营业税改征增值税.doc

营业税改征增值税试点方案公布 新华网北京月日电财政部、国家税务总局日正式公布营业税改征增值税试点方案。 根据试点方案，改革试点的主要税制安排为： 在现行增值税标准税率和低税率基础上，新增和两档低税率。租赁有形动产等适用税率，交通运输业、建筑业等适用税率，其他部分现代服务业适用税率。 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。 对于改革试点期间过渡性政策安排，试点方案明确： 税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。 税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。 跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。 增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。 试点方案还明确，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。国家税务总局负责制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用发票，全面做好相关征管准备和实施工作。 此外，财政部、国家税务总局还同时公布了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定以及交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定。针对试点方案中的内容，相关专家在第一时间进行了点评。问题一：税负情况有何变化？根据试点方案及相关政策，营业税改征增值税试点后，在增值税税率档次中增加和两个档次，分别适用于交通运输业和除有形不动产租赁以外的部分现代服务业。财政部财科所副所长刘尚希表示，营业税是比较便于征收的税种，但存在重复征税现象，只要有流转环节就要征税，流转环节越多，重复征税现象越严重，增值税替代营业税，允许抵扣，将消除重复征税的弊端，有利于减轻企业税负。社会科学院研究院财贸所副主任杨志勇表示，从整体上来讲，此次改革有利于降低企业税负，但因为每个企业的经营状况、盈利能力不同，并不是每个企业在每个时期税负都会下降。问题二：两个税种如何衔接？在试点方案及其相关政策的实施过程中，两个税种衔接问题受到关注。对此，试点方案中针对不同地区之间，不同纳税人之间，不同业务之间的衔接问题均做出了明确安排。此外，为保持现行营业税优惠政策的连续性，财政部、税务总局相关负责人介绍：试点后，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。清华大学经济管理学院副院长白重恩表示：“此次对于如何衔接确实是想得很细，比较周到，因为要做好衔接，保证过渡平稳是关键，推广至全国需要从地方试点积累经验。”问题三：试点何时推向全国？据财政部、税务总局介绍，作为改革迈出的第一步，上海市开展试点具有全国性示范意义，今后，将密切跟踪上海市试点运行情况，认真总结试点经验，逐步扩大试点范围，力争在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。杨志勇表示，目前试点只针对交通运输业和部分现代服务业，如果推广到其他行业不排除还要新增税率档次。此外，由于营业税改征增值税之后，地方政府面临税源减少的现实，需要全方位改革财政体制。“我国的增值税改革酝酿了十几年，目前试点期间上海财政体制暂时不变，但未来增值税改革向全国推进将涉及我国财政体制改革问题，首要问题是增值税如何在中央与地方间分配。”刘尚希表示。中国增值税与营业税并存局面将结束 业内人士分析指出，今后，随着中国营业税改征增值税试点的推进与扩大，目前征收营业税的行业将逐步改为征收增值税，中国目前流转税中增值税与营业税并存的局面将结束。营业税是针对经营者的营业收入征收的税种，一般以营业收入的某一比例征税。虽然一般来讲，营业税的税率较低，但其税负却容易向下游转嫁。商品每经一道流通环节就要纳一次税，税上加税，这就造成重复征税，这也是营业税明显的弊端。