乡镇卫生院财务内部控制制度

1 / 11 乡镇卫生院财务内部控制制度 乡镇卫生院财务内部控制制度 随着卫生事业的发展和国家对农村医疗卫生的重视，加强乡镇卫生院的管理日渐摆到重要议程。但由于卫生院政策体制的变化，其财务管理、会计核算多年处于不规范的管理之中，会计基础工作薄弱、财务管理不规范、业务收支随意性大等问题突出。因此，如何从根本上解决乡镇卫生院多年来在财务管理中存在的问题，使乡镇卫生院的财务管理全面规范，值得研究和探讨 加强乡镇卫生院财务管理规范化建设，也就必然成为在实施新农合制度、探索新农合支付方式改革、推进新农合信息系统 建设中的一项重要的、必要的基础性工作。但从笔者了解到的情况看，乡镇卫生院、防保站在财务管理与会计核算、人员配置及现有财务人员业务水平上，还存在不符合规定、不够规范、与现实工作不相适应等方面的问题，解决。 1 管理现状及存在的问题 1 1 领导不重视制度不健全 1 1 1 领导重视不够有的院长把主要精力都投入到医疗业务工作中，对会计基础工作不重视，财务管理意识淡薄。 1 1 2 会计机构和人员不健全专业人员少，或兼职或外聘，个别卫生院甚至没有专职财务人员，由业务人员兼职记账和出纳，缺乏必 备的财务专业基础知识，工作沿用老2 / 11 一套，不能与新会计制度衔接，工作效能难以提升。 1 1 3 内控制度不健全很多卫生院没有建立内部控制制度和约束机制用人制度不避亲，个别卫生院甚至任人唯亲，由亲属任会计、出纳或药房保管等。一人兼几职是常事，管理中的漏洞堪忧。 1 2 财务管理基础工作薄弱，会计监督职能难以发挥账簿、科目设置使用不规范，有的只有总账，无明细账，账簿有合页的、多栏的，不统一；支出科目没有完全按照 2015年政府收支分类科目设置，造成报表 13 径不一致：原始凭证缺乏真实性、合法性和准确性 。有的原始凭证未经会计主管人员审核就由院长一支笔签字，造成记账凭证与原始凭证内容不一致，个别单位还存在现金不及时缴存、 “ 白条 ” 入账和现金坐支的现象，会计核算监督基本职能难以发挥。 1 3 资产管理松散、不到位，潜在风险大 1 3 1 固定资产管理松懈有的卫生院无固定资产明细账或登记不完整，处置报废随意性大处置时，甚至未按相关程序向主管部门或国资部门上报审批，单位自行处置，导致国有资产流失时有发生 2 药品和卫生材料管理不到位未设专账管理药品大部分以存定销财务账上的进销差价与药局的不 一致，管理漏洞明显，潜在风险大，使资产清查失去实际意义。 1 4 会计核算不规范，债权债务管理混乱 3 / 11 1 4 1 会计核算不规范会计科目运用不合理，有的卫生院没有根据医院会计制度、医院财务制度统一设置科技科目和账簿，设置明细账的口径与上级财政部门的要求不符，个别医院还没有按照 2015 年新调整的支出科目归集费用，即支出分为四大类：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出和资本性支出。科目使用随意性大，致使会计信息不能真实反映单位的实际财务状况。 1 4 2 债权债务管 理混乱存在往来账项对账不及时，债权债务清理不及时，形成呆账死账较多，时间较长，难以界定责任，影响资金周转。 2 规范管理建议 结合 2015 年新颁发的新型农村合作医疗基金会计制度和医院财务制度、医院会计制度的要求，笔者认为应从以下几个方面来规范乡镇卫生院的财务管理。 2 1 采用行政手段配备财务人员，并切实保障他们的合法权益采用行政手段，严格按照会计法的规定配备财务人员，对乡镇卫生院的会计实行 “ 定岗、定编 ” 。要客观公正地选拔对会计业务熟悉、具备会计从业资格的人员进入乡 镇卫生院财会队伍。如专业人员确实相对较少，可根据单位实际，适当考虑那些既有医技资格又有会计资格的人员兼任，兼职人员必须经过财政部门的正规培训。取得会计从业资格证后方可上岗，并每年按时参加会计人员继续教育培4 / 11 训。 会计主管人员有责任严格执行医院会计制度和财务制度。会计人员依法履行岗位职责，合法权益要受到医院的保护。对农村卫生院的会计人员在晋升职称方面提供优惠政策。如外语、论文不宜与其他会计人员的要求一样，以鼓励他们参加职称考试，进一步改善和提高卫生院会计人员在单位的地位和经济待遇。 