工业企业生产经营过程核算.docx

工业企业生产经营过程核算工业企业的概述工业企业是按照社会主义市场经济体制的要求面向市场、独立核算、自负盈亏、自我积累、自我发展的产品制造企业。它的基本任务是努力增加产品年产量，提高产品质量，扩大花色品种，满足市场需求，加强企业管理，进行技术改造，减少活劳动和物化劳动耗费，降低成本，增加盈利，提高经济效益，为发展社会主义市场经济积累更多资金。工业企业为进行生产经营活动，必须拥有一定数量的财产、物资，这些再生产过程中财产物资的货币表现就是资金。随着生产经营活动的进行，资金以货币资金-储备资金-生产资金-成品资金-货币资金的形式不断运动，资金投入企业后，依次经过供应、生产、销售三个过程。在供应过程中，企业要用货币购买材料、物资，并按照等价交换的原则支付货款及采购费用，结转材料采购成本。这时资金从货币资金形态转化为储备资金形态。在生产过程中，企业通过劳动者制造产品，发生固定资产和材料等物化劳动和劳动者活劳动的耗费，这些生产费用要轨迹和分配到各种产品上去，结转产品生产成本。随着生产费用的支出，资金从储备资金形态转化为生产资金形态。产品制成以后，资金又从生产资金形态转化为成品资金形态。在销售过程中，企业出售产品，并根据等价交换的原则收取货款，这时资金又从成品资金形态转化为货币资金形态，其间还要交付营业费用、缴纳税金、结转销售产品的生产成本，计算财务成果。这些都是在供应、生产、销售过程中发生的经济业务。所以，这三个过程以及资金的投入、调整、推出等经济活动，构成工业企业主要经营过程核算的内容。工业企业的生产经营过程的核算一、资金筹集的主要经济业务核算筹集资金所设置的主要账户包括：实收资本，短期借款，长期借款，固定资产，工程物资主要经济业务的核算1、收到以资金方式注入的股本借：银行存款_贷：实收资本-XXX投资2、收到以实物方式注入的股本借：固定资产_贷：实收资本-XX单位投资3、临时向银行借款借：银行存款_贷：短期借款4、向银行贷长期款购买设备借：银行存款_贷：长期借款借：固定资产-生产设备_贷：银行存款PS：根据增值税会计处理规定，企业购进固定资产，其专用发票上注明的增值税额应计入固定资产的价值。5、进行基建工程需要，购置建筑材料，向银行借入长期借款支付价款借：银行存款_贷：长期借款借：工程物资_贷：银行存款二、供应过程中的主要经济业务核算供应过程中设置的主要账户包括：物资采购，原材料，应付账款，应付票据，应交税金等。供应过程中的主要经济业务核算6、向外单位购货，材料验收入库，货款以商业汇票形式支付借: 物资采购_应交税金-应交增值税（进项税额）_贷：应付票据7、向本地单位购货，材料验收入库，货款以银行存款支付借：物资采购_应交税金-应交增值税（进项税额）_贷：银行存款8、支付运费（现金或银行存款）借：物资采购_贷：银行存款_现金9、商业汇票到期，以银行存款归还外地单位材料款借：应付票据_贷：银行存款10、月末结转成本借：原材料_贷：物资采购三、生产过程的核算生产过程中设置的主要账户包括：生产成本，制造费用，待摊费用，预提费用，库存商品，应付工资，应付福利费，累计折旧等。生产过程中的主要经济业务核算11、从仓库领料用于制造，车间一般消耗及管理部门领料借：生产成本_制造费用_管理费用_贷：原材料12、结算工资借：生产成本_制造费用_管理费用_贷：应付工资13、从银行体现，准备发放职工工资借：现金_贷：银行存款14、发放工资借：应付工资_贷：现金15、计提福利费借：生产成本_制造费用_管理费用_贷：应付福利费16、以银行存款支付行政管理部门的办公费水电费等借：管理费用_贷：银行存款17、以银行存款预付6个月的报刊杂志费用借：待摊费用_贷：银行存款18、预提本月的财务费用负担但尚未支付的短期借款利息借：财务费用_贷：预提费用19、摊销本月行政管理费用负担的书报杂志借：管理费用_贷：待摊费用20、计提折旧借：制造费用_管理费用_贷：累计折旧21、预提修理费用借：制造费用_管理费用_贷：预提费用-修理费22、将本月制造费用转入生产成本借：生产成本_贷：制造费用23、产品完工入库，结转成本借：库存商品_贷：生产成本四、销售过程及利润和利润分配核算销售过程中所设置的账户包括：主营业务收入，主营业务成本，营业费用，主营业务税金及附加，应收账款等。销售过程中主要经济业务核算24、向本地某厂发货，货款尚未收到借：应收账款_贷：主营业务收入_应交税金-应交增值税（销项税额）25、结算已销产品消费税借：主营业务税金及附加_贷：应交税金-应交消费税26、银行存款支付包装费用借：营业费用_贷：银行存款27、结转已销商品成本借：主营业务成本_贷：库存商品28、现金支付销售部门业务费用借:营业费用_贷：现金利润和利润分配过程中所设置的账户有：其他业务收入，其他业务支出，管理费用，财务费用，营业外收入，营业外支出，投资收益，本年利润，利润分配，应付股利，所得税，盈余公积等利润和利润分配中的主要经济业务核算29、出售一批材料，款已到存入银行借：银行存款_贷：其他业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）30、结转销售材料成本借：其他业务支出_贷：原材料31、现金支付交通违章罚款借：营业外支出_贷：现金32、没收逾期未退回包装物押金借：其他应收款_贷：营业外收入应交税金-应交增值税（销项税额）33、结转本期利润借：主营业务收入_其他业务收入_营业外收入_贷：本年利润借：本年利润_贷：主营业务成本_主营业务税金及附加_其他业务支出_营业费用_管理费用_财务费用_营业外支出34、按利润总额结转应交所得税借：所得税_贷：应交税金-应交所得税35、将所得税账户余额转入本年利润账户借：本年利润_贷：所得税36、期末按税后净利润准入利润分配借：本年利润_贷：利润分配37、提取法定盈余公积借：利润分配_贷：盈余公积38、支付投资者利润借：利润分配_贷：应付股利五、资金调整和退出核算设置的主要账户短期投资，长期股权投资，长期债权投资，固定资产清理等资金调整和退出过程中的主要经济业务核算39、用银行存款归还银行临时借款借：短期借款-临时借款_贷：银行存款40、出售固定资产借：固定资产清理_累计折旧_贷：固定资产借：银行存款_贷：固定资产清理41、以固定资产向其他大为换入长期股权投资借