在营业税的这种弊端之下，很多企业会采取将供应、销售等环节全部内化的方式减少流转环节，减少重复征税。“这无疑不利于专业化分工和协作，不利于经济的健康发展。”财政部财科所副所长刘尚希说。年，法国率先开征增值税，并成功取代了营业税，这一税种通过销项税与进项税抵扣机制，让纳税人只需为产品的增值部分纳税，这成功解决了营业税中重复征税的问题。目前，世界上已有多个国家和地区开征了增值税。年，中国引入增值税，最初在上海、柳州个城市对机器机械等类货物试点，年扩大至全国，范围也扩大至类货物，年，增值税扩大到所有货物和加工修理修配劳务，但对其他劳务、无形资产和不动产仍征收营业税。年，中国全面实施了增值税转型改革，将机器设备纳入抵扣范围，这适应了生产的专业化分工需求，有利于促进中国制造业的发展，但增值税和营业税并存的局面，越来越不适应产业之间的协调发展。相关专家指出，营业税征管较简单，征收成本较低，在世界范围内长存不废。从中国来看，营业税改征增值税的改革虽已酝酿了十几年，从征管以及相关体制配套上仍不具备条件。“目前中国处于经济转型的时期，需要推动产业之间的合理布局、协调发展，营业税改征增值税将对这些方面有促进作用，此外，从税收征管条件来看，中国征收增值税已多年，经验和能力都已较强，具备了营业税改征增值税的条件。”刘尚希说。作为中国目前两个主体税种，增值税每年占税收总收入的比重达左右，营业税为左右。目前，增值税属于中央和地方共享税，中央占，地方，营业税则绝大部分为地方享有。“推进营业税改征增值税的主要困难之一是因其涉及中央和地方的分配而触及中国的财政体制改革，目前试点期间上海财政体制暂时不变，今后将会面临相关的调整。”刘尚希表示。社会科学院研究院财贸所副主任杨志勇表示，营业税改征增值税推广至全国之后，地方政府面临税源减少的现实，这需要全方位改革财政体制。根据中国财政部、国家税务总局的介绍，营业税改征增值税的改革将力争在“十二五”时期逐步推广到全国范围。刘尚希指出，这项改革的推进周期不应过长，否则出现漏洞的情况将防不胜防，应加快推进速度。权威解读1为什么要将征收营业税的行业改征增值税？这一重大税制改革对经济社会发展有哪些积极作用？答：增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。2为什么选择在上海市的交通运输业和部分现代服务业进行改革试点？答：营业税改征增值税涉及面较广，为保证改革顺利实施，在部分地区和部分行业开展试点十分必要。上海市服务业门类齐全，辐射作用明显，选择上海市先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。3.财政部和国家税务总局为这次试点印发了一个办法和两个规定，请问其主要内容是什么？答：为了贯彻落实国务院关于先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展改革试点的决定，根据经国务院同意的营业税改征增值税试点方案，财政部和国家税务总局印发了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定和交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定等文件，自2012年1月1日起施行。试点实施办法明确了对交通运输业和部分现代服务业征收增值税的基本规定，包括纳税人、应税服务、税率、应纳税额、纳税时间和地点等各项税制要素。试点有关事项的规定是对试点实施办法的补充，主要是明确试点地区与非试点地区、试点纳税人与非试点纳税人、试点行业与非试点行业适用税种的协调和政策衔接问题。试点过渡政策的规定主要是明确试点纳税人改征增值税后，原营业税优惠政策的过渡办法和解决个别行业税负可能增加的政策措施。4为什么说营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施？改征后的增值税收入如何确定归属？答：根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。5改革试点为什么新增了11%和6%两档低税率？答：按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。