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会计准则下参考分录一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款应收现金短缺款（个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款银行汇票银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：生产成本在建工程制造费用管理费用销售费用财务费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、 购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、 物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：原材料（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款3、 预付物资货款借：预付账款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：原材料（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付物资货款借：预付账款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款7、 月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料贷：应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款同时，按计划成本借：原材料贷：材料采购同时结转材料成本差异。10、 购入并已验收入库的原材料借：原材料贷：材料采购同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差异借：材料采购贷：材料成本差异委托外单位加工完成并验收入库的原材料借：原材料（计划成本）材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：委托加工物资（实际成本）材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）12、 投资者投入的原材料 借：原材料（计划成本）应交税费应交增值税（进项税额）材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额）贷：股本（或实收资本）（投资各方确认的价值）材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）13、 接受捐赠的原材料借：原材料（计划成本）材料成本差异贷：营业外收入接受捐赠利得（）银行存款（实际支付的相关税费）材料成本差异17、 生产经营领用原材料借： 生产成本制造费用管理费用贷：原材料18、 购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料借：在建工程贷：原材料19、 出售原材料借：银行存款应收账款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）同时，结转成本借：其他业务成本（）贷：原材料25、 收到出租包装物的租金借：库存现金银行存款贷：其他业务收入等26、 收到出租、出借包装物的押金借：库存现金银行存款贷：其他应付款退回押金作相反会计分录27、 逾期未退包装物借：其他应付款（没收的押金）贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）49、提取存货跌价准备借：资产减值损失存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）贷：存货跌价准备已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失存货跌价损失固定资产增减变化1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 2、购入需要安装的固定资产（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：股本（或实收资本）资本公积资本（或股本）溢价8、盘盈的固定资产借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）贷：待处理财产损溢盘盈的固定资产、油气资产属于前期差错造成的，按前期差错更正的相关规定处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。17、盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）固定资产折旧按月计提固定资产折旧借：制造费用营业费用管理费用其他业务成本贷：累计折旧固定资产减值固定资产发生减值借：资产减值损失固定资产减值损失贷：固定资产减值准备如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复借：固定资产减值准备贷：资产减值损失固定资产减值损失固定资产清理1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）2、清理过程中发生的费用以及应交的税金借：固定资产清理贷：银行存款应交税费应交营业税3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料贷：固定资产清理4、应由保险公司或过失赔偿的损失借：其他应收款贷：固定资产清理5、固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入处置非流动资产利得6、固定资产清理后的净损失属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出非常损失贷：固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出处理非流动资产损失贷：固定资产清理（九）无形资产1、购入的无形资产，按实际支的价款借：无形资产贷：银行存款等2、投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值借：无形资产贷：股本（实收资本）为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值借：无形资产贷：股本（实收资本）9、出售无形资产，按实际取得的转让收入借：银行存款等（实际取得的转让收入）累计摊销（已计提的累计摊销）无形资产减值准备（已计提的减值准备）营业外支出处置非流动资产损失贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入处置非流动资产利得10、出租无形资产，按取得的租金收入借：银行存款等贷：其他业务收入结转出租无形资产的成本借：其他业务成本贷：累计摊销11、无形资产的摊销借：销售费用管理费用其他业务成本贷：累计摊销12、无形资产发生减值，计提减值准备借：资产减值损失贷：无形资产减值准备如果已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复借：无形资产减值准备贷：资产减值损失（十一）、待处理财产损溢待处理财产收益1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等借：原材料库存商品固定资产贷：待处理财产损溢2、管理原因造成的资产盘盈借：待处理财产损溢贷：管理费用3、非正常原因造成的资产盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入资产盘盈利得（二）待处理财产损失1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等借：待处理财产损溢累计折旧贷：原材料库存商品固定资产应交税费应交增值税（进项税额转出）2、资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿借：原材料其他应收款贷：待处理财产损溢剩余净损失，属于非正常损失部分借：营业外支出盘亏损失、报废毁损损失贷：待处理财产损溢属于一般经营损失部分借：管理费用贷：待处理财产损溢三、结算资金（一）应收、应付票据1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2、以应收票据抵偿应收账款借：应收票据贷：应收账款应收内部单位款3、带息应收票据计提利息借：应收票据贷：财务费用（票面价值利率）4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）借：银行存款（扣除贴现息后的净额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（或短