浦发个人贷款业务会计核算补充规定（V3.3）.doc

关于印发“个人贷款业务会计核算补充规定”的通知各分行、直属支行：为了进一步加强个人贷款业务会计核算管理,防范会计核算风险和简化业务操作手续，总行对杭州先创科技有限公司开发的“个人信贷后台管理系统”（简称“后台管理系统”）增加了会计核算管理的功能，使“后台管理系统”与“人民币储蓄系统”互为补充，完成对个人贷款业务的计算机会计核算管理和帐务处理。总行于2001年下发的个人贷款业务会计核算规定（浦银发2001第207号文）是对个人贷款业务在手工方式模式下制定的有关帐务处理的规定，现针对计算机进行会计核算管理的模式，总行对相关会计核算要求进行了补充，制定了个人贷款业务会计核算补充规定，现印发给你们，请认真执行，并落实以下有关系统管理规定：一、个人贷款业务纳入“后台管理系统”管理，并按本规定进行系统管理和会计核算管理的，可以“后台管理系统”产生的贷款相关分户明细帐替代手工帐；原个金部门提供的“还款计划”及“放款计划”，会计核算部门可不再保管、核对；“代保管有价值品”仍须设立手工登记簿。二、“后台管理系统”产生的各类分户明细帐等档案的保管可采用纸质文件或光盘形式进行保存。三、个人贷款的复利计收纳入“后台管理系统”处理，复利收入入各类贷款对应的逾期利息收入帐户核算。遇人员调动、机构撤并，必须做好系统管理员号、终端操作员号的停用、收回记录。四、贷款利息（包括罚息、复利）计算调整为两种计算方式：贷款利息满年的按年计算，满月的按月计算，有整年（整月）又有零头天数的，全部化成天数计算。计算公式如下：1、整年（月）的：利息=本金年数（月数）年（月）利率2、全部化成天数的：利息=本金实际天数日利率四、“后台管理系统”承担了对个人贷款业务进行明细核算的职能，须按我行有关计算机管理规定进行管理。加强系统操作员的管理，做好两级颁发：第一级颁发，由系统管理部门（分行、直属支行个金部或其他指定部门）向使用部门颁发系统管理员号和终端操作员号范围。系统管理员号的使用部门为机房主管部门（分行、直属支行电脑部）等；终端操作员号的使用部门为各支行、营业部等。系统管理部门须设立“个人信贷后台管理系统操作员系统管理员号颁发/领用登记簿表”和“终端操作员号颁发/领用登记簿”，分别记载系统管理员号和终端操作员号的颁发、领用情况（格式见附件2）。第二级颁发，由使用部门（电脑部、各支行等）向系统管理员或终端操作员颁发，。使用部门须设立本部门并在个人信贷后台管理系统操作员颁发/领用登记簿簿（可借用储蓄柜员操作员卡发放登记簿）（目前系统用的“登记簿名称”），上做好颁发、领用和收回记录。（颁发/领用登记簿须与“后台管理系统”中的操作员信息表保持一致）。系统管理员和终端操作员必须一人一号，专人使用；“储蓄柜员”和“业务主管”两类操作员必须由会计核算人员和会计业务主管（或总会计）使用。特此通知。附件：1、个人贷款业务会计核算补充规定 2、个人信贷后台管理系统操作员系统管理员号颁发/领用登记簿表 二00二年五月十五日附件1：上海浦东发展银行个人贷款业务会计核算补充规定个人贷款业务会计核算由“人民币储蓄系统”和“个人信贷后台管理系统”共同组成，前者承担综合核算的职能，对个人贷款业务按科目和帐户（电脑）代码）进行综合核算；后者承担明细核算的职能，对个人贷款业务按客户号（或个人贷款帐号）为主索引号设立分户帐进行明细核算。壹、柜面业务处理一、贷款发放处理（一）个人存单、国债质押贷款发放1、柜员根据借款人的贷款申请书在“后台管理系统”中输入贷款信息和质押物信息，换人在系统中进行复核，然后由有权审批人（“业务主管”）按规定对贷款进行审批并在系统中输入审批结果。2、审批通过后，柜员在“后台管理系统”中打印借款凭证。借款凭证一式六联，第一联请借款人签字，并加盖贷款审批专用章、经办人、有权审批人名章后作“1254个人存单、国债质押贷款”科目借方凭证附件，第二联作“1011库存现金”或其他有关科目贷方凭证附件，第四联加盖业务公章后作借款人回单，第五联为到期卡由储蓄柜专夹保管，第三、第六联随合同留存备查。