目前实行增值税的170多个国家和地区中，税率结构既有单一税率，也有多档税率。改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。6改革试点期间将如何做好增值税与营业税之间的制度衔接?对现行营业税优惠政策有哪些过渡安排?答：由于增值税和营业税的制度差异，加之本次改革试点仅在个别地区的部分行业实施，必然带来试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。为妥善处理好这些问题，试点文件从三个方面做出了安排：一是不同地区之间的税制衔接。纳税地点和适用税种，以纳税人机构所在地作为基本判定标准。试点纳税人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减。二是不同纳税人之间的税制衔接。对试点纳税人与非试点纳税人从事同类经营活动，在分别适用增值税和营业税的同时，就运输费用抵扣、差额征税等事项，分不同情形做出了规定。三是不同业务之间的税制衔接。对纳税人从事混业经营的，分别在适用税种、适用税率、起征点标准、计税方法、进项税额抵扣等方面，做出了细化处理规定。为保持现行营业税优惠政策的连续性，试点文件明确，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。7 纳税人在改革前需要做哪些准备?从什么时候开始缴纳增值税？答：从现在到试点实施还有1个多月的时间，希望进行试点的纳税人及时了解掌握改革试点的相关政策，积极参加税务机关组织的纳税辅导培训，调整与改革试点相关的财务管理方法，提前做好一般纳税人认定等方面的准备工作。上海市试点纳税人自2012年1月1日起提供的交通运输业和部分现代服务业服务，应按规定申报缴纳增值税，在此之前提供的，仍然按原规定缴纳营业税。例如，按月申报的试点纳税人，2012年1月申报缴纳的是2011年12月实现的营业税，2012年1月实现的增值税应于2月申报缴纳。8在上海市交通运输业和部分现代服务业开展改革试点后，对下一步推进改革试点有哪些考虑?答：作为改革迈出的第一步，上海市开展试点具有全国性示范意义。我们将密切跟踪上海市试点运行情况，认真总结试点经验，逐步扩大试点范围，力争在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。2结构性减税迈出重要一步透视新一轮增值税改革试点 新华社北京月日电（记者 何雨欣、徐蕊、侯雪静）近日召开的国务院常务会议决定，从明年月日起，上海市交通运输业和部分现代服务业等将率先开展深化增值税改革试点，条件成熟时将选择部分行业在全国范围进行试点。 业内人士分析指出，增值税是我国的第一大税种，深化增值税改革的破冰是我国结构性减税迈出的重要一步，随着这一改革今后逐步向全国推开，对相关企业、相关行业等带来的影响也是多方面的。 避免产生重复征税 有效减轻企业税负 增值税，是对销售货物等单位和个人就其实现的增值额征收的税种。年，我国对增值税进行改革，允许企业缴纳增值税时抵扣其购进项目所含增值税，相关企业税负有效降低，但这项改革主要涉及制造业，服务业仍然征收营业税。 然而，营业税是对营业额全额征税，不存在抵扣，也就不可避免会产生重复征税问题。从国际经验来看，绝大多数征收增值税的国家都是对货物和劳务共同征收增值税，可以说，以增值税取代营业税是我国税制改革的一个方向，有利于税制完善。 财政部财政科学研究所副所长刘尚希表示，营业税是比较便于征收的税种，但存在重复征税现象，只要有流转环节就要征税，流转环节越多，重复征税现象越严重，这不利于分工细化。增值税替代营业税，允许抵扣，将消除重复征税的弊端，有利于减轻企业税负。 北京鑫峰物流公司财务经理荆建仑告诉记者：“这次增值税改革试点细分了服务类企业所缴纳的税项，一些不产生利润和利润率较低的营业额可以转化为增值税，这可以起到降低企业税负、增加企业利润的作用，对于流通企业影响明显。” 根据国务院常务会议的决定，在现行增值税标准税率和低税率基础上，新增和两档低税率。刘尚希指出，此次试点税率比以前有所降低，这从另一个方面来说也是减税。 上海服务业比较发达，而且是全国交通运输的枢纽和中心，因此在上海试点增值税“扩围”具有典型性，有利于总结经验并向全国推行。 