期借款）5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）借：银行存款（实际收的金额）财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额）贷：应收票据（或短期借款）财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额）6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时借：应收账款（应收本息）应收内部单位款（应收本息）贷：银行存款7、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款借：应收账款贷：短期借款8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资借：材料采购（或原材料、库存商品等计入物资成本的价值）应交税费应交增值税（进项税额）银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额）贷：应收票据（账面余额）银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额）9、应收票据到期，收回本息借：银行存款（实际收到的金额）贷：财务费用（未计提利息部分）应收票据（账面余额）因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等借：应收账款贷：应收票据10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款借：材料采购库存商品原材料应付账款应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据11、 支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款12、 收到银行支付到期票据的付款通知借：应付票据贷：银行存款13、 期末计算带息票据的应付利息借：财务费用贷：应付票据14、 票据到期支付利息借：应付票据（账面余额）财务费用（未计利息）贷：银行存款（实际支付的金额）15、 应付票据到期，如公司无力支付借：应付票据（账面余额）贷：应付账款（或短期借款）（二）应收、应付账款1、企业经营收入发生应收款项借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收账款4、企业收回应收账款时借：银行存款财务费用（发生的现金折扣）贷：应收账款5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务借：银行存款（实际收到的金额）坏账准备营业外支出债务重组损失贷：应收账款（账面余额）9、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值） 借：材料采购库存商品等贷：应付账款10、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单借：生产成本制造费用销售费用管理费用贷：应付账款12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据（三）预付、预收账款1、因购货而预付的款项借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额借：材料采购原材料库存商品等应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、补付款项借：预付账款贷：银行存款4、退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款6、按照合同规定向购货方预收货款借：银行存款贷：预收账款7、销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）8、购货单位补付货款借：银行存款贷：预收账款9、退回多付货款借：预收账款贷：银行存款（六）应收利息、应付利息1、公司购入分期付息、到期还本的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息借：交易性金融资产持有至到期投资应收利息贷：银行存款2、按期计提分期付息、到期还本的债券利息，应于确认投资收益时借：应收利息持有至到期投资利息调整贷：投资收益持有至到期投资利息调整3、收到利息借：银行存款（实际收到的金额）贷：应收利息（账面余额）4、按期计算确定短期借款利息借：财务费用贷：应付利息5、按期计算确定长期借款、企业债券利息借：在建工程财务费用贷：应付利息6、实际支付利息时借：应付利息贷：银行存款（七）其他应收、应付款1、企业发生其他应收款项时借：其他应收款贷：有关科目2、收回各种款项借：有关科目贷：其他应收款（八）坏账准备1、提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备应提数小于坏账准备账面余额的差额借：坏账准备贷：资产减值损失对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备借：坏账准备贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额借：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息贷：坏账准备同时借：银行存款等贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息六、负债 （一）短期借款1、借入短期借款借：银行存款贷：短期借款2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用借：财务费用贷：应付利息银行存款3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（三）应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金4、向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程贷：应付职工薪酬9、无偿向职工提供住房等资产使用借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧（四）应交税费1、应交增值税（1）国内采购物资借：材料采购原材料库存商品生产成本管理费用等应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付票据银行存款等（2）接受投资转入的物资借：原材料等应交税费应交增值税（进项税额）贷：股本（或实收资本）资本公积（6）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）借：应收账款应收票据银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2、未交增值税（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税借：应交税费未交增值税贷：银行存款3、应交消费税（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税5、应交所得税（1）计算当期应交所得税借：所得税费用贷：应交税费应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）（4）交纳所得税借：应交税费应交所得税贷：银行存款6、应交房产税、车船使用税、土地使用税（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税借：管理费用销售费用贷：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）（2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税借：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）贷：银行存款9、教育费附加等其他应交税费（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项借：营业税金及附加贷：应交税费教育费附加等（2）交纳时借：应交税费教育费附加等贷：银行存款（六）长期借款1、借入长期借款借：银行存款贷：长期借款（本金）2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用借：在建工程财务费用等贷：长期借款（应计利息）应付利息长期借款（利息调整）3、归还长期借款借：长期借款（本金）贷：银行存款存在利息调整余额的借：长期借款（利息调整）贷：在建工程财务费用等八、所有者权益（一）实收资本（股本）1、 