由调增个税起征点引发的思考.docx

由调增个税起征点引发的思考 个税调增起增点的问题一度时期引发全民大讨论，约8万多人提出了23万多条意见，通过几番征求意见、网民投票等形式，终于在十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改个人所得税法的决定，将个税起征点由二审稿的3000元提高到3500元。已于今年9月1日起施行。重新公布的个人所得税法规定：“工资、薪金所得以为每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”个人所得税法将现行的9级超额累进税率调整为7级，第一级税率调至3%。 下载 财务部统计数据显示免征额从2000元提高至3000元，个人所得税纳税人将从目前的28%降至12%，减除费用标准由2000元提高到3500元后，纳税人则由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人。这就意味着，经过调整，约6000万人不需要缴纳个人所得税，只剩下约2400万人继续缴税。根据静态测算，个人所得税收入全年减收1600亿左右，其中提高减除费用标准和调整工薪所得税率级距带来的减收大约是1440亿元，占2010年工薪所得个人所得税的46%。通过调整工薪所得税率结构，使绝大部分的工薪所得纳税人在享受提高减除费用标准的同时进一步减轻税负，也体现了国家对因物价上涨等因素造成居民生活成本上升的一个补偿。 我们是否可以换个角度思考将个税调整起增点与社会养老、医疗问题相结合。 目前我国存在更为严重的问题是：社会老龄化的问题，当前我国养老、医疗体系不甚建全，人们被未来的不确定性所困扰，个人没有一张未来较确定的现金流量表，对未来的现金流入难以预测，导致人们对未来生活缺乏信心、表现浮躁、甚至恐慌。调整个税起增点，使相当一部分人的税负减轻，同时提高了支付当前生活成本的能力，一定程度减少了部分人群特别是低收入人群的负担，与此同时每年也将有1600亿资金流向不同的市场， 是否可考虑将此资金向养老、医疗市场予以引导，通过政策导向使人们选择将通过减轻税负而得存的资金向未来养老、医疗方面予以配置。除社会养老、医疗的五险一金外，选购商业养老、医疗保险作为增加补充养老、医疗的方式，一方面减轻了社会养老、医疗的压力，另一方面使人们从年轻开始就养成筹划未来的习惯，同时累积社会养老、医疗基础，使人们生活得更踏实、更自信！ 暂且不谈税率分级调整，增加养老、医疗优惠税率的问题。仅因本次提高减除费用标准和调整工薪所得税率级距带来的税收减收大约是1440亿元，也就是说有1440亿元资金将以其他形式留存于受益人。经对新税法测算，个税增减的临界点是3.86万元，也就是说，扣除五险一金后月收入在3.86万元以下的人都因减税而获得收益。而人们在讨论时对纳税基数是3000还是3000元以上颇多争议，试想若在考虑提高减除费用和调整工薪所得税率级距过程中增加养老、医疗的内容，以免增额在3000元的基础上将补充养老、医疗内容依据不同的税率级距纳入其中，如下表所列： 通过增加个税税收优惠条件，即在3000元起征点的基础上，按不同收入级距差额确定增加养老、医疗额度来确认享受3000元还是3500元起征点标准，从而引导人们提高增加补充商业养老、医疗意识，将会更有利于人们对未来生活的规划。 含税级距在0-1500元，月收入约在3500-5000元的人群，考虑其生活问题可自行选择是否每月增加补充养老、医疗，都可享受3000+500=3500元个税起增额。 含税级距在1500-4500元，则在其纳税起增额3000元的基础上，若每月至少500元用于补充商业养老、医疗，则可纳入个税起增额内，起增额按3500元计算，否则起增额为3000元； 含税级距在4500-9000元，则在其纳税起增额3000元的基础上，若至少1000元用于补充商业养老、医疗，则可享受1000+2500=3500元个税起增额，否则起增额为3000元； 含税级距在9000-35000元的则在其纳税起增额3000元的基础上，若至少1500元之内用于补充商业养老、医疗，则可享受1500+2000=3500元个税起增额，否则起增额为3000元； 含税级距在35000-55000元的则在其纳税起增额3000元的基础上，若至少2000元用于补充商业养老、医疗，则可享受2000+1500=3500元个税起增额，否则起增额为3000元； 含税级距在55000-80000元的则在其纳税起增额3000元的基础上，若至少2500元用于补充商业养老、医疗，则可享受2500+1000=3500元个税起增额，否则起增额为3000元； 含税级距在80000元以上的则在其纳税起增额3000元的基础上，若至少3000元用于补充商业养老、医疗，则可享受3000+500=3500元个税起增额，否则起增额为3000元； 以上收入为扣除五险一金后的收入总额，在此基础上个税起征点是3000元或3500元，使用超额累进税率的计算方法如下： 缴税全月应纳税所得额*税率速算扣除数 实发工资应发工资四金缴税 全月应纳税所得额(应发工资五险)扣除标准 扣除标准=按纳税级距和对应增加养老、医疗补充额计算得到 例：如果某人的工资收入扣除五险一金后收入为8000元，同时当月购入商业养老、医疗保险520元，则他应纳个人所得税为：(80003500)10%75=375(元)。若该人没有为自己增购养老、医疗保险或其购买的养老、医疗保险总额小于500元，则他应纳个人所得税为：（8000-3000）10%75=425(元) 如果某人的工资收入扣除五险金后收入为36000元，同时当月购入商业养老、医疗保险2200元，则他应纳个人所得税为：(360003500)30%2725=7025(元)。若该人为自己增购养老、医疗保险总额小于2000元，则他应纳个人所得税为：（36000-3000）30%2725=7175(元) 试想若一个人从28岁开始就采用此方式作为自己未来生活的一种补充，则在55岁或更久的时期内将积累一笔怎样的财富！ 借此方法，一方面可以实现调整个税纳税基数的目的，使更多的人享受到国家税收政策调整带来的收益；另一方面通过政策引导培养人们自觉增补养老、医疗商业保险，作为对社会养老、医疗保险的补充，提高了人们未来生活保障的基础，使老年时老有所养，未来生活质量有所保障；再者对于在职劳动者而言，增加补充养老、医疗，意味着对将来年老后的生活有了