浅谈旅行社应收账款的管理.docx

浅谈旅行社应收账款的管理 【摘 要】目前，中国已成为全球第一的旅游目的地国家，也是国际上第一出境旅游购买力国家和最大的国内旅游市场。2013年4月25日十二届全国人大常委会第二次会议通过了中华人民共和国旅游法，旅游法的出台是中国旅游发展的里程碑，也是中国经济发展转型和旅游产业发展的大势所趋。如今的旅游产业要素已扩展为“食、住、行、游、购、娱、体、会、养、媒、组、配”，他们相互交织组合，形成了商业、接待业、游憩业、交通业、建筑业、营销业、金融业、旅游智业及生产制造业九个行业类别，构成了一个紧密结合的旅游产业链。 旅游产业链的延伸，加剧了旅行社的竞争，使旅行社应收账款管理问题日益凸显，旅行社在经营中面临的风险与日俱增。为降低旅行社经营风险，盘活资金，使旅行社行业健康有序的发展，就必须加强应收账款管理。本文阐述了旅行社应收账款的特征及控制难点，剖析了旅行社应收账款管理方面存在的现状及问题，找出了影响旅行社应收账款管理的因素，并针对这些问题提出了改善旅行社应收账款管理的几点对策。 【关键字】 应收账款；信用管理 一、前言 随着我国社会经济的快速发展，人民生活水平不断提高，旅游已逐渐成为人们物质文化生活的重要组成部分。旅游产业链具有多环节配合的服务消费性以及跨行业的复杂综合性，使得旅游产品之间依赖程度极高，需要服务链各个环节的提升与质量保障。旅游产业的特性也决定了其应收账款的多方面性。本文阐述了旅行社应收账款的特征及控制难点，剖析了旅行社应收账款管理方面存在的现状及问题，找出了影响其应收账款管理的因素，并针对这些问题提出了改善对策。通过加强旅行社应收账款管理，盘活旅行社资金，使旅行社在充分竞争的市场环境中提高生存能力，促进可持续发展，做大做强。 二、旅行社应收账款的特征及控制困难 1.应收账款占销售收入比重较大，应收账款周转率较低 由于市场竞争激烈，各旅行社普遍采用信用销售，延迟收款时间，导致旅行社应收账款账龄长，周转率低，增加了旅行社的资金成本和坏账风险。目前旅游社应收账款对象主要为国内公司客户和旅行社同业间客户，两类客户应收账款回款周期不相同：国内公司客户通常在出团前支付部分定金，旅游结束后无质量问题1至2个月内再支付尾款；旅行社同业间客户通常在旅游结束后2至3个月内支付款项。此两类客户是旅行社收入的主要来源，故其应收账款占销售收入比重较大。 2.应收账款总额大、数量多，核对费时费力 随着人们生活水平的提高，旅游社接待量也日益增加，交易频次较高。旅行社提供各项与旅游相关的服务，大到出国会议，小到单订门票，故旅行社应收账款具有总额大、数量多但单笔金额小的特点；另外，由于旅行社同业间交易往来频繁，对冲账情况经常发生，有时财务人员与业务人员沟通不畅，导致双方信息不对称，故应收账款需不断反复核对，费时费力，稍有疏忽便有遗漏。 3.应收账款确认无依据，催缴成本较高 旅行社应收账款一般为公司客户欠款和旅行社同业间欠款。首先，旅游产品是由多个单项旅游服务综合组成的，其综合性决定了旅行社服务对象数量多、范围广。服务对象中部分企事业单位因受到多方监管，不愿意与旅行社签订正式合同，这种企业通常属于高端客户，营业额大，利润率高，旅行社为得到业务容易出现违规行为。其次，旅行社同业间拖欠应收账款情况较为普遍，同业间因合作时间较长，从合作初期就没有签订合同，仅仅是口头相互约定，导致坏账发生时无任何凭据。 三、旅行社应收账款管理现状及问题 1.销售人员重销售轻回款，企业管理层重视程度不够 由于市场竞争激烈，旅行社管理层通常给销售人员制定较高的任务指标，且任务指标与销售人员薪酬紧密挂钩，因此销售人员重点关心任务指标的完成情况，不重视应收账款收回时间，更不关心是否会产生坏账，从而导致应收账款大幅上升。 2.