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浅谈商业银行内部审计新定位 摘要：随着我国国民经济的乎稳快速增长，国家对商业银行的监管要求也不断提高，最主要的要求是其治理方面的问题。公司治理结构由决策、激励、监督约束“三大机制”建立而成，用来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系，公司一般通过加强内部控制来实现对公司治理机制的发挥，而内部审计是银行内部控制体系中的一个重要的有机组威部分，保持良好的内部审计会对整体内部控制和风险防范起到积极的作用。世界各国经过多年的商业银行改革，其成效一般体现在技术层面上。所以我们要采取一些方法对其制度层面进行改革。 下载 关键词：商业银行 内部审计新定位 一、我国商业银行审计的概述 商业银行内部审计是银行内部的内审部门对银行的各种经营活动和内部控制系统进行独立监督和评价的过程。其目的是确保银行合规合法经营、确保银行发展战略和经营目标的全面实施，确保将各种风险控制在规定的范围之内、确保会计和管理信息的可靠与完整。内部审计的组织是具体计划和实施内部审计的部门、人员及其之间相互关系的总称。商业银行内部审计的基本要素包括内部审计组织设计、内部审计方法、内部审计程序。内部审计的有效性决定于内部审计组织的独立性、内部审计方法和程序的科学性几个方面。管理着巨额资金的商业银行应有强大的内部审计系统，国际银行业为建立这样的系统提供了较为完善的经验模式。然而，内部审计在中国银行业恰恰是发展缓慢的薄弱环节，我国近年频繁来发生的金融案件不仅暴露了我国商业银行风险管理的种种漏洞，更是折现出我国商业银行风险管理与内部审计职能的脱节，内部审计缺位现象十分严重。 (一)商业银行内部审计的功能 1，防范功能。内部审计按照发现问题，填补漏洞，可以防患于未然，同时对违法违规等不当行为也能起到一定的威慑作用，在一定程度上防范和打击金融犯罪活动，发挥事前防范功能。 2，监督功能。内部审计是通过各种检查，了解银行各级部门和分支行是否建立了各种规章制度，是否执行了国家有关的法律法规，是否执行了金融监管当局的有关规定和银行自身的规章制度，经营活动中是否存在错误和风险隐患等。在此基础上发现问题，暴露风险，并根据已检查出的经营管理中的问题和内部控制系统中的缺陷，提出改进意见，促使各部门和分支行及时纠正差错、完善制度、改进管理。商业银行内部审计是通过商业银行经营活动和内部控制系统的监督和评价达到监督和控制的目的，确保商业银行稳健经营。 3，促进功能。内部审计中发现的先进做法和经验，可以认真总结并加以推广，从而促进各项业务的发展。同时通过发挥内部审计的反馈作用，可以健全银行各项规章制度，完善考核奖惩办法，改善银行经营管理，提高银行的经营效益和管理效率。 二、我国国有商业银行内部审计机制存在的诸多问题 (一)大多数商业银行对内部审计不够重视 许多社会组织和公众没有意识到内部审计工作的重要性，大多数银行重视外部审计，而轻视内部审计，认为内部审计不仅不能产生效益，反而会给银行的业务发展带来麻烦。所以相当多的商业银行领导对内部审计工作认识简单、片面，支持不足，导致内审人员也不知道该如何开展内部审计工作，对内部各项业务审计采取”应付”和”无所谓的态度，造成内审工作务虚。 (二)对银行内部审计的范围太小 目前我国国有商业银行所进行的内部审计基本上是以查错防弊为目的的数据真实性审计、合规性审计，既财务审计。财务审计以监督为重点实现检查信息的可靠性与完整性、检查业务的合规性等，虽然说这些工作对于贯彻总行的意图，减少违规是必要的。但是这样的审计仅仅是从微观层面消除违规行为，没有考虑银行总体的经营方针、发展战略，不能预测风险，当然更不能防范和化解风险，从而也就不能更好的为银行提高经济效益服务。 (三)内部审计内容滞后于业务经营的发展 银行混业经营、网络银行是我国商业银行发展的必然趋势，交易的风险会越来越明显，计算机在国有商业银行业务经营中已经实现了联网和普及，迫于竞争的压力，国内商业银行不断增加电子化网点，推出电子化业务品种，IT系统安全问题日益突出。 (四)审计成果的价值没能得到充分利用 这是审计信息的传递、反馈渠道不够畅通导致，基层审计机构在审计中发现了不少带有共性或典型的问题，完全可以作为商业银行防范、控制经营风险培训的案例。但现实情况是对审计成果的利用度是很低的。 三、我国商业银行内部审计体制改革的方法 (一)推进内部审计模式创新，建立内部审计组织管理模式 通过对我国现行内部审计运行模式的利弊分析，同时借鉴西方发达国家的成功经验，我国国有商业银行的内部审计应当实施总行垂直领导下的组织管理体制，即总行权利机构领导下的审计委员会。该委员会负责领导各区域的审计部门，区域审计部门的负责人直接向总行审计部门的负责人报告工作。这样上级审计部门可以掌握下级没有任何粉饰和改动的审计结果，保障审计信息及时反馈和沟通，确保审计质量。要实现和发挥审计委员会的职能。其前提条件是必须完善国有商业银行的公司治理结构。 (二)建立商业银行非现场审计系统 非现场审计是指审计人员通过连续地收集、整理被审计对象业务经营管理的数据和资料，运用适当的方法和流程进行分析的远程审计程序。它是建立我国商业银行非现场审计系统，既是商业银行自身业务发展的客观需要，又是银行电子化建设和发展的外部使然。现代信息处理和传递方式下迅速发展起来的一种审计监督方式，与现场审计相比具有全面性、时效性以及审计成本低、效率高和规范性强等方面的优势。一方面，我国商业银行系统信息化建设的发展为非现场审计提供了可能。另一方面，商业银行业务的特殊性，加之目前各项业务正处于快速增长期，大量堆积如山的票据、凭证、报表决定了审计人员依靠传统的手工审计难以适应业务发展的需要，“经济越发展，审计越重要”，这一论点早已为国内外的实践所证实。内部审计作为银行内部控制体系中的一个重要的有机组成部分，是建立现代金融企业，完善公司治理结构的重要内容。因此，建立健全内部审计制度，是市场经济发展的产物，是金融企业发展的内在需求。 (三)改进审计手段和方法，提高审计效率 首先，要充分运用计算机审计手段，加快内部审计信息化。要为内部审计部门装备必要的电脑设备，研发或引人适合的审计软件，要开发和建设内审非现场审计的技术平台系统；其次，内审工作的重点要从单一的合规性检查，向合规性检查与绩效审计、风险审计相结合等方面转变，要从事后、静态的监督为主，逐步向事前、事中、事后相结合的动态的、系统的监督方向发展：最后、要充分采用外部审计手段。当与外部审计专业人员合作时，应利用外部审计专业人员来完成该项目，即审计业务外包。 (四)建立职业化、高素质的内部审计队伍 目前，我国商业银行内部审计人员大多以专修会计、出纳、储蓄等学科为主，其单一的专业能力不能胜任银行业务的技术复杂程度和内部审计部门承担的繁重任务。因此，建立一支职业化、高素质的内部审计队伍势在必行。 首先，银行需要一批具备较高学历、精通国际金融、财务管理、网络技术、现代管理知识、法律知识等方面的专家型、复合型人才，形成结构合理的审计队伍；其次，审计人员缺乏市场化的经验，应按照国际职业要求和规范来建设审计队伍；第三。审计人员必须经过上岗考核，并在一定年限内获得社会认可的职业资格证书：实行严格的审计人员从业资格制度；第四，建立审计人员职业素质培训制度，要有持续的培训机构，这可以保证审计人员懂得和遵守一定的从业规范和业务规程；最后，建立审计人员职业晋级制度，这是保留人才和发展人才的最好方式。 (五)建立质量保证体系。降低审计风险 质量保证体系应当包含两个部分：一是业务制度，二是考核制度。前者主要从技术角度来设计审计所需要遵循的程序，后者则主要考核审计人员的执行情况，即是否严格按规范的程序来做。 一方面，完善以风险导向审计为基础的业务制度体系。健全合理的业务制度能充分地指导审计人员按照严格的审计程序、适当的审计方法审计方案，完成审计目标，从而有效地保证审计质量，降低审计风险。目前，急需建立的业务制度：大多都是基本准则的制定，这往往是各银行所最容易忽略的；对于一些新业务、新产品的具体准则的制定，是要