2012年会计证串讲.doc

账表题：1、做分录登记总账和明细账。P50例题 2、（重点）填制记账凭证（收付转凭证的填制）P67例题一定会3、（支票的填写P59）4、银行存款余额调节表。P113例题5、固定资产折旧计算。P145-147例题（09年考过双倍余额递减法）6、存货发出方法登记材料账P129-132例题（07、08年考过）7、成本 P186190例题一定会 填制完工产品成本计算单8、利润表的填制。掌握P204页公式。分录题：一、库存现金相关的会计分录2006年11月企业发生如下业务：（1）签发库存现金支票，为备发工资从银行提取库存现金100 000元。（2）企业职工李明借款1 000元。（3）采购员王强出差归来，报销差旅费1 500元，预借差旅费2 000元，余款500元退回财务部门。 （4）发放职工工资80 000元。（5）支付厂部购买办公用品费用200元。（6）向企业管理部门拨付备用金5 000元。（7）月末库存现金清查时发现库存现金短缺200元，无法查明原因。要求：编制相关会计分录。（1）借：库存现金100 000 贷：银行存款100 000（2）借：其他应收款李明1 000 贷：库存现金 1 000 （3）借：管理费用1 500 库存现金 500 贷：其他应收款王强2 000（4）借：应付职工薪酬80 000 贷：库存现金80 000 （5）借：管理费用200 贷：库存现金200 （6）借：其他应收款备用金 5 000 贷：库存现金 5 000（7）借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200 借：管理费用 200 贷：待处理财产损溢 200库存现金盘盈的账务处理为：审批前盘盈：属于应付的，应增加一项负债（其他应付款）；属于无法查明原因的，应作为营业外收入。借：库存现金贷：待处理财产损溢经批准后的账务处理为：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 （少付多收） 营业外收入（无法查明原因的）库存现金盘亏的账务处理为：盘亏：属于应收的，应增加一项债权（其他应收款）；属于定额内损耗和管理原因，应作为管理费用；属于无法查明原因的，应作为管理费用。审批前借：待处理财产损溢 贷：库存现金经批准后的账务处理为：借：其他应收款 （应由责任人赔偿的）管理费用 （无法查明原因的）贷：待处理财产损溢 二、其他货币资金的核算,银行存款的核算1、北京正远公司是一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，2010年12月该公司以银行存款支付银行汇票存款15 000元。以银行汇票支付采购材料价款10 000元，增值税1 700元，材料已入库。将银行汇票余额3 300元转回。要求：编制该公司办理汇票、支付货款和将余款转回的会计分录。（1.）办理汇票：借：其他货币资金银行汇票存款15 000贷：银行存款15 000（2.）购买材料，支付货款：借：原材料10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：其他货币资金银行汇票存款11 700（3.）将余款转回：借：银行存款3 300贷：其他货币资金银行汇票存款3 300 2、大华公司2010年12月份发生如下业务：（1）销售商品一批给A企业，货款为100 000元，增值税为17 000元，收到商业汇票一张。（2）销售商品一批给B企业，价款为20 000元，增值税为3 400元。委托银行收款，款项已经收到。（3）销售商品一批给C企业，价款为10 000元，增值税为1 700元，收到转账支票一张。（4）归还前欠D公司的材料款50 000元。（5）汇往天津10 000元，开立采购专户。（6）在天津采购原材料一批，价款为8 000元，增值税为1 360元，多余款项转回本企业开户行，材料已验收入库。（7）从银行提取库存现金50 000元备发工资。（8）银行代为支付本季度的水电费2 000元。要求：编制上述业务的相关分录。（1）借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000（2）借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 400（3）借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 700（4）借：应付账款D 50 000 贷：银行存款 50 000（5）借：其他货币资金外埠存款 10 000 贷：银行存款 10 000（6）借：原材料8 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 360 贷：其他货币资金外埠存款 9 360 借：银行存款 640 贷：其他货币资金外埠存款 640（7）借：库存现金 50 000 贷：银行存款 50 000（8）借：管理费用 2 000 贷：银行存款 2 000三、材料收入的核算, 材料发出的核算,存货清查的核算 1、某企业对材料采用实际成本法核算，购入材料一批，买价100 000元，增值税额17 000元，对方代垫运费3 000元（运费的增值税略）。货款、运杂费和增值税尚未支付，材料尚未入库。要求：根据所给经济业务编制会计分录。