2 2 加 强培训教育提高业务水平和综合素养由财政部门、上级主管部门采用强制性的规定，定期对乡镇卫生院会计从业人员进行继续教育培训，使会计人员的财经相关法律法规政策、职业道德和会计业务得到更新和提高。卫生行政主管部门要加强对基层工作的检查指导，要定期或不定期进行实地辅导，帮助基层解决问题、改进工作。早发现、早分析、早解决，以此来逐步提高卫生院的财务管理水平 l 引。 2 3 规范会计制度加快卫生院制度建设财务管理工作贯穿于卫生院经济活动的始终要从建章立制、规范细微环节人手，健全完善内部控制制度、监管制度。如制 定现金管理制度、财会监督制度、会计机构内部牵制制度、会计机构内部稽核制度、财务收支审批制度、借款及报销审批制度等，明确卫生院的一切收支必须纳入单位统一核算，杜绝小金库，定期对单位财务收支情况进行公示，接受职工群众监督。会计机构、会计人员对本单位的经济活5 / 11 动进行会计监督，对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应予以扣留，并及时报告单位领导，请求查明原因，追究责任；对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。严格执行财产清查制度 ，对实物和款项进行监督。 严格执行财务收支审批程序，凡是涉及货币和财物收支、结算及其登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上掌管。 结合卫生院规模小、财力和人力有限、经济业务单一的实际情况，笔者认为可以借鉴实行小企业会计制度的方法，为卫生院专门制定更简单明了的卫生院会计制度，明确二级以下单位职工人数不足 100人的卫生院 (医院 )适应这部制度。如取消 “ 固定基金 ” 、 “ 修购基金 ” 科目，引入“ 累计折旧 ” 科目，购置固定资产时，借记 “ 固定资产 ” ，贷记 “ 银行存款 ” ，然后按月记提折旧；取消 “ 管理费 用 ”科目，直接将有关费用记入 “ 医疗支出 ” ，简化账务结转程序；简化会计报表，卫生院只要保留资产负债表、基本数字表，将收入支出总表作部分充实，就可以比较全面地反映其经济状况；统一支出明细科目，卫生院的会计支出三级明细要和其他行政事业单位支出明细科目一致，以方便报表汇总工作和会计电算化的推广。 2 4 加强监管增强院长的管理意识和责任意识要加6 / 11 强行业会计工作的指导，及时发现和纠正卫生院会计工作的问题，对于存在重大问题的单位要追究单位负责人和会计人员的责任：执行乡镇卫生院院长经济责任审计制度和会 计人员交接监交制度，增强责任意识；加强财政、审计等监管部门对乡镇卫生院财务管理的监管力度，严格执行各项财经法律法规，及时发现问题，及时整改。 乡镇卫生院财务收支管理制度 为规范收支行为，加强财务管理，提高经济效益，促进卫生院持续发展，根据会计法及医院财务制度的有关规定，特制订本制度。 一、收入管理 卫生院收入是指卫生院在开展业 务及其他活动中依法取得的非偿还性资金，以及从财政及主管部门取得的财政补助经费。包括：财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入、其他收入。 （一）实行收入预算管理 单位应根据上年度实际收入水平，结合当年的业务计划及医疗收费标准调整情况来确定收入总额。 为了促进收入预算顺利实现，单位应每季开展预算执行情况分析，考核、评价收入预算的执行情况，分析完成好坏的原因，发现薄弱环节和问题，提出改进措施和意见，保证全年总收入预算的顺利完成，并为编制和执行下年度预算7 / 11 提供依据。 (二 )严格执行国家规定的收费标准和加强收费票据的管理 乡镇卫生院的各项收费要认真执行国家的物价政策，做到 “ 应收则收，应收不漏 ” ，但任何部门和个人不得发生巧立名目、分解项目、重复收费等乱收费行为。单位应根据实际情况配设专职（或兼职）物价员，及时检查和收集收费情况，保证收入的合法性、完整性。 收费票据分为财政部门统一监制的票据和自制票据。乡镇卫生院的门诊、住院等收费必须使用财政部门统一监制的收费票据；单位内部管理需要可使用自制或外购收款票据。