投资者以现金投入的资本借：银行存款贷：实收资本公司发行的股票，在收到现金投入的资本借：银行存款（实际收到的金额）贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）资本公积股本溢价2、 投资者以非现金资产投入的资本借：有关资产科目贷：实收资本（股本）资本公积4、按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利借：利润分配贷：股本经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本借：资本公积股本溢价贷：实收资本（股本）8、按法定程序报经批准减少的注册资本借：实收资本（股本）贷：银行存款库存现金9、公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，已购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益借：股本（股票面值和注销股数计算的股票面值总额）资本公积股本溢价盈余公积利润分配未分配利润贷：库存股（所注销库存股的账面余额）银行存款库存现金10、购回股票支付的价款低于面值总额借：股本（股票面值）贷：库存股（所注销库存股的账面余额）资本公积（股本溢价）（差额）（二）资本公积1、企业接受投资者投入的资本超出实收资本（股本）部分，形成的资本公积借：银行存款等贷：实收资本（股本）资本公积（资本溢价或股本溢价）2、溢价发行股票，在收到现金资产时借：库存现金银行存款等（实际收到的金额）贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）资本公积股本溢价（溢价部分）6、经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本借：资本公积资本溢价或股本溢价贷：实收资本（股本）（三）盈余公积1、 提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积2、 用盈余公积补亏损借：盈余公积贷：利润分配其他转入3、 用盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本（股本）4、 用盈余公积派送新股借：盈余公积（派送金额）贷：股本（股票面值和派送的新股总数计算的金额）资本公积股本溢价（派送金额与派送新股面值总额的差额）5、 用盈余公积分派现金股利借：盈余公积贷：应付股利九、成本费用核算业务（一）基本生产单位的基层成本核算基本生产单位包括从事原油天然气生产、炼油化工产品生产等单位。这些单位在生产过程中发生的成本费用，分别在 “生产成本”等科目中归集。主要会计分录为：、基本生产单位发生各项直接生产费用借：生产成本按成本项目贷：原材料库存现金银行存款应付职工薪酬等、基本生产单位为组织和管理生产所发生的其它开采费用和制造费用借：制造费用按成本项目贷：原材料库存现金银行存款应付职工薪酬等、月末基本生产单位将本月发生的其他开采费用和制造费用按规定比例分配计入成本借： 生产成本贷：制造费用（四）制造费用的核算1、基本生产单位和辅助生产单位发生制造费用，包括二级单位和三级单位的制造费用借：制造费用按成本费用项目贷：原材料库存现金银行存款应付职工薪酬累计折旧等2、月末制造费用分配计入有关成本核算对象借：生产成本贷：制造费用（五）完工产品成本的结转借：库存商品贷：生产成本（十二）主营业务成本1、 月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的成本借：主营业务成本贷：库存商品3、 期末将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：主营业务成本（十三）其他业务成本1、 发生除主营业务以外的其他销售或其他业务支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等借：其他业务成本存货跌价准备贷：原材料包装物累计折旧累计摊销应付职工薪酬银行存款2、期末，将“其他业务成本”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：其他业务成本（十四）营业税金及附加1、 计算出应由主营业务负担的营业税及附加如营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税及教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费2、 计算出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等取得其他业务收入应缴纳的税金借：营业税金及附加贷：应交税费3、 期末，将“营业税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：营业税金及附加（十五）销售费用1、 在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费，以及为销售本公司的商品专设销售机构的职工工资、福利费、业务费等借：销售费用贷：库存现金银行存款应付职工薪酬原材料材料成本差异累计折旧2、期末，将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：销售费用（十六）管理费用1、 企业在筹建期间内发生开办费借：管理费用（开办费）贷：银行存款等2、 发生的各项管理费用借：管理费用贷：库存现金银行存款应付职工薪酬累计折旧累计摊销等3、 企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生固定资产修理费用等后续支出借：管理费用贷：银行存款原材料应付职工薪酬等4、 按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税借：管理费用贷：应交税费5、 期末，将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：管理费用（十七）财务费用1、 发生的利息支出、汇兑损益等借：财务费用贷：应付利息银行存款长期借款2、 发生的利息收入、汇兑损益、现金折扣借：银行存款长期借款等应付账款贷：财务费用3、期末，将“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：财务费用（十九）资产减值损失1、计提减值准备借：资产减值损失贷：坏账准备存货跌价准备固定资产减值准备在建工程减值准备无形资产减值准备2、计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复借：坏账准备存货跌价准备等贷：资产减值损失3、期末，将“资产减值损失”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：资产减值损失（二十）营业外支出1、 固定资产、油气资产清理发生的损失借：营业外支出处置非流动资产损失贷：固定资产清理2、 固定资产盘亏借：营业外支出盘亏损失贷：待处理财产损溢4、 出售无形资产借：银行存款（实际取得的转让收入）无形资产减值准备（已计提的减值准备）累计摊销（已摊销的无形资产）营业外支出出售无形资产损失贷：无形资产（账面余额）应交税费（应支付的相关税金）营业外收入出售非流动资产利得5、 发生的罚款支出、捐赠支出借：营业外支出罚款支出、捐赠支出贷：银行存款等6、 物资在运输途中发生的非常损失借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢7、 期末，将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：营业外支出（二十一）所得税费用1、 资产负债表日，企业按照税法规定计算确定当期应交所得税借：所得税费用当期所得税费用贷：应交税费应交所得税4、 期末，将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：所得税费用十、营业收入（一）主营业务收入1、 经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账借：银行存款应收账款应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2、 本期发生的销售退回或销售折让借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）贷：银行存款应收账款应收内部单位款同时借：库存商品贷：主营业务成本7、期末，将“主营业务收入”科目余额转入“本年利润”科目借：主营业务收入贷：本年利润（二）其他业务收入1、 确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入借：应收账款银行存款贷：其他业务收入2、 销售原材料，按售价和应收的增值税借：银行存款应收账款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）3、 收到出租包装物的租金借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项