食堂会计核算办法.doc

食堂会计核算办法 ( K! s; _& G/ t9 W$ h( G第一部分说明 7 * v4 - S& O y0 j+ |5 一、为加强食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定食堂会计核算办法。 7 |/ 0 - j, G二、本核算办法适用于各单位自办食堂。 - K3 e( f5 k- w三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 . 4 X8 S5 H# T9 R0 u四、会计核算基础采用权责发生制。 ( g& H$ O& g& Y; 3 h. D. H$ v( i五、记帐方法采用借贷记账法。 ) e7 q2 O0 ) IO六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号，不准只填科目编号，不填科目名称。 ; a J# o6 n/ A9 M七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的会计档案管理办法执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的会计基础工作规范办理。 , p. kZ4 y ?% I1 K3 v, c八、本核算办法由市教育局负责解释和修订。 7 Z( n4 I) j% e九、本核算办法自2009年9月1日起执行。 p: X1 k; 1 O% s2 s. 3 A. d. V5 |3 a7 P( X* b& E第二部分会计科目 N* L2 e2 X) g( T* E ?- g! Or一、会计科目表 . % E; |# G4 f8 f; n. S7 s; R序号 y, J, U$ % f$ r, T5 u t科目名称 * v7 z9 N7 h B: O序号 科目名称 ; v7 H, L7 Z5 : mq8 j* : ! Q一、资产类 * u; , b2 F, o6 x4 O三、所有者权益 - | C: U1 j 5 A/ * u! S9 ?1现金 : z2 Y- s1 L6 X 1 p; v* Q- |* q7 b, N! IX( g149 Q3 0 Q9 ?+ 伙食盈余 : d6 d8 % X& CP2银行存款 0 d& x: ) p2 P! yi! o* K! M I; D4 b8 & 3 s# e% W, z3其他应收款 $ l+ S/ O1 u % h5 f四、收入类 + j1 V0 D0 / T- A x1 A4 m4库存物资 4 ? a1 x4 V+ e( J$ 15伙食收入 9 D9 X9 $ d8 i! f5 j1 U5固定资产 9 S1 Q( H$ G( a6 _1 2 e16炊事员就餐收入 f f) v( 7 k j) J6累计折旧 1 ?8 _. z4 + O) a9 N j3 q0 D- M5 Z/ p- / 17其他收入 ( I; z. |4 ?. n: J: o: p0 w7低值易耗品 3 B& f3 B: V# j% o; : c G+ & J4 ? S6 i9 2 8 x. m( A$ f2 g b6 b8 待摊费用 - x! g% U8 f4 : K3 Y$ H, 5 |( B1 d7 Y- p5 1 X二、负债类 n$ Q5 q# N; 6 y8 五、支出类 2 S2 |5 9 km4 C) L0 S! P9 短期借款 l8 e: KB( K% H, c/ v! y4 t$ C% y! r( A, s/ A) 9 2 k& a# J1 9 Y3 a( A* X18伙食支出 n4 s v( % G: 10应付帐款 4 + r; I3 z9 G xX, b5 r9 u- b9 I/ U, e2 * Z8 P+ t: k19人员工资支出 ; p. _8 S& Cy, j/ u11 预收帐款 9 K+ T; I6 x7 $ 6 x21 v3 - s9 6 ! s日常维修支出 a, S Y1 D/ O2 a + 12 其他应付款 + _& ) R( q8 |* U$ q1 u22其他支出 0 _4 C6 |1 t& n# M) F. E13 预提费用 / % s2 c& e1 w0 $ T; U- o0 Q, ! o6 t- u# T二、会计科目使用说明 * C: 6 p( U# A; a! V（一）资产类 ( k( _& Y xZ8 J I# J现金 5 j$ B# T; O D1 A& B) H1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 0 F4 w: P6 O8 c5 a% y- d5 Y9 y2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 ; P; S7 z y& b0 h; ! S3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。 n5 M& P! u9 N& z) ( s6 Z银行存款 j6 1 |; ( F1、本科目核算食堂存入银行的各种存款。 % + L3 U4 K2 E( Z) P2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映食堂的银行存款数。 $ S$ I$ g N G$ y0 l. p3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。