借：在途物资 103 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000贷：应付账款 120 000 2、中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2010年11月发生如下业务：（1）11月1日采购甲材料，价款为2 000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。（2）11月2日购入甲材料一批，买价为5 000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。（3）11月10日购入乙材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。（4）11月15日生产车间领用工具一批，实际成本为600元，采用一次转销法。（5）11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5 000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1 000元。（6）11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2 000元。（7）11月30日进行存货的清查，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，是收发计量差错造成的。要求：编制上述业务的会计分录。1）借：原材料 2 000应交税费应交增值税（进项税额）340贷：预付账款 2 340（2）借：原材料 5 200应交税费应交增值税（进项税额）850贷：银行存款 6 050（3）借：在途物资 2 300应交税费应交增值税（进项税额）340贷：银行存款 2 640（4）借：制造费用 600贷：周转材料低值易耗品 600（5）借：生产成本 5 000管理费用 200在建工程 1 000贷：原材料 6 200（6）借：原材料 2 000贷：应付账款暂估应付账款 2 000（7）借：待处理财产损溢 2 000贷：原材料 2 000借：管理费用 2 000贷：待处理财产损溢 2 000存货盘盈的账务处理为：批准前调账（由于盘盈的存货没有账面记录，因此产生了盘盈应该予以补记）借：存货科目 贷：待处理财产损溢经批准后的账务处理为：（存货盘盈一般是由于收发计量或核算上的差错所造成的，冲减管理费用。）借：待处理财产损溢贷：管理费用存货盘亏的账务处理为：审批前：先按其账面成本，调减存货，增加待处理亏损借：待处理财产损溢贷：存货科目审批后，经批准后的账务处理为：借： 管理费用 （属于自然损耗造成的定额内损耗、一般经营损失即正常损失）其他应收款 （应有过失人或保险公司赔偿的）营业外支出（自然灾害造成的损失）贷：待处理财产损溢 四、固定资产取得、折旧、处置的相关账务处理（1）企业购入一台需要安装的设备，价款为20 000元，增值税为3 400元，支付运费500元，保险费150元，安装费2 000元。款项以银行存款支付。（2）自行建造厂房一栋，领用工程物资100 000元，在建工程人员工资50 000元，厂房已经达到了预定可使用状态状态。（3）投资者投入汽车一辆，双方确认的价值为250 000元，假设确认的价值是公允的。（4）计提本月固定资产折旧：基本生产车间5 000元，行政管理部门2 000元，专设销售机构3 000元。（5）报废设备一台，设备原值为50 000元，已计提折旧40 000元。清理中以银行存款支付清理费用200元，残值收入为3 000元，款项存入银行。（6）对一台旧的生产线进行改良，耗用工程物资 2 000元，工程人员工资3 000元，通过改良，使生产线的性能得到了很大的提高，改良后重新确认的入账价值为10000元。（7）因为发生火灾，导致一台设备损坏，设备的原值为20 000元，已经计提折旧10 000元，保险公司应赔偿 5 000元。（8）盘亏设备一台，原值20 000元，已经计提折旧5 000元，经查明属于保管人员管理不善导致，应由保管员赔偿500元。要求：编制上述业务的会计分录。（1）借：在建工程 26 050 贷：银行存款 26 050（2）借：在建工程 150 000 贷：工程物资 100 000 应付职工薪酬 50 000 借：固定资产 150 000 贷：在建工程 150 000（3）借：固定资产 250 000 贷：实收资本 250 000（4）借：制造费用 5 000 管理费用 2 000 销售费用 3 000 贷：累计折旧 10 000（5）借：固定资产清理 10 000 累计折旧 40 000 贷：固定资产 50 000 借：固定资产清理 200 贷：银行存款 200 借：银行存款 3 000 贷：固定资产清理 3 000借：营业外支出 7200贷：固定资产清理 7200（6）借：在建工程 5 000 贷：工程物资 2 000 应付职工薪酬 3 000 借：固定资产 10 000 贷：在建工程 10 000（7）借：固定资产清理 10 000 累计折旧 10 000 贷：固定资产 20 000 借：其他应收款保险公司 5 000 贷：固定资产清理 5 000 借：营业外支出 5 000 贷：固定资产清理 5 000（8）借：待处理财产损溢 15 000 累计折旧 5 000 贷：固定资产 20 000 借：其他应收款 500 贷：待处理财产损溢 500 借：营业外支出 14 500 贷：待处理财产损溢 14 500五、应收账款的核算1、现金折扣的会计处理（1）甲公司2006年11月5日向乙公司销售商品一批，货款为10万元，增值税为1.7万元，代垫运费0.5万元。（2）规定现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30。