促进服务业发展 有利经济结构转型 根据国务院常务会议的决定，随着深化增值税改革试点的逐步开展，目前征收营业税的行业也将逐步改为征收增值税。相关专家也表示，这次深化增值税改革无疑会促进相关行业发展。 目前我国营业税的征税范围主要集中在服务业、交通运输业。专家指出，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，不利于服务业发展。另一方面，企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务，不利于服务业的专业化分工和服务外包的发展。 社科院财贸所税收研究室主任张斌同时表示：“我国的服务贸易适用于营业税，在出口时无法进行退税，导致服务含税出口。而出口适用零税率是国际通行的做法。这使得我国的服务出口贸易在国际竞争中处于劣势。” “十二五规划明确提出要进一步扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，完善有利于服务业发展的税收政策。此次增值税扩围改革试点的设计也体现出我国大力发展现代服务业的决心。”张斌指出。 中国中小商业企业协会常务副秘书长易中舸说：“此次试点的交通运输业和现代服务业与民生息息相关。产业升级要依靠服务业，增值税改革试点能够更好地提升服务水准，吸引更多有经验的机构进入服务行业，有利于促进经济结构转型。” “据我了解，当前一些物流企业已基本没有盈利空间，在山东、河南一带，蔬菜运输领域，都是为了维持运营在做，在这种情况下，很难提升服务业的水准和竞争力水平，增值税扩围对企业来说是盼望已久的税制改革。”易中舸说。 值得一提的是，服务业、交通运输业中大多数都是中小企业，深化增值税改革无疑也会促进中小企业的发展，加快经济结构转型。 对财政收入影响不大 推向全国仍有问题待解 根据国务院常务会议的决定，试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。 增值税是我国的第一大税种，每年占税收总收入的比重达左右，同时，增值税属于共享税，中央分，地方分，那么，深化增值税改革将对我国的财政收入，以及中央和地方的财政收入分配产生什么影响呢？ 刘尚希表示，这几年，伴随着我国经济的平稳快速发展，财政收入的增幅也较快，此次深化增值税改革有利于进一步壮大服务业、交通运输业等的发展，提升企业活力，也将相应增加收入，从总量上来说，对财政收入的影响应该不大。 “我国的增值税改革酝酿了十几年，目前试点期间上海财政体制暂时不变，但未来增值税改革向全国推进将涉及我国财政体制改革问题，首要问题是增值税如何在中央与地方间分配，比这一比例也将面临调整。”刘尚希表示。 近日，商务部、财政部、中国人民银行联合出台意见，要求“十二五”时期进一步增强流通在扩大消费中的作用，加快转变经济发展方式，促进产业结构调整。专家认为，交通运输业与物流密不可分，增值税扩围有望降低流通成本，促进流通业分工细化，进而提振消费。 浅谈增值税转型改革 摘要：随着经济的迅速发展，我国现行的增值税税制的缺陷越来越明显，增值税转型改革势在必行，经反复讨论研究后，我国决定于2009年1月1日开始实行增值税转型改革。这次改革将会给我国社会主义市场经济的发展带来积极的影响。本文就增值税转型改革提出自己的一些看法，以期有助于增值税转型改革。关键词：改革 增值税 转型1 中国经济发展的现状当前，全球的经济处于金融危机过后的“后危机时代”，我国的经济也不例外。国内宏观经济进入调整周期、经济转型压力凸现、国际金融市场剧烈动荡，国内外各种因素的叠加使得国内的出口和投资都面临着严峻挑战，国民经济增长速度的放缓使得经济下滑的危险加大，微观经济体经营状况令人担忧。在这种情况下，政府相继出台了一系列政策，目标是在尽可能短的时间内阻止经济增长速度大幅下滑。这些政策举措在救市的同时，也为我国基础制度改革创造了契机，为我国国民经济和企业的健康发展提供了空间。2 增值税转型改革的必要性我国现行增值税的征收范围涵盖了货物从生产到零售的各个环节，涉及的行业众多，是一种生产型增值税。我国从2009年1月1日起实施的增值税转型，实际上是将生产型增值税转变为消费型增值税，也就是应税产品生产耗用的全部外购消耗包括固定资产均可列入扣除项目范围。