山东农业大学《初级会计》(原版).doc

第一章 会计发展与会计目标1、会计：是经济管理的重要组成部分，是以提供经济信息、提高经济效益为目的，以货币为主要计量单位，采用一系列专门的程序和方法，对社会再生产过程中的资金运动进行反映和监督的一种管理活动。 2、 会计假设：（1）会计主体假设（2）持续经营假设（3）会计分期假设（4）货币计量假设3、 会计的对象：企业财务会计所应核算和监督的基本内容，是会计活动的客体。基本内容是社会再生产过程中的资金运动，在企业是指企业经营资金的运动。 第二章 会计要素与会计等式1、 六大会计要素：资产、负债、所有者权益、费用、收入、利润资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润（利得损失）第三章 账户设置1、会计科目：是对会计要素进行分类所形成的具体项目，是设置会计账户的依据，构成会计报表的主要项目。2、账户：也称会计账户，是根据会计科目设置，具有一定结构形式，用以连续、系统、全面地的记录交易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为会计报告的编制提供数据资料的一种工具。3、会计科目与账户的关系相同点： 都是对经济业务进行分类，都说明一定的经济业务内容。不同点： 1）会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只是说明一定经济业务的内容；2） 账户却是具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料，具有登记增减变化的不同结构的一种核算形式。第四章 复式记账1、复式记账：是指对企业发生的任何一项交易或事项都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行平衡记录，借以反映会计要素具体内容增减变化的记账方法。 2、借贷记账法：是以“借”和“贷”作为记账符号，记录交易或事项的发生和完成情况的一种复式记账方法。 3、会计分录：在将交易或事项登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的记录形式。三要素：方向、账户、金额第5章 借贷记账法的应用（1） 供应过程1、常用公式： 采购材料的总成本=买价+应负担的采购费用 ； 入库材料单位采购成本=采购总成本入库数量1、 采购成本的内容：指购入材料的实际成本，包括买价和采购费用，不包括增值税。采购费用一般包括运输费、装卸费、入库前的挑拣费等。2、 采购方式：现购、赊购、预付款购买三种方式。3、 账户设置：“在途物资”、“原材料”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“应交税费”等（2） 生产过程1、生产过程的内容（1）生产费用的发生（2）产品成本的形成2、费用类型：直接费用生产成本 间接费用制造费用 期间费用管理费用3、 账户设置：“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、应付职工薪酬、“累计折旧”、“库存商品”等（三 ）销售过程1、销售过程的内容：销售产品取得收入、结转产品销售成本、支付产品销售费用、核算营业税金。2、账户设置：“主营业务收入”、“主营业务成本”、“销售费用”、“营业税金及附加”第六章1、 会计凭证：原始凭证和记账凭证的统称，是用以记载交易或事项的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的证明文件。2、 会计凭证的作用（1）传导经济信息的重要载体（2）登记账簿的必要依据 （3）明确经济责任的重要手段 （4）实行会计监督的具体措施 3、 原始凭证： 交易或事项发生时取得或填制的，载明交易或事项的发生和完成情况的证明文件。4、 原始凭证的填制要求 ：记录真实 ；手续完备；内容齐全；书写规范；填制及时5、 会计循环：企业在一定会计期间对其发生的交易和事项进行账务处理，并根据处理结果于会计期末编制会计报告的全过程。第7章 会计账簿 1、 更正错账的具体方法（1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。（2）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。 用于更正记账凭证上金额写多的错账（3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账第8章 成本清算1、发出材料（存货）计价方法是指企业在平时发出原材料（或库存商品等）时确定发出存货的单位成本，并以此为依据计算发出存货实际成本的方法。1）先进先出法：先进先出法是假定是先入库的存货被尽先发出，并按先入库存货的单位成本计算发出存货成本的一种方法。2）全月一次加权平均法：在月末时先根据某存货各批次的入库成本与该存货入库数量计算出其全月加权平均单价，再据此计算发出存货成本一种方法。第九章 财产清查 1、银行存款的清查：将银行存款日记账的余额与银行记录核对，借以确认账实是否相符的方法。2、“未达账项”定义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项四种情况：1）企业已经入账而银行尚未入账的收入事项，如将销售收入的银行支票送存开户银行，而银行尚未收款入账。2）企业已经入账而银行尚未入账的付出事项，如企业够，买材料而签发银行支票，支票尚未送到开户行；3）银行已经入账而企业尚未入账的收入事项，如银行代企业收到一笔应收账款，而票据尚未转到企业；4）银行已经入账而企业尚未入账的付出事项，如开户银行收取企业向银行借款的利息，而票据尚未转到企业。3、 存货盘存制度：是指企业在进行财产清查时用以确定存货实际结存数量的方法。4、 永续盘存制（1） 定义：永续盘存制也称账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数和发出数，并可随时确定存货结存数量的盘存方法。（2） 优点：a有利于掌握各种资产的状况及其动态;b有利于企业加强对财产物资的管理;c有利于实施会计控制 （3） 缺点：明细核算工作量较大,需要较多的人力和费用。5、 实地盘存制（1） 定义：在期末时通过盘点实物确定存货的结存数量，并据以确认发出存货数量，借以计算期末结存存货成本和本期发出存货成本的一种盘存方法。（2） 优点:a可以减轻平时登记账簿的工作量，存货成本计算的工作量也会大大减少;b计算方法也比较简单，易于掌握（3） 缺点：a不能随时反映存货的增减变动情况和结存数量及结存成本，缺乏严密的管理手续;b推算出来的各项好财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不利于加强对存货资产的管理与控制。 第10章 财务报告1、 财务报告：又称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。2、 资产负债表：（1）定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。（2）作用：A 提供企业某一特定日期的资产总额及其结构信息 ；B 可以提供企业某一特定日期的负债总额及其结构信息 ；C 可以提供企业某一特定日期的所有者权益总额及其结构信息 ；D 可以提供进行财务分析的有关数据资料 3、 利润表：（1）定义：利润表是反映企业一定会计期间经营成果的财务报表。 （2）作用：A 可以提供企业一定会计期间收入和费用信息 ； B 可以提供企业一定会计期间的经营成果信息 ；C 可以提供分析企业盈利能力的有关数据资料 第11章 会计处理组织程序 1. 专用记账凭证会计处理组织程序含义：根据交易或事项发生以后所填制的各种专用记账凭证直接登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计处理组织程序。评价：优点：1）在记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系；2）在总账能够比较详细地反映交易或事项情况；3）总账登记方法简单，易于掌握。缺点：1）总账登记工作量过大；2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围：规模较小、交易或事项量小、凭证不多的会计主体。2、通用记账凭证会计处理组织程序 含义：根据交易或事项发生以后所填制的通用记账凭证直接登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计处理组织程序。评价：优点：1）在记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。2）在总账能够比较详细地反映交易或事项情况。3）总账登记方法简单，易于掌握。4）减少记账凭证种类设置，降低会计处理成本。缺点：1）总账登记工作量过大； 2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围：规模较小、交易或事项量小、凭证不多的会计主体。2. 科目汇总表会计处理组织程序： 含义：根据各种记账凭证先定