（计算折扣金额考虑增值税）（3）乙公司11月14日付款。要求：编制甲公司的有关会计分录。（1）企业确认销售收入时，账务处理如下：借：应收账款122 000贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税（销项税额）17 000银行存款 5 000（2）收到货款时账务处理如下： 借：银行存款119 660（122 000117 0002） 财务费用2 340（117 0002） 贷：应收账款 122 000注意：计算现金折扣的金额时是不用考虑因为代垫的运费计入到应收账款中的金额的。 2、坏账准备的会计处理, 甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5，有关资料如下：（1）该企业从2003年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为200 000元。（2）2004年年末应收账款余额为240 000元，2004年未发生坏账损失。（3）2005年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为15 000元。（4）2005年末应收账款余额为220 000元。（5）2006年6月上述已核销的坏账又收回10 000元。（6）2006年末应收账款余额为250 000元。要求：根据上述资料编制有关会计分录。（1）2003年年末提取坏账准备时借：资产减值损失10 000贷：坏账准备10 000（2）2004年年末提取坏账准备时借：资产减值损失 2 000贷：坏账准备2 000（3）2005年4月发生坏账损失时借：坏账准备15000贷：应收账款 15000（4）2005年年末提取坏账准备时借：资产减值损失 14000贷：坏账准备14000（5）2006年收回已核销的坏账时借：应收账款 10000贷：坏账准备10000同时：借：银行存款 10000贷：应收账款10000（6）2006年年末提取坏账准备时借：坏账准备 8500贷：资产减值损失 8500 六、交易性金融资产的核算书上例题一定要会2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1） 编制上述业务的会计分录（2） 计算该交易性金融资产的累计损益 （1）2007年5月购入时：借：交易性金融资产成本 480投资收益 10贷：银行存款 4902007年6月30日：借：公允价值变动损益 30（480-607.5）贷：交易性金融资产公允价值变动 302007年8月10日宣告分派股利时：借：应收股利 12贷：投资收益 122007年8月20日收到股利时：借：银行存款 12贷：应收股利 122007年12月31日借：交易性金融资产公允价值变动 60（608.5-450）贷：公允价值变动损益 602008年1月3日处置时：借：银行存款 515贷：交易性金融资产成本 480交易性金融资产公允价值变动 30投资收益 5借：公允价值变动损益 30 贷：投资收益 30 （2）计算该交易性金融资产的累计损益。该交易性金融资产的累计损益=-10+12+5+30=37万元。七、应付职工薪酬的核算某企业计算本月应付职工工资总额231 000元，当月支付生产工人工资160 000元，车间管理人员工资35 000元，厂部管理部门人员工资30 200元，销售人员工资5 800元，代扣代缴个人所得税3 000元，实发工资228 000元。要求：编制该企业的相关会计处理的分录。借：生产成本160 000制造费用 35 000管理费用 30 200销售费用5 800贷：应付职工薪酬 231 000借：应付职工薪酬 3 000贷：应交税费应交个人所得税 3 000借：库存现金 228000贷：银行存款 228000借：应付职工薪酬228 000贷：库存现金 228 000 八、应付账款的核算1、某企业于2006年10月1日从甲公司购入材料一批，货款600 000元，增值税102 000元，对方代垫运杂费500元。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计算核算），款项尚未支付。2006年12月1日开出商业承兑汇票抵付货款。要求：编制相关的会计分录。（1）借：原材料600 500 应交税费应交增值税（进项税额） 102 000 贷：应付账款 702500（2）借：应付账款 702500 贷：应付票据 7025002、北京宏源公司（一般纳税人）2010于5月1日向A公司购入材料一批，价款50 000元，增值税税率17%，现金折扣条件为210，n30。材料已验收入库，货款暂欠。于5月8日付款（计算现金折扣时考虑增值税）。要求：根据所给经济业务编制会计分录。（1.）借：原材料 50 000应交税费应交增值税（进项税额）8 500 贷：应付账款A公司 58 500（2.） l0天内付款：借：应付账款A公司 58 500贷：银行存款 57 330财务费用 l l70 九、短期借款的核算某企业2006年7月1日借入一笔期限为6个月的短期借款，借款本金为100 000元，季度利率为8，按季度预提利息，到期一次支付本息。要求：编制取得借款、计提利息、偿还借款的分录。