所有收费票据和自制收款票据须由单位财务部门统 一管理，由专人负责，实行领用核销制度。不得出借、出让收费票据，行政事业性收款收据不得用于经营性收费。 (三 )单位的全部收入纳入财务部门统一核算和管理。 卫生院的收费部门主要由财务科、挂号室、门诊收费处和住院结算处组成，开展的业务收费由挂号室、门诊收费处、住院收费处负责，其他各种收费由财务科统一办理，其他任何部门和个人都不得向病人或单位直接收取任何费用。 挂号、门诊及住院收费处应将每日收到的现金及支票于当天存入银行，或及时上交出纳人员，同时编制 “ 收费日报表 ” ，并将 “ 收费日报表 ” 及 附件（收支票据存根联等）8 / 11 送交财务部门，出纳应根据收入凭证及时入账，并在凭证上加盖 “ 现金收讫 ” 章。 严禁业务科室截留收入，严禁私设小金库。卫生院也不得将收入转到三产、工会、食堂等部门。 (四 )加强对医院收入的控制 卫生院应设专职或兼职稽核、审计人员，加强对各收费部门报来的收入凭证和存根的审核，如是否少收或多收、日报表金额是否与所附存根金额合计数一致、是否足额交库等；药品收入应注意是否与药房处方合计数一致；是否严格使用财政部门统一监制的收费票据，有无使用其他票据而使资金出现外流等现 象。 (五 )为合理扩大卫生院业务收入寻找途径 业务收入是卫生院补偿消耗的主要手段，卫生院要增加业务收入，除了按收费标准规定收费外，还要充分挖掘单位内部潜力，利用现有设备和技术条件，扩大医疗服务项目，提高单位的社会效益和经济效益。 卫生院应根据实际开展每季度业务收入完成情况的分析。根据收集的财务信息，从医疗业务工作量和收费水平二个因素影响着手，结合全年各个时期收入进度、水平，通过与预算对比，与上年同期实际对比，与同行业先进水平对比，查找差距原因，预测发展趋势，为改进工作和决策提供依据。 9 / 11 二、支出管理 卫生院的支出是指在开展业务及其他活动发生中的资金耗费，包括医疗支出、药品支出、其他支出、财政专项补助支出。卫生院的各项支出必须贯彻 “ 厉行节约，勤俭办事业 ” 的原则，执行国家有关方针、政策，遵守有关财务制度和财经纪律。 （一）预算管理 支出预算的编制应本着既要保证医疗业务正常运行，又要合理节约的精神，以计划年度事业发展计划、工作任务、人员情况、开支定额和标准、物价因素等为基本依据。 卫生院要加强对支出预算的控制。为了确保预算的顺利完 成，根据卫生规模可将预算分解成部门预算，并加强对各项支出的事前和事中控制，每季对支出预算执行情况进行分析，运用一定的方法考核分析各因素对支出完成的影响程度，抓住关键问题，研究对策，降低成本，促进工作。 卫生院要严格遵守国家规定的成本开支范围，正确划分费用支出（正常业务开支与资本性支出）的界限，不属成本范围的支出不应计入成本。 二 )专项资金支出管理 专项资金包括财政部门和主管部门拨入的专项资金和医院内部形成的有专门用途的资金。卫生院对专项资金支出，要根据量入为出、专款专用的原则。 凡是大型设备购置、大型修缮及基建等项目，须经卫10 / 11 生院有关人员共同作社会效益、经济效益二方面的可行性论证和效益评估，并按有关规定程序报批，办理相关手续；各投资项目须严格按国家有关规定、合同及项目进度支付款项，大型基建项目须在竣工半年内办理决算手续。卫生院应开展投资项目效益分析，及时发现问题，改进经营管理、挖掘潜力、提高投入资金的使用效益。 从财政部门或主管部门取得有指定用途的专项资金应当登记备查簿，并按要求向主管部门报送专项资金使用情况的有关资料，接受财政、审计及主管部门的检查验收。 卫生院要加强对职工福利基金的管理。职工福利基金主要用于职工救济、集体福利设施支出、单位职工食堂的补助及国家规定可由职工福利基金开支的其他支出等，要有计划安排列支和对支出进行决算，并要充分发扬民 受群众监督。 (三 )严格控制支出，提高资金使用率 卫生院应制定资金收支审批制度，并严格按审批程序办理审批手续。建立健全各项支出管理制度，对差旅费、交通费、业务培训费、其他费用等与经营无直接关系的消耗支出，应严加控制，尤其是招待费，应严格按照浙江省医院财务制度补充规定要求进行控 制列支。资金的使用要在注重社会效益的同时，讲究经济效益，做到少投入，多产出。 11 / 11