试论高校科研经费审计及全面管理.docx

试论高校科研经费审计及全面管理 近年来，随着国家对教育科研经费的投入，高等学校承担的科究项目逐年增多，科研经费已成为高校资金的重要来源之一，与之相应的科研经费审计逐年增多，成为内部审计工作的又一热点。如何管理和使用好科研经费，使之符合经费管理的规范性和效益性特点，在加强审计监督的基础上，进一步强化审计服务职能，已成为高等学校内部审计关注的重点。 下载 一、科研经费审计中应当关注的着眼点 为了适应高等学校的发展，开展高校科研经费审计应当结合高校治理中各利益相关者对科研经费管理的不同需求，探讨协调的内部审计模式，从相关利益方提出实施科研经费审计所必须重点关注的管理制度科学性和健全性、经费预算及使用的合理性和执行力等，以不同角度形成合力来完善控制机制。 1.科研经费预算申报管理。 高校科研经费管理实行预算申报制，一般情况之下，科研项目申报时按照项目与年度略作预算，待科研项目获准立项，科研经费划拨到位，对科研经费的使用往往与预算相去甚远。容易造成项目申请人与使用人随意、盲目，导致项目负责人一手遮天，造成经费“流失”。内部审计应当关注科研经费预算与使用过程中的不适当与不平衡，对项目结题后，科研经费仍“余存”于账，长期不动的现象提出制约方法。 2.管理部门之间的协调监管。 科研经费的管理同时受制于高校科研主管部门与财务主管部门，内部审计应当关注科研经费使用监管中双方职责权限划分，避免因职责不清而造成的监管失控。在经费管理过程中，既要明晰确实为科研项目使用的经费报销，又要符合财务部门的报销制度规定，缺一不可。也就是既要审查经费使用是否真正用于科研项目本身，又要明确审核经费的使用与报销，使项目管理与经费管理相互协调，互相制约。 3.财务内控设计与执行。 实际管理中，科研经费管理有着自身的复杂性，财务部门应当完善对科研经费的报销审核制度，有理有据。科研经费内部审计要重点关注科研经费“套取”现象。例如：以自带私车的形式，长期在外出差的形式套取补助；假借他人名字，使其处于出差状态，以此报销差旅费；以部分合法不合理的票据报账，使用不规范发票，随意更换品名、大头小尾、内容与科研项目毫无关联；以研究生或本科生出差报销差旅补助或领取劳务的名义逃避缴纳个人所得税等等。 4.科研仪器设备等实物资产管理。 结合资产管理部门的相关资料，利用实地盘点等方式，审核用科研经费购买的仪器设备，是否为科学研究所必需；科研仪器设备购买、使用、管理中，是否存在重复购置，所购买的非科研所用的仪器设备，是否“专用”；是否在设备购置过程中存在“转移科研经费”的现象；科研仪器设备是否因管理不善存在损毁、遗失等现象，对直接或间接的导致科研经费的流失与损失现象及时纠正和制止。 二、高校科研经费全面审计构建 科研经费从划拨使用到课题结束结余可以划分为科研立项、预算编制、经费使用核算和项目决算评估四个阶段。在科研经费内部审计中，应树立全过程、多内容的审计思想，实行“事前控制”、“事中监督”、“事后评价”，形成对科研经费的全过程审计科研立项与经费预算的事前审计，经费使用及核算的事中审计，项目决算及评估的事后审计，以确保内部审计充分发挥作用，取得良好效果。 1.以立项和预算审计加强事前控制。 对于以事前内部控制审计为主的科研经费审计，应当从科研项目立项审计和经费预算审计入手，努力创造良好的科研环境，鼓励科技创新，在立项和经费预算上把关，增强学校与科研人员在科研经费使用与管理方面的风险意识。同时，考察相关制度建立健全情况，从科研项目立项、合同管理、经费使用与审批、课题结题等方面规范流程管理，建立健全课题组负责制、科研经费责任追究制度、科研经费沟通与协调机制等等，使日常工作有章可循。最后考察部门间相互协调情况，有效的内部控制应当使科研主管部门、财务管理部门、资产管理部门等科研经费管理相关部门相互协调，加大监管，从单向管理转为全方位立体管理。 2.以财务收支审计强调事中监督。 科研经费事中审计最主要的是审查经费的合理使用，所以强调财务收支审计是加强事中监督的最有效手段。其主要内容是审查财务收支合法性和经费会计核算情况，主要内容包括审查各项开支是否规范，成本核算是否真实合理、全面完整，是否专款专用，需分摊的经费是否在相关项目中进行合理分摊，以及经费结余情况等。