（1）2006年7月1日取得借款的分录为：借：银行存款 100 000贷：短期借款 100 000（2）2006年9月30日计提利息的分录为：借：财务费用 8 000贷：应付利息 8 000（100 0008）（3）2006年12月30日计提利息的分录为：借：财务费用 8 000贷：应付利息 8 000（4）2006年偿还借款的分录为：借：短期借款 100 000应付利息 16 000贷：银行存款 116 000 十、长期借款的核算1、某企业2006年1月1日为购建固定资产从工商银行借入一笔款项，借款本金为500 000，期限为2年，年利率为10。假定：专门借款按年计息，一次还本，分次付息。到2006年末固定资产尚未达到预定可使用状态，借款费用按年资本化，借款费用的80符合资本化条件。要求：编制取得借款、计提利息的账务的分录。（1）2006年1月1日取得借款的分录为：借：银行存款 500 000贷：长期借款 500 000（2）2006年12月31日计提利息的分录为：借：在建工程 40 000（500 0001080）财务费用 10 000 （差额倒挤）贷：应付利息 50 000（500 00010）2、P17-4十一、应交税费 书上例题一定会1、增值税 P161-1632、营业税164十二、发行股票的核算.甲股份有限责任公司委托A证券公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司按发行收入的2向A证券公司支付发行费。股票发行成功，手续费从发行收入中扣除。要求：编制该业务的会计分录。（单位用万元）借：银行存款 3 9201 0004（12）贷：股本 1 000（1 0001）资本公积股本溢价 2 920 （倒挤）十三、接受投资的核算A、B、C三个投资者，投资成立一个有限责任公司，A投入货币资金100 000元，B投入货币资金120 000元，C以房屋和设备进行投资，房屋作价100 000元，设备协议价80 000元。要求：（1）计算该公司注册资本的数额。（2）编制有关的会计分录。（1）该公司注册资本的数额为：100 000+120 000+80 000+100 000400 000（元）（2）会计分录如下：借：银行存款220 000固定资产180 000贷：实收资本A100 000B120 000C180 000 十四、销售商品收入的核算甲企业为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。该企业2010年12月销售A商品1 200件，单位售价260元，价税合计365 040元，该批商品的单位成本为185元，以银行存款支付代垫运费1 000元，款项尚未收到。要求：根据上述资料编制该企业销售商品的相关会计处理。确认商品销售收入：借：应收账款366 040贷：主营业务收入312 000 应交税费应交增值税 （销项税额）53 040银行存款 1 000同时结转成本：借：主营业务成本222 000贷：库存商品222 000十五、销售折让的核算某企业销售一批商品，增值税发票上的商品售价300 000元，增值税额51 000元，款项未收。货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3的折让。其会计处理如下：（1）销售实现时：借：应收账款 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税费应交增值税（销项税额） 51 000（2）发生销售折让时：给买方的销售折让 = 300 0003% = 9 000冲减的销项税额 = 9 00017% =1 530借：主营业务收入 9 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 530贷：应收账款 10 530 （3）实际收到款项时：借：银行存款 340 470贷：应收账款 340 470十六、销售退回的核算某企业2008年1月 26 日销售商品一批，售价500 000元，增值税额85 000元，款项已收。该批商品成本为330 000元。2008年5月8日，该批商品因质量严重不合格被退回，货款已退回购货方。编制会计分录如下：（1）2008年1月26日销售时确认销售收入借：银行存款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费-应交增值税（销项税额） 85 000结转销售成本借：主营业务成本 330 000贷：库存商品 330 000（2）2008年5月8日，发生销售退回。借：主营业务收入 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 000贷：银行存款 585 000借：库存商品 330 000贷：主营业务成本 330 000十七、其他业务收入的核算某企业销售一批原材料，开出的增值税发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为8000元。其会计处理如下：（1）确认原材料销售收入借：银行存款11700贷：其他业务收入10000应交税费应交增值税（销项税额） 1700（2）结转已销原材料的实际成本借：其他业务成本8000贷：原材料8000十八、成本 P187190例题一定会 填制完工产品成本计算单 十九、本年利润的核算会计期末，企业应将各损益类账户的余额转入“本年利润”，通过结转“本年利润”，各损益类账户没有余额。基本分录：1、将收益类账户的余额转入“本年利润”账户的贷方借：主营业务收入其它业务收入营业外收入投资收益（注意余额方向）贷: 本年利润2、将费用类账户的余额转入“本年利润”账户的借方借:本年利润贷：主营业务成本其它业务成本营业税金及附加营业外支出管理费用财务费用销售费用资产减值损失3、计算并结转所得税计算： 借：所得税费用贷：应交税费应交所得税结转： 借：本