月份终了，帐面结余数与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 6 h) g+ k% S( f. s其他应收款 0 8 n7 d( z: $ d$ 1、本科目核算食堂发生的各种应收、暂付款项、备用金和应向单位或个人收取的各种垫付款项。 A0 x |, j! s& ?2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。 T# Z, i r$ t1 W3 t+ m+ Z/ N y3 C3、本科目按不同的债务人设置明细账进行核算。 5 T+ J, Z9 lu. n4 x! N* # P U1 I+ U! u4 d; f, p4 ! M库 存 物 资 6 a1 m5 P0 C: C: P( X1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 7 f/ D) J$ , n, 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量金额式），月末汇总，按加权平均法或先进先出法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 1 D2 U4 O2 X $ v: , O4 x9 i3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，期末余额为库存物资的实际成本。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。 ! n3 n4 |( h3 5 G( f 7 t对于随购随用的物资，可以不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下大类进行明细核算；1、粮食；2、调料；3、燃料；4、其他材料。 + O$ ?1 z6 N* J9 ln$ p9 & & g固定资产 / T) J# B6 F9 E; Y 5 N4 B1、本科目核算由食堂购置符合固定资产条件的资产。 % R: s S1 5 |2、增加固定资产时，借记本科目，贷记“银行存款”。减少固定资产时，借记“银行存款”，贷记累计折旧科目和本科目。 # _; h0 6 M) K; yT0 e- y( y4 o3、本科目按每项固定资产进行明细核算。 / M7 r5 T3 d! V! . x( 8 H本科目核算的固定资产是指学校食堂专用的厨房设备，单位价值在500元以上，使用年限在一年以上的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用年限在一年以上的大批同类物资，也可作为固定资产管理。 5 t5 ) d8 y _. ?2 E2 m, R2 N0 _0 C q i* s/ K) |累 计 折 旧 V$ Z9 b7 k7 g. 5 o, N1、本科目核算食堂购置的固定资产折旧。 9 F$ V9 y. 8 M6 - c9 p2、食堂按月计提固定资产折旧，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 d( P% Z6 d% ?$ K* N3、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产和固定资产剩余10%残值后，也不再补提和提取折旧。 , w( : H9 N* eD. u% 4 t O& s/ L ?4 P0 C* n: w6 k8 E低 值 易 耗 品 : P% R! t/ U1 % G3 U$ j4 d) I1、 本科目核算由食堂购置不符合固定资产条件的各种低值易耗品。 + . x R5 a/ m- v2、 食堂购进低值易耗品，借记本科目，贷记：“银行存款”科目。期末余额反映库存低值易耗品在库未用的实际成本。 8 v1 F( E( X$ Q3、 食堂可根据具体情况，对低值易耗品采用一次或者分次的方法摊销。 ) z/ $ v# q8 q7 b# . d3 J& f7 H2 a: L% W0 h. K待 摊 费 用 1 W# F6 u- B: Y; G& A3 q1、 本科目核算食堂已经发生但应在本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用。 % R! a8 P9 1 Z/ ! p- op4 N9 H* 2、 食堂发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。分期摊销时，借记“伙食支出”，贷记本科目。 RL& V# a% V, E; r0 f（二）负债类 8 / . g# / r& z; p. p短 期 借 款 ( D9 y) L z4 D1、 本科目核算食堂借入的各种借款。 w7 J) H8 f8 g I5 Yp. Q. F2、 食堂借入各种款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。发生的借款利息，借记“伙食支出”科目，贷记“银行存款”科目。 $ f7 R, L% o& j0 v0 应付帐款 0 Y4 T% a/ V8 , H w* m1、本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购物资应付给供货单位或个人的货款。 $ s: Q$ N e! C% |2、供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目，以现金、银行存款归还时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。 