往来数据真实准确。 （8） 成本会计：负责公司生产成本和销售成本核算，为公司总帐处理提供数据；进行成本相关分析，为公司管理层提供决策所需的成本信息；负责存货定期盘点工作。 （9）出纳：办理公司日常的资金收付工作，确保公司收款及时入帐，付款及时支付；收取或支付各类款项，并负责开具支票、商业承兑汇票等各类单据；收集各类银行或现金单据，及时记录出纳日记账，并将相关单据提交会计账务处理；定期或不定期接受会计盘点，并及时与会计勾稽核对，确保资金的安全。 （10） 预算管理：通过对公司内各分公司、职能单位等运作模块的预算数据、绩效数据和管理数据进行收集、整理、对比和分析形成系统、专业的管理报告，以此来发现分公司、职能单位在营运过程中存在的一些管理问题和管理漏洞，为部门改善管理、提高绩效提供建议。 （11） 税务会计：按时计算申报公司的各项税费，审核公司各项业务的税务合法性，保证公司及时足额的缴纳各项税费的同时，为公司进行必要合理的纳税筹划，降低税费成本及税务风险。 （12） 内部稽核：审核公司的财务核算，确认其真实性、准确性、效益性、合法性；检查公司的资金、财产、物资管理情况，以确保公司财产的真实性、完整性；检查公司的内部财务控制制度的执行情况；定期或不定期进行必要的专项内部稽核，并撰写内部稽核报告，发现问题且提出改进的措施和建议。 （13） 会计信息系统维护：根据公司的发展需要，快速解决财务相关系统软件的系统故障，保证财务系统快速正常的运行，并及时跟进开发项目，优化财务信息系统。 3.2.2 公司主要的财务内部控制活动 1、资金管理控制 公司制订了财务费用审批分权手册、财务付款管理制度 、支票及资金合同管理制度 、网银管理制度、借款管理制度等有关制度，明确了费用审批、付款程序、借款等关键环节的有效控制，人员配置合理，岗位职责清晰。 公司通过对资金业务建立授权批准，明确授权批准的具体内容，保证资金业务的安全运行。公司明确各类日常付款事项所需要提供的原始单据、审批要求、付款流程，为经办人员及财务审核提供明确的操作指引，以确保各类付款申请事项的真实性、合理性与合法性。加强支票及资金使用合同管理，对支票的购买、保管、签发、盘点稽查做出详细的规定，规范了公司结算付款及资金管理，有效防范资金使用过程中的漏洞。针对电子支付手段的快速发展，公司加强了对网银的管理，对网银功能的开通、密钥及口令的保管、网银付款流程、日常移交进行了细化规定，促进公司网上银行业务有序发展，确保公司资金安全和高效运作。为规范公司借款运作流程，加强公司借款的安全管理，公司制定了借款管理制度，明确借款范围、依据、限额、期限、逾期责任追究，以减少资金的不合理占用，规避借款的坏账风险，保障公司财产安全。 2、釆购与付款管理控制 公司制订了采购管理程序、供应商管理程序、供应商对账及付款管理办法等有关采购管理、供应商管理制度，建立了相应的岗位责任制，明确职责与权限，采用不兼容岗位相互分离等控制方法，加强关键环节的会计控制，防范采购与付款业务风险。 公司依据物料需求计划，制定原材料的采购计划，进行供应商的开发及价格谈判、合同签订。通过标准化供应商选择流程，保证采购供应商选择公正化和透明化。 公司通过完善物料管理程序，规范公司仓库物料收、发、存、退相关作业环节管理流程，确保生产活动有序进行。明确供应商对账和付款流程，为供应商对账和付款提供操作指引，让对账和付款高效、及时、准确。 3、销售与收款管理控制 公司制订了订单运作程序、海外营销合同管理流程外销订单出货管理办法、海外营销应收账款管理制度等有关制度，建立了包括订单运作、合同管理、出货管理、信用管理、应收账款管理等完善的销售管理控制体系，以加强销售业务的管控。 公司围绕客户订单来组织企业内主要资源的合理调配，通过对订单的评估及确认、合同评审、订单实施、订单出货等流程管理，确保客户的需求得到充分的理解和满足。规范各类书面和电子类销售合同的管理，包括一般合同、专利权属协议、排他性合作协议、订单合同，明确合同的报批、签署、风险评估、档案管理等关键环节的业务流程，加强对合同管理的监督，防范与控制合同风险，有效维护公司的合法利益。规范公司外销订单货物的出货计划的制定、仓库对外销货物的有效管控，货物装卸、出货注意事项以及违反流程后的改善/处理，最终提升客户满意度。