住房基金的核算.doc

住房基金的核算一、住房基金来源和用途 物业管理企业住房基金的主要来源包括：住房折旧、公益金中用于售房方面的资金、借入的住房资金和住房周转金；企业住房基金的主要用途包括：交纳住房公积金、企业按规定给职工提供的住房补贴和住房困难补助、住房维修和管理费用、归还售房借款本金和售房租赁保证金以及用于售房方面的其他支出。 二、住房基金帐户设置 设置如下帐户：(1)住房公积金帐户，该帐户核算企业从各种来源取得的职工住房方面的资金。该帐户属负债类帐户。贷方登记各种住房资金来源增加数额，如自管和委托代管住房的租金收入，上级主管部门下拨的住房周转金和城市住房基金拨入基金、住房周转金存款的利息收入，以前年度单独核算的住房基金结余转入，出售公有住房的净收入，经财政部门核定的成本费用中列支的资金来源等。该帐户借方登记各种住房资金支出数，如发给职工住房提租补贴和交纳的住房公积金、代管住房的维修和管理支出、购建住房或住房使用权的支出。本帐户的贷方余额为住房公积金的结余。 (2)公益金帐户。盈余公积-公益金是指按税后利润的一定比例提取，主要用于集体福利设施。公益金中用于购建职工住房的部分作为住房基金的一项来源。该帐户属所有者权益类帐户，贷方登记提取的盈余公积-公益金的金额，借方登记用公益金支付的购房金额。余额在贷方反映尚未支付的公益金数额。 三、住房基金的核算 (一)取得住房基金的核算 某物业管理企业按工资总额6计提应交住房周转金3800元。年末企业税后利润48000元，按5提集体福利基金， (1) 计提住房公积金时， 借：管理费用 3800 贷：住房周转金 3800 (2) 计提集体福利基金时， 借：利润分配-提取盈余公积 2400 贷：盈余公积-公益金 2400(二)使用住房基金核算 某物业管理企业本月份对职工发放提租补贴和缴纳住房公积金，其中根据工资汇总表列示，应支付提租补贴315元，代扣住房公积金3800元。 (1) 计提提租补贴时， 借：住房公积金 315 贷：应付工资 315 (2) 随工资发放提租补贴时 借：应付工资 315 贷：现金 315 (3)代扣住房公积金(个人负担，按工资总额6)时，作会计分录如下： 借：应付工资 3800 贷：其他应付款-代扣住房公积金 3800(4)以存款支付住房公积金(个人负担，企业负担两部分) 借：住房周转金 3800 其他应付款-代扣住房公积金 3800 贷：银行存款 7600 某物业管理企业购入产权房二套，每套价值18万元，款项已支付。其中动用公益金12万元，向银行借入10万元，其余用住房周转金支付。(1) 向银行借款时， 借：银行存款 100000 贷：长期借款 100000(2) 支付房款时 借：固定资产 36000 贷：银行存款 360000 (3) 结转动用公益金部分时， 借：盈余公积-公益金 120000 贷：盈余公积-一般盈余公积 120000 (4)结转动用住房公积金时， 借：住房公积金 80000 贷：资本公积-公积金转入 80000 转入某物业管理企业根据国家房改精神，将现有公房出售4套。房屋原价600000元，已提折旧450000元，出售收入128000元。(1) 将房屋转入清理， 借：固定资产清理 150000 累计折旧 450000 贷：固定资产 600000(2) 收到出售收入， 借：银行存款 128000 贷：固定资产清理 128000 (3) 售房后，结转售房差额， 借：住房周转金 22000 贷：固定资产清理 22000 住房周转金 22000 住房基金备查簿的贷方，记录企业公益金中用于住房方面的资金、职工住房提取的