信用政策宽松，信用管理制度不完善 由于销售人员薪酬与任务指标紧密挂钩，为争取客源、扩大销售业绩，销售人员经常盲目赊销，即使是第一次合作的客户也给予信用期或信用额度，信用政策过于宽松；宽松的信用政策虽然带来业务量的增加、市场占有率的扩大，但另一方面也增加了应收账款，加大了坏账风险。 3.应收账款日常管理工作不到位，管理措施缺乏可操作性 目前，很多旅行社的应收账款日常管理工作仍停留在人治化管理水平上，没有建立完善的、可执行的应收账款管理制度，应收账款在管理过程中往往存在很大的盲目性和随意性；有些旅行社虽然制定了比较完善的应收账款管理制度，但执行起来较难，缺乏可操作性。 四、影响旅行社应收账款管理的因素分析 1.外部因素 （1）旅行社业务科技含量低，产品同质化严重 我国旅行社业务技术含量低，行业进入壁垒不高，各旅行社产品大同小异且各类产品间档次不明显，差别化竞争优势难以持久，客户在选择产品时存在较大余地。 （2）旅行社行业竞争激烈，经营信用缺失 旅行社是典型的市场导向型服务企业，在同质化、微利化、复杂化的经营环境中，容易产生信用缺失情况，如旅行社同业间互相拖欠，形成“三角债”，正是信用缺失的体现。 （3）客户信用资料难以取得，暂不具备信用评估条件 目前旅行社信用管理工作较难开展，主要原因是客户信用资料难以取得。由于市场竞争激烈，旅行社在合同中通常处于弱势一方，双方首次合作时无法确定以后是否长期合作，若旅行社要求客户提供资料以便了解其财务状况，则客户往往难以理解；如果一定要求提供，将会导致客户流失。 2.内部因素 （1）缺乏健全的激励和约束机制，绩效考核体系不完善 目前很多旅行社的主要绩效考指标为营业额或经营利润，应收账款指标并没有纳入绩效考核体系或者考核流于形式。不完善的绩效考核体系，无法调动销售人员收回应收账款的积极性，造成应收账款回收速度慢、回收率低。 （2）信用管理暂不具备全面开展条件，信用制度难以执行 随着旅行社经营活动中信用风险的不断增多，信用管理已经成为旅行社管理工作中的重点，其核心体现制定为科学而完整的信用政策组合，是管理和控制应收账款余额的政策。目前，旅行社信用管理存两个难点：一是难以制定信用条件。信用条件是旅行社要求赊购客户支付团款的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。旅游行业是竞争激烈的微利行业，旅行社不可能为几千元甚至几百元的毛利设置折扣期限和现金折扣。二是旅行社没有设置独立的具有信用管理职能的部门，该项职能通常由财务部门兼任。虽然财务部门可以通过应收账款的记录分析适当了解客户的资信状况，但由于信用管理是一项技术性高、专业性强的综合性工作，需要专业人员从事大量调查、分析工作和专业化管理，现阶段财务人员不具备此类技能和管理水平。 （3）财务人员管理能力普遍较弱，无法提供管理建议 目前，大部分旅行社对财务部门的定位是会计核算，并没有将财务管理视为企业管理的有效工具，没有意识到财务管理的重要性。财务管理人员没有接受过系统专业的财务管理培训，管理能力普遍较弱，无法为领导层提供应有的财务分析报告。 （4）信息化程度不高，无法及时反映应收账款情况 旅行社准入门槛较低，注册资本不高，很多中小旅行社没有销售系统或销售系统功能不完善，公司财务人员及管理层无法通过系统及时监控销售及收款情况。部分旅行社将应收账款与业务员绩效挂钩，业务员害怕结账后产生欠款扣其奖金，从而滞后结账。没有系统支持，财务人员及管理层只能被动等待，无法及时了解应收账款真实情况，为企业经营带来风险。 五、改善旅行社应收账款管理的对策 针对当前旅行社应收账款管理现状及存在的上述问题，笔者认为应当从加强应收账款全过程管理、建立激励与约束机制，提高财务人员综合素质，加强信息化建设进程几方面入手，从而促进旅行社的可持续发展。 1.加强应收账款全过程管理，降低企业经营风险 企业应收账款管理应从被动的事后清欠转变为事前预防、事中跟踪和事后清欠的全过程管理。 第一，明确销售人员是应收账款第一责任人。销售人员应保留与客户交易中的一切相关书面文件，岗位调换时，必须对经手的应收账款进行清晰完整得交接。 