通过建立应收账款管理制度，加强对客户信息、信用管控、往来对账、逾期账款、应收账款交接管理，加快应收账款周转，保证公司资金安全，防范资金风险。 4、资产管理控制 公司制订了仓储管理作业流程、通用性固定资产投资管理办法、模具资产管理办法、自动化设备引入与推广管理办法、固定资产盘点管理办法、物品出厂单据管理办法等有关制度，建立相应的岗位责任制度，对实物资产的关键环节进行严格控制，以加强资产业务管理，防范资产风险。 公司通过编制生产计划的，加强存货的事前控制；通过订单的一、二级锁定管理，建立存货配置控制，实现存货的事中控制；定期对呆滞存货进行处置，加强存货的事后监控和追责。明确固定资产投资申报要求、规范投资申报流程、完善投资前期分析方法和要求、提高项目投资决策严谨性，加强固定资产投资项目管理工作、验收管理工作，降低投资风险；使资产投资价值最大化。规范自动化设备引入与推广作业流程，明确自动化设备引入与推广的范围与标准，以达到节省人力，提升效率之目的。规范公司物品出厂单据的管理，加强内部管理控制，确保物品出厂信息的及时性、准确性、完整性，促进物品流转环节的规范管理与效率改善，保证公司资产的安全。规范资产盘点作业要求，清楚公司资产使用状况，合理利用闲置资产；确保企业资产的安全、完整以及会计记录的准确性。 5、工程项目管理控制 公司制订了建设性固定资产投资管理办法 、建设项目及配套设施设计与验收管理规定等有关制度，明确职责权限和决策程序，建立岗位责任制度，加强工程项目的关键环节的会计控制，防范工程项目管理风险。 公司通过建立、执行工程项目管理有关制度，明确建设性固定资产投资管理要求，规范投资申报、执行、验收、结算作业流程，提高作业效率，降低投资风险。 贯彻执行国家建设项目安全、环保、消防、职业卫生三同时法律法规，确保公司建设项目及配套设施符合国家规定的环保、劳动安全卫生及消防标准，保障从业人员在生产过程中的安全与健康，防止环境污染。 6、成本费用控制 公司制订了产品报价至生产各阶段成本管控指引、项目成本改善运作指引、异常费用管理操作指引、公司报销差旅费、招待费管理办法等有关制度，通过加强预算管理，做好成本费用关键环节的管控，降低成本费用，以提高企业经济效益。 公司规范新产品从开发意向、成本报价、开发立项，到外形/3D 结构设计、开模申请、试产、释放（包括大订单处理）等各阶段的成本管控运作，建立成本监控机制，保证产品报价、开发目标成本和实际成本匹配一致，为利润实现提供保障。同时规范公司内部成本改善流程，建立成本改善渠道和成本改善激励机制，推动内部成本改善的有效落实及推广运用，鼓励支持公司内部成本改善的举措，提高公司产品竞争力。通过对公司经营运作过程中产生的异常费用进行调查，查明费用发生的原因，明确责任单位和个人，提出预防处理措施，避免类似费用的再次发生，最终实现降低异常费用的目的。落实公司有效控制运作成本和费用开支，规范公司内部报销审批程序，提高工作效率，确保差旅费、招待费等运作费用的合理开支。 7、对外担保控制 公司制订了对外担保管理制度，明确担保管理的具体事项，加强反担保等风险管理，定期检查担保业务管理的关键环节控制工作，有效防范担保可能引发的连带责任风险。对外担保实行统一管理，非经公司董事会或股东大会批准，任何人无权以公司名义签署对外担保的合同、协议或其它类似的法律文件，规范担保合同管理，严格控制对外担保产生的债务风险，建立违规对外担保责任追究制度。 8、募集资金管理控制 公司建立了募集资金管理办法，本着使用规范、透明的原则，公司设立募集资金专用结算账户，进行募集资金的专项存储管理，并按监管部门要求与保荐机构、开户银行签订三方监管协议，及时掌握募集资金的动态。公司募集资金严格用于募集资金投资项目，并履行了必要的审批与披露义务。公司财务部门对募集资金的使用情况设立台账，详细记录募集资金的支出情况。按照深圳证券交易所规范运作指引的要求，公司内部审计部门每季度会安排对募集资金的存放与使用情况进行检查，并将检查结果及时报告给审计委员会。董事会每半年度对募集资金的存放与使用情况进行全面核查，出具公司募集资金存放与实际使用情况的专项报告并对外披露。 3.3 公司财务内部控制体系存在的主要问题 通过调查了解发现，AXY 公司虽然已初步建立起较为完善的财务内部控制体系，但也存在以下一些主要问题： 1、财务控制体系建设的系统性有待完善 按照公司治理规范运作的要求，公司已建立内部控制分层管理体系：董事会全面负责内部控制的建立、健全和实施，监事会对董事会的相关工作进行监督，经理层根据董事会的统一安排，具体负责企业内部控制的日常运行。