在审计中应充分运用信息化平台与技术，对科研经费的核算管理进行实时监控，督促科研经费的使用与管理严格执行“收支两条线”的规定，使科研经费的财务收支情况合法、合规，保证科研经费落在实处。当然，在事中审计中还要配合相关内控制度的建立及执行情况审计、经费预算执行情况审计、科研经济合同管理情况审计、固定资产与无形资产的管理情况审计等，全面提高审计效果和监督力度。 3.以经费效益审计做足事后评价。 高校科研经费管理中普遍存在“重管理、轻效益”的现象。内部审计机构应当充分发挥内审管理服务职能，积极探索建立科研项目经济效益的审计评价体系，加强高校科研经费的效益审计。在对效益审计明确、细化基础上，建立一套对科研管理全面评价的标准体系，采取定量分析与定性分析相结合的方式，及时对科研成果的转化及投资回报情况进行实时追踪考核。可采取“项目收益法”和“项目比较法”，对项目的收益进行分析，对产生的效益进行准确的核算；或与同类项目的效益进行对比，分析审计项目存在的问题，并提出审计意见和建议，提高科研项目的经济效益，促进科研成果转化和知识产权管理。同时建立相应的责任追究制度，对于项目的成果转化率较低，经费使用效率差，造成资源严重浪费影响了其应有的经济效益和社会效益的项目建立相应的惩罚机制。 三、基于审计视角的科研经费管理措施 在科研经费管理过程中，应当从全局角度出发，构建一套系统的管理模式。具体而言：科研经费审计应当涵盖科研经费自始至终全过程；由国家审计、内部审计、和社会机构的委托审计相互支撑；既包含传统意义上的财务收支审计还包括绩效审计、预决算审计以及责任审计等多项审计内容，建立全过程、全体系、全方位的科研经费管理体制。 1.科研立项高度透明，科学合理。 上至国家，下至高校自研项目，科研项目从立项开始就应该经过可行性论证，力保提出的项目符合实际科技需要又能避免各部门重复建设。必要时可实行公开招标或者举行立项听证，对项目分布和经费分配严格把关，从源头上堵塞漏洞，以事前控制确保项目绩效，同时对选择的项目负责人可以签订“科研合同”，必要时可以将经费使用情况进行公示，接受公众和审计监督，其研究结果可作为考评和下次科研经费申请的信用指数，对下次申请课题研究产生影响，这样就可以在很大程度上杜绝科研经费腐败的发生。 2.科研预算管理规范，明晰细化。 强化科研经费全面预算管理，对经费预算编制、经费预算执行控制、预算调整、预算监督和预算考评实行全过程管理。应当使科研申请人明晰责任，经费申请获准后，科研项目经费预算纳入合同条款，成为科研经费审计的最终依据，内部审计和财务等部门在预算编制过程中应当参与，在各部门沟通协调基础之上尽量细化费用分配，将人员费用、差旅费用、学术交流费用等细项全部编入科研项目经费预算，在科研项目结题验收时作为衡量依据，不能出现过多的出入。这样，用科研预算管理加强对科研活动及资源分配的计划、组织、调控和分析，使资金、资源按照预定的计划运作，实现科研目标的有效管理。 3.财务核算标准统一，体系健全。 科研经费管理的重点是财务收支的正确性、合理性、经济性、有效性及其效果，以及财务收支活动的合法性、合规性等。应当依据国家和所在地区的相关规章制度制定并公布出适合的科研经费核算办法及相应细则，使财务人员在进行账务处理时有据可查，也使科研人员有所参考。在进行科研支出时严格遵守规定，将共同支出的费用在各个科研项目之间、科研与教学之间进行合理的成本分摊，严格执行预算，避免盲目采购，项目结题时做好经费结余的收尾工作，不出现违规行为，杜绝科研经费腐败的发生。 4.部门及配套资源健全完备，密切协调。 科研部门、财务部门、资产管理部门以及审计部门主动配合，紧密合作，实现对科研项目经费使用的全过程监督。健全配套设施，充分利用网络信息沟通平台，建立一个科研项目多维度管理的信息平台，做到信息无障碍交流，实时监控。在这一信息平台中，不仅可以对经费的收入支出快速查询，还可以对配套网络资源、仪器设备进行预约与管理，合理配置资源，避免设备重复购置。提高现有资源的利用效率及效果。 5.审计监督机制完善，合法有效。 完善科研经费管理的审计监督机制，充分发挥审计机构的监督管控作用，内部审计应贯穿整个科研项目全过程。包括前期项目立项、申报、经费预算、实施方案、合同制订等；中期费用预算执行、内控制度、费用开支范围等经济活动审计；项目完