9 X1 - S/ c8 nl w3、 本科目应按照供应单位设置明细帐。 + R- S+ d U. f% 9 r) n# Z5 f! ( W5 h+ Z. h预 收 帐 款 % G4 b N, b3 ya6 o( q5 E) G1、 本科目主要核算预收学生伙食费和开水费，以及其他预收款项。 % U7 B) y3 I7 : 2、 发生预收时：借记“银行存款”或“现金”，贷记“预收帐款” ；月末结转时，借记“预收帐款”，贷记“伙食收入”。 0 c T! d! U& Z8 t _& e- V, S3、 本科目按暂收款项进行明细核算。 7 d4 c8 p; | c; _其他应付款 1 M. h& & x* , Z9 M1、本科目主要核算食堂IC卡及支付，以及其他应付而未付的款项等。 . G7 W0 i; _$ E+ ?$ r2、发生IC卡充值和发生订餐，借记“现金”科目，贷记本科目；收到厨房IC卡打卡收入汇总表，借记本科目，贷记“伙食收入”；订餐停用退回时，借记本科目，贷记“现金”科目。 9 m$ i( w# S- A4 3、本科目按应付款项进行明细核算。 : d+ h5 l( T9 J& O, - t0 t- U7 Q* b9 n$ X; a预 提 费 用 ) c! v4 I q$ X: H y : H4、 本科目核算食堂预提但尚未实际发生的各种费用。 $ ! _; w/ xV1 D$ g5、 食堂发生各项预提费用，借记：“伙食支出”科目，贷记本科目；实际支出时：借记本科目，贷记：“银行存款”科目。 & % e: x J5 B5 f! u8 G! x7 r& O E（三）净资产类 2 . d! t! T伙 食 盈余 0 6 I7 v- m0 p9 k4 F% c, S1、本科目核算食堂各项收支相抵后伙食盈亏总额。 ( f4 Z Q7 2 K* W2、期末计算伙食盈余时，应将“伙食收入”、“炊事员就餐收入”、“其他收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“炊事员就餐收入”、“其他收入”，贷记本科目；同时将“伙食支出”、“人员工资支出”、“日常维修支出”、“其他支出”科目的余额结转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”、“人员工资支出”、“日常维修支出”、“其他支出”科目。借方余额反映亏损数，贷方余额反映盈余数。 3 M; W& Ik5 o& Z3、为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“盈亏表”，及时发现存在问题，分析原因，不断改进。由于中小学食堂经营的目的是为师生生活服务，而不是以盈利为目的，所以在正常情况下，应力求收支平衡。 4 A2 Y% I R wH& G（四）收入类 1 O5 f. n5 e- p _伙食收入 , c: O9 d+ K3 B% r3 U1、本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入。 4 Z2 E O; Y# s/ c% u. 3 2、收到订餐或IC卡打卡收入汇总表时，借记“其他应付款”，贷记本科目；期末结转时，借记本科目；贷记“伙食盈余”科目。月末结转后本科目无余额。 & ?, : SZ% u7 8 Q% v3、本科目按提供服务对象类别进行明细核算。 5 Z5 r Q! N6 h; 4 炊事员就餐收入 3 n/ _m/ x2 _& R4 ?% n T1、本科目核算向炊事员收取的伙食费。 9 s2 Z9 N6 V0 C( M: % h5 O0 I6 D2、收到伙食费时，借记“现金”科目，贷记本科目；期末结转时，借记本科目，贷记“伙食盈余”科目。月末结转后本科目无余额。 $ W- 3 _ j4 s: m; T) u2 I其他收入 : l7 o5 |! r( Y% U; e6 y1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息收入、养猪、包装物和饭菜下脚料等收入。 ) y* C- 4 r% p4 G F2、收入时借记“现金”等科目，贷记本科目；期末结转时，借记本科目，贷记“伙食盈余”科目。月末结转后本科目无余额。 4 V/ v6 Y3 Z* % R# l+ r0 g3、本科目可按收入类别进行明细核算。 2 Q% 1 # d6 X（五）支出类 4 z/ a% KU4 u伙食支出 1 o# u9 G( Z: p1 T1、本科目核算食堂伙食费各项支出，如主辅食、燃料、水电费、其它物品支出等。 ) y6 b6 M* s5 ?2、对于现购现用的物资，可以不通过“库存物资”科目进行核算，购买验收后凭采购单或原始发票，借记本科目；贷记：“现金”等科目。耗用时加权平均法或先进先出法计算领用物品成本。 N: y$ o( u6 ?: b9 - u4、 本科目可按项目进行明细核算。 % * G2 Q5 H) F# q, K人 员 工 资 支 出 : r B0 L8 q# k1、 本科目核算食堂工作人员工资。 + o$ ; L3 g% OM2 E3 4 P2、 发生工资费用，借记本科目，贷记：“现金”科目。期末结转时，借记：“伙食盈余”，贷记本科目。月末结转后本科目无余额。 o& o0 l# & K, j. N# F; L5 ?) T日 常 维 修 支 出 $ N: ?# a6 b: _) 7 D4 F m9 1、 本科目核算食堂专用设备日常维修。 # B( F) F8 J- v9 i% D4 P2、 发生支付维修费用，借记本科目，贷记：“现金”、“银行存款”科目。期末结转时，借记：“伙食盈余”科目，贷记本科目。月末结转后本科目无余额。 $ u g0 h1 v/