第二，将应收账款管理列入管理层绩效考核。考核指标应明确并可量化，如应收账款占销售收入百分比、应收账款周转率等。制定考核指标时要注意分解到月，并与销售人员绩效挂钩，将应收账款管理渗透到各层各阶段，防止“平时不做，年底突击”的现象发生。 第三，建立信用管理制度，制定合理的信用政策。由于取得客户相关资料较为困难，旅行社可依据自身掌握的客户性质、客户付款情况、催收难易程度等对客户进行分析、建档和评级，同时结合办理业务特性设定合理账期及授信额度。首先依据客户性质并结合客户付款情况和催收难易程度确定信用等级；其次依据业务交易额大小、频繁程度，并结合业务收入确认时点设定授信期限及授信额度；同时在制定信用政策时，还应注意授信审批权与审核权分离，即业务管理层对授信事项实施审批权、财务管理层对授信事项实施审核权。 第四，应收账款日常管理依赖于销售人员与财务人员的密切配合，缺一不可。财务部门依据销售人员提供的资料及银行信息进行结账、记账和账务清理，确保应收账款信息真实、准确、及时。财务部门还应按周或按月编制应收账款动态分析表，组织销售部门负责人召开应收账款分析会议，对客户逾期欠款进行分析、跟踪和函证工作，明确应收账款第一责任人，并逐笔落实追索时限。 第五，当应收账款逾期或被客户拒付时，旅行社应根据客户付款时间、催收难易程度等重新评估客户等级，调整信用政策，以便进行下一次赊销业务；对于追缴过程中出现的问题及时进行总结，检查信用制度是否合理，从而完善应收账款管理的过程。 2.增强信息系统的开发与利用，对应收账款实行动态管理 由于旅行社每日交易频繁，且应收账款金额小、数量多，故应收账款动态管理必须与信息系统相结合。首先，旅行社应有一套功能完善的可监控的业务系统，业务报价、团队行程、团队结账情况等均通过系统进行管理，便于管理层监控；其次，旅行社财务系统应具备“单团核算”功能。应收账款必须做到单团核算和清理，同时结合客户授信额度、授信期限等出具应收账款账龄表，借助系统可以实时掌握应收账款的变动情况，变静态为动态。同时，为确保数据准确，业务系统与财务系统需做到无缝对接，业务人员与财务人员需定期清理两个系统中的相关数据，确保两个系统数据一致，形成业务财务一体化，提升应收账款的管理效果。 3.加强会计核算和监控工作，真实反映应收账款情况 旅行社应严格按照会计制度规范核算，确保应收账款的真实准确。 第一，正确运用会计科目，确保应收账款核算准确。注意应收账款科目反映客户欠款，切忌将提前收取的客户预付款计入应收账款贷方，客户余款掩盖欠款，从而导致应收账款余额不真实。 第二，按权责发生制确认收入，反映应收账款真实情况。核算中应注意区分各类业务收入确认时点，避免拖延结账或款项收到后才确认收入的现象发生。 第三，明确应收账款对象，加强客户实体化工作。应收账款对象为公司客户的，必须明确客户名称，以便后期核对应收账款、邮寄询证函，同时防止业务员挪用其它客户款项填补实际应收款等舞弊现象发生。 4.加强同业间交流，共同提高财务管理水平 财务人员的综合素质直接影响到旅行社的财务管理水平，因此旅行社财务人员除了加强自身专业知识的学习外，还应加强同业间的交流；同时财务人员还需了解业务全流程，从而制定出切合企业自身实际、符合业务特点的应收账款管理制度，提供管理层所需数据、分析，实现核算会计向管理会计的转变。 六、结论 在旅行社这个微利行业中，应收账款损失便是实实在在的利润的损失，故旅行社应收账款管理是旅行社财务管理的重点。本文阐述了旅行社应收账款的特征及控制难点，剖析了应收账款管理方面存在的现状及问题，找出了影响应收账款管理的因素，并针对这些问题提出了改善对策。笔者认为旅行社应收账款的管理，不是单一环节的管理，应在规范旅游产业链各环节经营行为的基础上，明确旅行社管理目标，建立健全激励及约束机制，制定合理可行的应收账款管理制度、信用政策，同时以信息化建设为抓