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关于吉林市中泰二手车交易市场征管情况的调查 来源： 【2010-10-28】 龙潭区国家税务局 陈金柱一、基本情况近年来，随着汽车消费的快速增长，二手车交易活动日趋活跃，吉林市二手车交易市场也得到了较快发展。吉林市中泰二手车交易市场有限公司，是吉林省唯一集办理机动车落籍、转籍、变更、过户、换牌、年检、处理二手车交易等综合性车辆服务经营单位（由于交通管理部门进驻），是省内较大的机动车辆（二手车）交易中心。据不完全统计，2009年机动车成交量1049台（次），成交金额2760万元，位居全市首位。税收征管采取委托中泰二手车交易市场有限公司代扣代缴。二、存在的问题（一）征管不到位。税收征管落后于二手车交易行业发展，二手车交易市场开办过多，甚至出现几个人组成的交易市场或二手车交易有限公司，据调查统计吉林市二手车交易市场多达19处，其它从事机动车辆交易的4S店（以旧换新）、二手车行(店)如雨后春笋般，不胜枚举，这些公司的出现，经营不够规范性，严重干扰了二手车市场的正常经营秩序。甚至出现了以开具二手车销售统一发票赚取手续费的中介公司（二手车行），对于二手车交易环节的增值税，税务机关还没能做到应收尽收。（二）监管部门不规范。2005年颁布的二手车流通管理办法第七条规定，“国务院商务主管部门，工商行政管理部门，税务部门在各自的职责范围内负责二手车流通监督管理工作。”在实际工作中，一是各部门由于只赋予管理责任，而没有实施管理的具体措施、办法，行业监管难以落实到位。二是部门之间缺乏相互协调配合，使市场很难形成统一规范管理。(三)税收政策与征管办法脱节。由于二手车交易市场、经销企业和拍卖企业的增值税政策各不相同，因此二手车交易环节的税收问题也成为制约二手车市场发展的重要因素。对二手车流通企业的增值税，目前不同形式的企业有三种增值税率：最高的是拍卖企业，须缴纳拍卖成交额的4%；其次是经销企业，须缴纳销售额的2%；对其他机构，虽然他们也是从事买进卖出二手车的经营活动，但不缴纳增值税。所以，虽然在二手车流通管理办法实施后，二手车拍卖企业、经销企业及二手车经纪机构可开具二手车交易发票，但从目前情况看，一些须缴纳增值税的二手车企业为了逃避税款，都自称经纪公司，为非增值税纳税人。针对这一问题，由于目前吉林市仍没有具体的对二手车经销、经纪等类型划分的文件政策及相关的操作规程，所以使得主管税务机关无法对其实施具体的管理措施，从而让一些纳税企业偷逃了税款。（四）交易价格随意性，导致征收税款少，纳税人隐瞒真实交易额。交易价格是税务机关的计税依据，交易价格是计征增值税的关键。从调查情况看，目前二手车交易状况是纳税人或交易市场的开票人员说了算，每台车的交易价格纳税人说多少是多少，明明价值是十万元至二十万元的车辆，交易价格只体现一万或二万元，十万元以下的二手车交易价格仅体现几千元。（五）部门间信息不共享，缺乏相互间有效配合。三、存在问题的原因（一）代扣代缴单位不按签订的委托代征协议书履行责任，税务机关监管力度差。二手车市场交易中心工作人员没有尽职尽责、尽心尽力，使得委托代征税款不能及时缴入国库。（二）车辆管理部门把关不严，不能配合税务机关履行职责。（三）纳税人纳税意识差，个别企业不想缴纳二手车交易环节增值税，他们千方百计的托人找关系，为了少缴或不缴税款，就到其他二手车交易市场或公司开具交易发票，偷逃税款。（四）二手车交易评估机构缺失，使得二手车管理不规范。（五）税务机关税收征管不到位。四、解决办法（一）加强税收政策宣传。二手车销售增值税税收政策变化较大，自然人以外的纳税人销售二手车均须缴纳增值税，且税率视不同情况分别为2%、4%、17%三档，政策理解难度较大。为确保纳税人正确理解新税收政策，应及时对辖区二手车交易市场的管理人员和纳税人进行税收政策培训，为纳税人答疑解惑，排忧解难，争取理解和支持。（二）建立健全制度。二手车交易监管部门应联合制定有关二手车市场监督管理办法及实施管理的配套措施，明确各部门的分工，细化职责，强化责任，规范市场管理，早日结束吉林市二手车交易市场各部门各自为政的局面。（三）开展二手车专项检查工作。开展各部门相互协调配合行动，上下形成合力，齐抓共管，共同整治二手车市场交易秩序，综合治税。检查内容主要为二手车日常管理、发票使用情况、申报纳税等三个方面。一是对不符合规定条件的纳税人立即停供发票，并责令其限期整改，按规定对其进行处罚；二是发现存在逃税的纳税人，按规定及时移交稽查部门立案查处，最大限度地减少税款流失，进而使消费者合法权益得以保障。（四）加强委托代征税款管理。二手车交易市场应与所属主管税务机关签订委托代征协议书负责按照现行税收政策代征二手车销售应纳的增值税。对扣缴税款不及时、不扣税的纳税人，严格按照征管法的有关规定追缴税款，并课征滞纳金、罚款。（五）完善二手车鉴定评估机构。对进入二手车市场的各种车辆进行价格评估，这是保证税收收入的基础性工作。