由于消费型增值税可以从根本上解决重复征税问题，有利于技术革新，所以它在大部分实行增值税的国家得到了采用。转型后的增值税会大幅度地刺激投资的扩张，进而引起投资需求增加。它允许企业为出口商品而购买的固定资产所负担的税金作为进项税抵扣，使出口产品成本下降，产品在国际市场上的竞争力增强，对我国扩大出口贸易起到了巨大的推动作用。同时，由于转型后企业所缴增值税款变少，企业的资本积累变多，加速了企业的设备更新换代，企业采用更多的先进技术，有利于资本有机构成高的企业快速发展，从整体上调整我国产业结构不合理的情况。从管理角度分析，消费型增值税的实施使得非抵扣项目大大减少，操作过程更简便易行、规范，偷逃税款也较难进行，这样极大地降低了税收管理成本，也提高了税务机关的征管效率。但是，由于消费型增值税的法定增值税低于理论增值税，因而从短期来看，它对国家组织财政收入有一定的不利影响，但我们应该辨证的看待它的得失，从长远来看，增值税转型改革的得大于失。3 增值税转型改革的涵义3.1 增值税征收的对象是一般纳税人和小规模纳税人，转型后一般纳税人的增值税的税负将会普遍降低，而小规模纳税人由于是按照简易办法计算缴纳增值税，不抵扣进项税额，所以增值税税负不会因为转型改革而下降。因此，为了平衡两者之间的税收负担，促进广大中小企业的快速发展，降低小规模纳税人的征收率是非常有必要的。由于现实经济活动中小规模纳税人交叉经营现象十分普遍，实际征收中要明确划分工业和商业小规模纳税人非常的困难，转型改革后，对小规模纳税人的增值税征收不再按行业区分为两档征收率，而是把小规模纳税人的征收率统一下调。3.2 生产型增值税转型为消费型增值税后，将消除原来税制中重复征收的因素，使得企业投资于纳入抵扣范围的固定资产的税收负担大规模下降，极大地鼓励企业更新设备、提高生产力水平及调整企业产业结构。对于加大我国企业在国际市场中的竞争力和应对风险的能力，顺利度过金融危机过后的“后危机时代”，都会起到积极地促进作用。3.3 这次转型改革，进项税额的抵扣范围仍旧没把纳税人购买的应征消费税的游艇、小汽车和摩托车的进项税额包括在内。其主要是考虑到纳税人购买游艇、小汽车和摩托车到底是用于企业生产经营还是纳税人自身消费，从客观上很难划分清楚哪些用于生产经营，哪些用于纳税人自身消费，若将用于消费的抵扣进项税款，导致的直接后果就是税负不公。因此借鉴其它国家的通常做法，规定对于企业购进的游艇、小汽车和摩托车的进项税额一律不得扣减，但是企业用于生产经营的载货汽车的进项税款允许扣除，这种从现实出发的考虑，充分的体现了实质重于形式的改革原则。3.4 增值税进项税额的扣除，一环连着一环，上一个环节减免的税款将自动在下一个环节补征上来，由于增值税本身的征收特点，使得它在实际操作中重复征税现象十分严重，鉴于此，我国在1994年税制改革之后，相继出台了一些增值税优惠政策，包括减、免、退税款，使特定行业纳税人得到特别的照顾，为特定产业的发展提供了机会。新的增值税税制解决了重复征税问题，减轻了纳税人的税收负担，因此就有必要将与生产型增值税相关的免、减、抵优惠政策加以整理，进一步规范和完善新的税制，修补好管理漏洞，尽可能地减少由于转型改革税收收入减少带给国家财政的影响。对于诸如进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税此类的政策，由于它们是在我国实行生产型增值税的背景下，为了鼓励相关产业扩大利用外资、引进国外先进技术的背景下实施的优惠政策，应将它们马上停止执行。3.5 增值税转型改革后，由于纳入抵扣范围的还有矿山企业外购设备的进项税额，将会使矿山企业的整体税负有所下降。因此，为了完善税制、公平税负，鼓励企业提高资源的使用效率和响应国家倡导建设节约型社会的号召，将金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率从13%恢复到17%。4 增值税转型改革存在的问题4.1 不利于对外延型扩大再生产的抑制 一直以来，外延型扩大再生产是我国实现扩大再生产的主要形式。如今，经济增长方式的转变正在艰难地启动。转型后的增值税不利于内涵扩大再生产，相反的对外延扩大再生产有着较强的推动作用。