但 AXY 公司并未明确具体哪个部门来组织协调内部控制的建立实施及日常工作，而是由各业务模块、各职能部门根据自身生产经营运作的需要独立进行的，导致内部控制体系的割裂，从而影响内部控制的效率及效果。举例：如对外业务合同的控制，公司业务流程规定财务部门仅是业务合同的备案机构，并未将财务部门纳入业务合同的事前审核环节，导致财务对业务合同信息了解滞后，无法发挥财务对业务合同的合规性、合理性的专业审核作用，进而造成后续业务开展过程中可能涉及税收、会计核算、资金安排等一系列问题。现阶段，公司财务控制制度也较为零散，更没有形成统一的财务控制手册，员工对财务控制内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，没有清晰完整的概念，影响员工参与内部财务控制的工作效率。 2、财务控制工作重视程度不够 由于财务工作专业性强且工作量大，导致 AXY 公司财务人员绝大部时间和精力放在自身部门核算工作当中，对企业经营管理控制参与度较弱，同时财务内部控制岗位人员配置也不足，难以满足财务内部控制要求，无法充分发挥财务的专家作用。 目前财务部门和人员更多的从事的是财务流程性工作，对管理控制流程、公司决策涉及不多，导致财务事前控制的部分关键节点缺失。财务人员对财务内部控制工作的重视程度不够，执行财务内部控制制度的积极性不高，无法形成财务内部控制的良好工作氛围，财务内部控制的效果受到一定影响。 3、风险管理力量不强 要想有效实施财务内部控制，组织体系是基本保证。目前 AXY 公司未单独设置专职部门和人员统一组织实施财务内部控制工作，更多的由各部门在各自负责的业务范围分散进行，缺乏系统性，不利于财务内部控制工作的全面开展，无法形成财务内部控制的监督合力。另外，公司虽展然已建立起企业长远的发展目标，但对于中期目标的实现路径描述得还不够清晰。公司已多年采用预算管理等控制方法，但离全面预算管理实质要求还有一定差距，预算弹性较弱。风险管理力量的薄弱，最终会增加企业经营风险。 4、财务内部控制制度有待健全 AXY 公司作为一家上市公司，暂时只有一些小额的对外股权投资方面的业务，今后不可避免会涉及更多的对外投资并购事项，目前公司未建立对外股权投资管理制度，不利于规范对外投资行为、防范对外投资风险、保证对外投资的安全、提高对外投资的效益。 AXY 公司目前未设立专门会计档案管理机构或配备专职的档案工作人员，未建立会计档案的收集、整理、保管、利用和鉴定销毁等管理制度，不利于保证会计档案的真实、完整、可用、安全。 5、信息化水平有待提高 AXY 公司的信息化历史较长，前期信息化投入也不足，目前信息化体系相对分散，基本上每个主要业务模块要都有自身的信息系统，彼此间兼容性较差，导致财务控制信息碎片化，不利于实现内部财务控制信息的共享，甚至影响到企业的市场竞争力和经营效果的改善。尤其近年来，AXY 公司整体规模较大，产品线扩充和新业务的拓展，管理层级加大，财务信息传递不畅导致监控效果降低的现象日益突出。AXY公司也已然认识到这些问题，并加快了系统整合工作，但目前行动还较缓慢，公司财务控制信息化水平提升的空间还相当大。 6、内部监督有待加强 AXY 公司虽然设立了专门的内部审计部门，但目前审计力量薄弱，特别是熟悉内部控制审计方面的人员缺乏，审计范围涉及财务内部控制的内容较少。内部会计控制实施部门对内部审计工作的重视程度不够，公司未将内部审计纳入内部会计控制体系中，只是强调内部审计的事后监督。同时，公司内部审计的标准和体系还未建立，内部审计作为内部会计控制体系的重要组成的角色定位不清晰，导致目前内部审计的实施还存在不少障碍，监督和建议作用不能有效发挥出来。 3.4 公司财务内部控制存在的问题原因分析 针对 AXY 公司财务内部控制存在以上主要问题，笔者进行了详细分析，认为主要原因有以下几点： 1、对财务内部控制的认识不到位 公司不少员工把财务内部控制看作是财务部门一家的事，未充分认识到财务内部控制对企业防范风险、提升管理水平等方面的积极作用，认为财务内部控制体系就是财务内部控制制度的简单累加，认为只要遵守的财务制