对二手车技术状况及其价值进行鉴定评估，税务机关要求纳税人必须凭评估报告到税务窗口办理涉税事宜，然后到交易窗口再办理发票事宜。对没有评估报告的纳税人，窗口不予受理，公安机关不予落籍或转户。(六)信息管税。应把CTAIS征管网络延伸到二手车交易窗口。建立与公安交管部门、工商行政管理部门及中泰二手车交易市场有限公司信息共享机制，实现互相监督、相互配合，不断提升征管水平。（七）以票管税。整顿和规范二手车交易中介、4S店和二手车市场，特别是二手车销售统一发票供应，及时对用票单位申报和完税情况加大审核力度。委托代征单位，保证二手车应税车辆进行交易时，经有效评估，开具发票完税，办理后置手续。（八）交警部门根据完税凭证办理交易车辆手续。五、采取的措施经过充分调查，龙潭区局从堵塞征管漏洞入手，采取边调查便征管的有力措施，在市局相关处室的支持配合下，针对上述情况，对二手车交易环节存在的征管漏洞。一是派员进驻，将CTAIS征管网络延伸至中泰二手车交易中心。二是设置办税服务窗口，从二手车交易源头掌控交易环节的税源。三是加强部门协调，初步实现信息共享。通过不断完善各项征管措施，进入二手车市场3个月入库税款31.17万元。同时，将前期由于网络不畅，交警把关不严，代扣单位不负责任等诸多原因造成的199户次未缴税企业信息重新采集，上报市局征管处，协调市内其他征收局追征税款。六、几点启示（一）提高认识。过去提到漏征漏管户，思想意识惯性思维，首先想到是个体户，习惯性理解为个体户就是千方百计偷逃税款，逃避税务机关监管，从未在自身上找原因。事实上更多时候，是征管不到位造成的漏征漏管，是责任心不强，税收征管手段的缺失，使得部分不法分子有机可乘。漏征漏管绝不局限于个体户。(二)必须克服“等、靠”思想。凡事等上面出办法，拿意见，怕担责任，不是想办法如何发挥主动性和创造性去堵漏挖潜，而总是寄希望于上级的帮助。发达地区一个重要特征，就是千方百计谋发展，不遗余力促振兴，自主创新，开拓进取，它与落后心态所表现出来的“等、靠”思想，不思进取形成鲜明的对比。“等、靠”麻木我们的意志，懈怠我们的精神，束缚我们的手脚，损害我们的形象。过去，在“等、靠”中，我们吃过亏。今天，面临新形势，我们再也不能“等、靠”了。从“珠三角”的崛起到“长三角”的发展，有哪个是“等、靠”来的？同样，提高税收征管水平，也是等不上、靠不来。必须行动起来，从一点一滴做起，从薄弱环节入手，下功夫。(三)加强税收征管必须践行科学发展。一直以来税收征管经常是顾此失彼，老问题未得到很好解决，新问题又接踵而至，缺少脚踏实地作风，创新性不强，不能够很好地理解“三个有利于”和科学、和谐发展的含义，工作起来畏手畏脚。思想不解放，认识不提高，观念不更新，还用原来长期习惯了的那套思维方式。市局提出的通过堵塞征管漏洞来实现挖潜增收，提升征管质量，我们认为就是最大的实事求是，通过加强二手车市场的征管和取得的实际效果来看，我们感到不放过任何一个可以增加收入的节点，哪怕堵塞一个小小的漏洞，使征管再上一个新台阶，便是我们最大的收获，脚踏实地干好每一件事，落实好上级的精神，把堵塞征管漏洞，增加收入的意识，放在心上、抓住手上、落实到行动上，便是我们通过此次调查所得到的深刻领悟。 广东省国家税务局关于二手车经营增值税有关问题的通知状态:有效 发布日期:2005-11-25 生效日期: 2005-11-25发布部门: 广东省国家税务局 发布文号: 粤国税函2005566号 广州、各地级市国家税务局：为加强二手车经营的流通管理，规范二手车经营行为，中华人民共和国商务部、公安部、国家工商行政管理总局、国家税务总局联合下发了二手车流通管理办法。在我省具体实施办法出台之前，根据国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知（国税函2005693号，省局粤国税函2005424号转发）的规定精神，现对二手车经营税收征管有关问题明确如下：一、凡从事二手车交易的市场（指经按国家规定审批的旧机动车交易市场，下同），包括二手车经纪机构和消费者之间二手车交易需要开具发票的，均由二手车交易市场统一开具二手车销售统一发票。根据财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知（财税200229号）规定，消费者销售二手车其售价超过原值的，销售方按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，销售方免征增值税。二、从事二手车拍卖活动的拍卖行在收取二手车拍卖款项时，应开具二手车销售统一发票。根据国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知（国税发199940号），对拍卖行受托拍卖二手车，向买方收取全部价款和价外费用的，应当按照4%的征收率征收增值税。拍卖的二手车属于免征增值税范围的，经拍卖行所在地县级主管国