增值税转型形成对经济结构的调整效应，从经济周期的角度看，在经济增长旺盛的时候，消费型增值税的实施，对投资的促进作用有可能加剧通货膨胀的程度。实际上，在资本有机构成越来越高的经济条件下，经济增长越快，固定资产投资越多，投资的膨胀就越会被消费型增值税刺激。增值税转型形成了对通货膨胀的刺激效应。要保证我国经济的长期、稳定增长，我们不能不对消费型增值税刺激投资膨胀造成抑制外延型扩大再生产的影响予以足够的重视和深入的研究。4.2 固定资产存量问题难以解决 统计表明，近些年来我国固定资产净增加值数量巨大，导致所含的税额更加大。这些数量庞大的存量固定资产所含税额，将会使新购进固定资产与以前的存量资产在抵扣问题上出现衔接不上的情况，还会使新办企业与老企业之间存在着不公平竞争，不利于企业兼并等资产重组的进行。由于被兼并企业的存量资产进项税额不能抵扣，本来打算实施兼并的企业在同等条件下宁愿选择购买新的固定资产，而放弃实施兼并。要不然，企业的关联企业可把企业原有的固定资产买下来，使企业原来不能抵扣的存量资产进项税款得以抵扣，导致存量固定资产所对应的进项税额不能抵扣的政策形同虚设。4.3 管理增值税专用发票的压力较大 自实施增值税以来，增值税专用发票管理力度不断加强，但由于受现有的管理手段的限制，还不能从根源上杜绝利用增值税专用发票偷税漏税行为的发生。转型改革后，可以抵扣固定资产的进项税额，管理增值税专用发票的压力将会进一步加大，因此我们要进一步完善与之相关的管理机制，尽所能的减少偷税漏税行为的发生。总之，增值税转型在促进经济增长方面具有极大的优势，但是为保证国民经济的持续、稳定发展，对改革我们需要进行深入地分析研究，制定严谨的实施方案，积极推进税制改革，以提高我国企业在国际市场的竞争力，从容应对金融危机过后的“后危机时代”带来的严峻挑战。1 增值税转型简述1.1转型背景美国次贷危机的恶性影响正在向实体经济渗透，对中国经济的负面影响还难以预估。在这种较严峻的形势下， 2008年11月9日的国务院常务会议决定,自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。1.2增值税改革内容自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。增值税转型就是将生产型增值税转为消费型增值税。其主要内容有以下几点。允许企业抵扣新购入设备所含的增值税取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%将矿产品增值税税率恢复到17%2 增值税转型的积极影响增值税转型，短期可为企业减负、增加企业投资积极性，长期可以刺激投资，提振内需，促进企业技术更新改造，配合中国经济的结构转型。下面就增值税改革产生的积极影响加以阐述。2.1为增值税立法创造条件我国目前实行的是增值税暂行条例，是由全国人大授权国务院立法制定的。这次增值税改革我国可以借此机会加速进行增值税立法工作，争取尽快将增值税暂行条例上升为增值税法，进而提高法治程度。财政部税政司副司长郑建新在接受采访时指出：“做好立法准备工作实际上包括两个内容：一是增值税转型改革，二是扩大征收范围，此次条例修订完成了转型改革的任务，可以说是为增值税立法创造了更好的条件”。可见，这次增值税改革为其立法创造了良好的条件。2.2避免重复征税“增值税转型”，从生产型增值税转为消费型，其核心内容就是企业购入固定资产过程中支付的增值税可以作为进项税从销项税中给予抵扣。因此，企业在计入固定资产时候只计入固定资产原值，不含增值税，从而避免了重复征税，减轻了企业税负，增大了企业的利润和现金流，在一定程度上可以提升企业的竞争力。2.3减轻企业负担，刺激投资在全国两会上，以增值税转型为重点的结构性减税成为各方热议的话题。温家宝总理在政府工作报告中谈及2009年工作部署时提出：“实行结构性减税和推进税费改革，采取减税、退税或抵免税等多种方式减轻企业和居民的税负，促进企业投资和居民消费，增强微观经济活力。”在生产型增值税下，开发费用和固定资产均不能抵扣，致使高新技术企业既要承担投资失败的风险又要多缴税款。无形中使得投资者更愿意将资金转向成本少、税负低、回收期短的项目，从而在一定程度上抑制了投资者向高新技术产业进行投资的积极性，客观上不利于高新技术产业的发展，其结