活期储蓄存款核算练习.doc

活期储蓄存款核算练习一、 练习目的（一） 掌握活期储蓄存款明细账的登记方法；（二） 掌握活期储蓄存款利息的结计及核算方法。二、 练习资料（一） 某市建设银行东城支行2006年8月31日“活期储蓄存款”所属明细账资料如表1所示。表1科目代号总账账户名称明细账户名称账号金额累计应计息积数2310活期储蓄存款张某户231000100116865410658000000王某户231000100210038950579000000李某户23100010032004680234000000（二）2006年9月“活期储蓄存款”所属三个账户又发生下列收支业务：1、9月5日，张某提取现金8000元；2、9月8日，王某支取活期储蓄存款50000元，存入一年期定期存款；3、9月12日，李某存入现金40000元；4、9月14日，王某存入现金12000元；5、9月16日，李某存入现金5000元；6、9月18日，王某提取现金15000元；7、9月18日，张某存入现金6000元；8、9月20日，张某提取现金12000元。三 、练习要求（一）编制上述业务的会计分录；（二）登记上述三个储蓄存款账户的存款明细账；（三）按规定的结息日结息，编制结息的分录，并编制结息凭证将利息登记入账（注：该种存款的利率为0.72%；个人所得税税率为20%）。四、练习处理：（一）编制上述业务的会计分录。1、借：活期储蓄存款张某存款户 8000 贷：现金 80002、借：活期储蓄存款王某存款户 50000 贷：定期储蓄存款王某存款户 500003、借：现金 40000 贷：活期储蓄存款李某存款户 400004、借：现金 12000 贷：活期储蓄存款王某存款户 120005、借：现金 5000 贷：活期储蓄存款李某存款户 50006、借：活期储蓄存款王某存款户 15000 贷：现金 150007、借：现金 6000 贷：活期储蓄存款张某存款户 60008、借：活期储蓄存款张某存款户 12000 借：现金 12000（二） 登记上述三个储蓄存款账户的存款明细账。如表1表3所示。表1 中国建设银行存款明细账账别：人民币 科目号：2310 户名：张某存款户账户性质：活期储蓄存款户 账号/卡号：2310001001 利率：0.72% 第页2006年交易序号凭证号码摘要发生额余额日数积数记账复核月日开户机构：中国建设银行东城支行 打印：表2 中国建设银行存款明细账账别：人民币 科目号：2310 户名：王某存款户账户性质：活期储蓄存款户 账号/卡号：2310001002 利率：0.72% 第页2006年交易序号凭证号码摘要发生额余额日数积数记账复核月日开户机构：中国建设银行东城支行 打印：表3 中国建设银行存款明细账账别：人民币 科目号：2310 户名：李某存款户账户性质：活期储蓄存款户 账号/卡号：2310001003 利率：0.72% 第页2006年交易序号凭证号码摘要发生额余额日数积数记账复核月日开户机构：中国建设银行东城支行 打印：（三）按规定的结息日结息，编制结息的分录，并编制结息凭证将利息登记入账（注：该种存款的利率为0.72%；个人所得税税率为20%）。1、按规定于9月20日结计利息时，若采用计息余额表结息，则利息余额表如表4所示。表4 中国建设银行 计息余额表 自2006年09月01日至2006年09月20日 共页第页户名或账号张某户2310001001王某户2310001002李某户2310001003结转累计积数6580000.005790000.002340000.00日数09月01日168654.10100389.5020046.8009月02日168654.10100389.5020046.8009月03日168654.10100389.5020046.8009月04日168654.10100389.5020046.8009月05日160654.10100389.5020046.8009月06日160654.10100389.5020046.8009月07日160654.10100389.5020046.8009月08日160654.1050389.5020046.8009月09日160654.1050389.5020046.8009月10日160654.1050389.5020046.80小计1638541.00853895.00200468.0009月11日160654.1050389.5020046.8009月12日160654.1050389.5060046.8009月13日160654.1050389.5060046.8009月14日160654.1062389.5060046.8009月15日160654.1062389.5060046.8009月16日160654.1062389.5065046.8009月17日160654.1062389.5065046.8009月18日166654.1047389.5065046.8009月19日166654.1047389.5065046.8009月20日154654.1047389.5065046.80小计1612541.00542895.00585468.00补增积数补减积数累计积数9831082.007186790.003125936.00应付利息金额196.62143.7462.52扣利息所得税39.3228.7512.50实付利息金额157.30114.9950.02 复核： 记账：2、9月20日结息的会计分录。借：利息支出活期储蓄存款利息支出户 402.88 贷：活期储蓄存款张某存款户 157.30 王某存款户 114.99 李某存款户 50.02 贷：应交税金代扣张某利息所得税户 39.32 代扣王某利息所得税户 28.75 代扣李某利息所得税户 12.50 （或者通过“其他应付款”核算）3、编制结息凭证将利息登记入账。（1）若采用批量结息，应编制“储蓄存款结息清单”，如表5所示，凭以登记入账。表5 中国建设银行储蓄存款结息清单账别：人民币 2006年09月21日 共页第页序号姓名息前余额积数结计利息应交税金实付利息息后余额001张某154654.109831082.00196.6239.32157.30154811.40002王某47389.507186790.00143.7428.75114.9947504.49003李某65046.803125936.0062.5212.5050.0265.096.82合计267090.4020143808.00402.8880.57322.31267412.71科目（贷）：活期储蓄存款对方科目（借）：利息支出 打印：（2）若采用单户结息，应编制“储蓄存款利息清单”，如表68所示，凭以登记入账。表6 储蓄存款利息清单 2006年09月21日户名：张某 账号：2310001001 币种：人民币本金利息应税利息税率%代扣税金税后利息9831082.00196.62196.6220% 39.32157