一般纳税企业主要账务处理-1.doc

一般纳税企业主要账务处理(二)8、支付给职工的薪酬包括：工资、奖金、津贴、福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费和住房公积金等。（1）企业发生应付职工工资、奖金、津贴及计提养老统筹和工会经费等借：生产成本基本生产成本生产人员工资：XXX生产成本辅助生产成本生产人员工资：XXX生产成本辅助生产成本制造费用职工工资：XXX 养老统筹：XXX工会经费：XXX住房公积金：XXX制造费用职工工资：XXX 养老统筹：XXX工会经费：XXX住房公积金：XXX销售费用职工工资：XXX 养老统筹：XXX工会经费：XXX住房公积金：XXX管理费用职工工资：XXX养老统筹：XXX工会经费：XXX住房公积金：XXX贷：应付职工薪酬明细：XXX（2）支付工资：借：应付职工薪酬明细：XXX(期末余额在贷方表示未支付的款项)贷：现金（银行存款）XXX（3）介绍一下葫芦岛关于养老统筹的计算比例：养老保险企业20%个人8%，医疗保险企业8%个人2%，失业保险企业1%个人1%，工伤、生育企业各1%，大额每人2元。以工资计算，但如果工资低于社会平均工资，则按社平工资计算养老统筹。工会经费按工资额2%计提。9、管理费用(营业费用)的会计处理企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、管理部门职工工资、福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。（1）管理部门领用的材料借：管理费用物料消耗：XXX 贷：原材料明细：XXX注:所领用的材料在那个账户就走那个会计科目。（2）管理部门领用低值易耗品借：周转材料低值易耗品在用明细：XXX 代：周转材料低值易耗品在库明细：XXX借：管理费用低值易耗品摊销：XXX 贷：周转材料低值易耗品低值易耗品摊销明细：XXX（3）支付办用用品、差旅费用（车费、加油费、过桥费）、咨询费、诉讼费、业务招待费、排污费一般都会现金支付借：管理费用明细：XXX 贷：现金：XXX（4）如发生的金额可以准确确定收到发票，如技术转让费、矿产资源补偿费但未支付款项时借：管理费用明细：XXX 贷：其他应付款单位：XXX（5）职工工资、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等在前面讲过了如何进行账务处理。（6）期末将发生额全部结转到本年利润中，管理费用账户期末无余额借：本年利润管理费用：XXX 贷：管理费用明细：XXX10、销售费用：企业经营过程的销售过程中所发的费用会计在核算时应包括那些明细：保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、运输费、装卸费、职工薪酬、业务费、折旧费、业务宣传费、业务招待费、差旅费、水电费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、聘请中介机构费、劳动保险费、住房公积金、提取保险保障基金等（1）企业发生：保险费、运输费、装卸费、宣传费、业务招待费、差旅费、水电费、诉讼费、公证费、咨询费等一般情况发生时就要支付的借：销售费用明细：XXX 贷：现金：XXX（2）职工薪酬、工会经费、住房公积金、养老统筹在应付职工薪酬中讲过。（3）企业发生：包装费、展览费、商品维修费等不受涉及现金还会涉及材料费等包装物出库时借：周转材料包装物在用明细：XXX 贷：周转材料包装物在库明细：XXX借：销售费用明细：XXX 贷：现金：XXX 原材料（库存商品、周转材料包装物在用明细）：XXX（4）企业发生：折旧费、无形资产摊销、长期待摊费用时借：销售费用明细：XXX 贷：累计折旧（累计摊销明细、长期待摊费用明细）：XXX （5）期末将发生额全部结转到本年利润中，销售费用期末无余额借：本年利润销售费用：XXX 贷：销售费用明细：XXX11、财务费用：企业一般发生的财务费用主要是银行的工本费、手续费和利息收支借：财务费用明细：X