账面价值、账面余额、账面净值、摊余成本计算汇总.doc

不同类别的资产的账面价值、账面余额、账面净值、摊余成本计算汇总固定资产账面价值固定资产的原价计提的减值准备计提的累计折旧；账面余额固定资产的账面原价；账面净值固定资产的折余价值固定资产原价计提的累计折旧。无形资产账面价值无形资产的原价计提的减值准备累计摊销；账面余额无形资产的账面原价；账面净值无形资产的摊余价值无形资产原价累计摊销。投资性房地产成本模式后续计量的投资性房地产 ：账面原价=账面余额账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准备 公允价值模式后续计量的投资性房地产 ：公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，所以其账面价值=账面余额。交易性金融资产交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值准备。账面价值=账面余额持有至到期投资持有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账面价值=摊余成本=一级科目结余的金额计提的减值准备。账面余额=一级科目结余的金额。可供出售金融资产以公允价值后续计量，可以计提减值准备。1.股票投资：不涉及摊余成本的计算。账面余额=一级科目结余的金额，账面价值=账面余额计提的减值准备。2.债券投资：由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目，需要采用实际利率法摊销，涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的金额。可供出售金融资产只有债券类涉及到摊余成本的问题，摊余成本和账面价值的差异主要在于公允价值的变动（计入资本公积的数），因为公允价值的变动是不影响摊余成本的，但影响账面价值。简单的说，如有分录中“资本公积”数还有差额，那么摊余成本和账面价值就不等，差额就是资本公积的数，如果资本公积都转出了，余额为0了，那么账面价值和摊余成本就会相等了。其他资产账面原价=账面余额账面价值账面余额计提的资产减值准备应付债券(负债)账面价值=摊余成本=账面余额=一级科目结余的金额摊余成本 ：是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已收回的本金；学会计论坛加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失。期末摊余成本的计算用公式表示如下：期末摊余成本=期初摊余成本投资收益-现金流入（实收利息）-已收回的本金-已发生的减值损失其中：投资收益=期初摊余成本实际利率现金流入（实收利息）=债券面值票面利率；若债券为到期一次还本付息债券，则各期现金流入为零（最后一期除外）。【单选题】208年1月1日，甲公司购买一项债券，剩余年限为5年，划分为持有至到期投资，买价为90万元，交易费用为5万元；每年年末按票面利率可收得固定利息4万元，债券在第5年末兑付可得到本金110万元，不得提前兑付。债券实际利率为6.96%。该债券209年末的摊余成本为（）万元。A.94.68B.97.61 C.92.26D.100.40 正确答案D答案解析208年1月1日：借：持有至到期投资成本110贷：银行存款95持有至到期投资利息调整15208年末计提利息：借：应收利息4持有至到期投资利息调整 2.61贷：投资收益 6.61208年年末持有至到期投资摊余成本952.6197.61（万元）209年年末计提利息：借：应收利息4持有至到期投资利息调整 2.79 贷：投资收益 6.79（97.616.96%）209年年末持有至到期投资摊余成本97.612.79100.40（万元）【单选题】甲公司于2009年1月1日发行面值总额为1 000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1 043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。2009年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。A.1 000B.1 060C.1 035.43D.1 095.43正确答案C 答案解析1 043.271 043.275%1 0006%1 035.43万元2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元，该债券发行日为2010年1月1日，系分期付息，到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息，甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。1、2010年1月1日支付时：借：持有至到期投资-成本 2000 持有至到期投资-利息调整 88.98 贷：银行存款 2088.982010年12月31日确认利息收入、利息调整并收息： 借：应收利息 100 贷：投资收益 83.56 持有至到期投资-利息调整 16.44 借：银行存款 100 贷：应收利息 100 2010年12月31日期末摊余成本=2088.98-16.44=2072.54 （第1年）2、2011年12月31日确认利息收入、利息调整并收息：投资收益：2072.54*4%=82.9 借：应收利息 100 贷：投资收益 82.9 持有至到期投资-利息调整 17.1借：银行存款 100 贷：应收利息 100 2011年12月31日期末摊余成本：2072.54-17.1=2055.44 （第2年）3、2012年12月31日确认利息收入、利息调整并收息：投资收益：2055.44*4%=82.22 借：应收利息 100 贷：投资收益 82.22 持有至到期投资-利息调整 17.78借：银行存款 100 贷：应收利息 1002012年12月31日期末摊余成本：2055.44-17.78=2037.66 （第3年）4、2013年12月31日确认利息收入、利息调整并收息：投资收益：2037.66*4%=81.51 借：应收利息 100 贷：投资收益 81.51持有至到期投资-利息调整 18.49借：银行存款 100 贷：应收利息 1002013年12月31日期末摊余成本:2037.66-18.49=2019.17 (第4年）5、2014年12月31日确认收息、利息调整并还本：利息调整余额：88.