3、柜员根据借款合同在“后台管理系统”中输入客户号、姓名、证件类型、证件号码、贷款金额、期限等要素，建立该客户该笔贷款分户帐。4、柜员根据借款凭证缮制储蓄专用借贷传票，通过“人民币储蓄系统”对贷款进行综合核算，配付现金或将贷款转入借款人指定个人账户。会计分录：借：1254 个人存单、国债质押贷款125401 个人存单质押贷款125402 个人国债质押贷款贷：1011 现金或 其他有关科目 2831 代理东方卡同城业务或 2111 活期储蓄存款或 2841 同城储蓄通存通兑待清算或 2842 异地储蓄通存通兑待清算同时，办妥质押品保管手续，并进行备忘科目核算（质押品收据第四联作收入凭证附件），登记代保管有价值品登记簿。收入：0902 代保管有价值品 （二）其他个人贷款发放1、发放时，柜员须审核：（1）个人金融部（科）是否同时提供借款凭证和借款合同。（2）借款凭证要素是否齐全；是否已加盖贷款审批专用章和信贷员、主管、负责人名章；借款人是否已签字。2、审核无误，柜员根据“借款凭证”和借款合同，在“后台管理系统”中输入客户号、姓名、证件类型、证件号码、贷款金额、期限、还款帐号、利率浮动比等要素，建立该客户该笔贷款分户帐。3、柜员根据借款凭证缮制储蓄专用借贷传票，通过“人民币储蓄系统”对贷款进行综合核算，将贷款转入借款人指定个人账户或通过“2870辖内往来”报单将贷款转入房产开发商、汽车经销商等的公司帐户（借款凭证第三联作收款单位收帐通知）。会计分录：借：*贷款贷：2870 辖内往来或 其他有关科目 同时，办妥抵质押品保管手续，并进行备忘科目核算（代保管凭证第三联作收入凭证附件），登记代保管有价值品登记簿。收入：0902 代保管有价值品二、贷款归还处理按照归还的贷款是否到期，贷款归还分为提前还款、到期还款和逾期还款。除个人存单、国债质押贷款外的其他个人贷款的提前还款，必须经个人金融部（科）信贷人员在“后台管理系统”中审批同意方能办理；其他还款可以直接根据客户要求办理。1、受理借款人还款申请时，柜员将借款人提供的姓名、客户号等要素输入 “后台管理系统”办理还款，若需信贷人员审批而未经审批的，系统会自动提示还款类型可以根据客户需求选择一次性还款、部分还款或按期还款。部分还款时，还款金额输入拟归还的正常本金（即尚未逾期的贷款本金）。系统根据柜员输入的信息计算应归还的本金、利息以及本息合计金额，由柜员对显示在屏幕上的试算结果确认后，还款成功，打印还款凭证，更新该客户该笔贷款分户帐。同时，根据还款凭证上“合计本息”金额，柜员向借款人收取现金或从其指定个人帐户中扣收。还款凭证一式六联，第一联作借方科目凭证附件，第二联作“5010利息收入”科目（利息收入子户）或“1320应收贷款利息”科目贷方凭证附件，第三联作贷款科目贷方凭证附件，第四联作“5010利息收入”科目（逾期利息收入子户）贷方凭证附件，第五联加盖业务公章后作借款人回单，第六联随合同留存备查；个人存单、国债质押贷款的贷款到期卡附于第三联贷方凭证后。2、柜员根据还款凭证缮制储蓄专用借贷传票，通过“人民币储蓄系统”对贷款进行综合核算。会计分录：借：1011 现金或 其他有关科目 贷：*贷款1271 逾期贷款1272 呆滞贷款1273 呆帐贷款5010 利息收入1320 应收贷款利息表外：付出：0921 应收未收利息3、贷款还清并办妥抵质押品领取手续后，柜员在“后台管理系统”中作质押物退回处理，根据“业务联系单”进行备忘科目核算，登记代保管有价值品登记簿。会计分录：付出：0902 代保管有价值品三、特殊还款处理特殊还款指非应借款人要求而发生的贷款还款业务。（一）个人存单、国债质押贷款逾期超过一个月处理个人存单、国债质押贷款逾期超过一个月的，银行根据贷款合同处理质押品。1、柜员按规定办妥质押物变现手续后，在“后台管理系统”中通过特殊还款交易输入客户号、借款人姓名、逾期本金、应收贷款利息和逾期贷款利息等要素，由有权人（“业务主管”）当场在系统中输入密码进行授权后，交易成功，打印还款凭证，更新该笔贷款分户帐。2、柜员根据还款凭证缮制储蓄专用借贷传票，通过“人民币储蓄系统”对贷款进行综合核算。质押存单、国债变现偿还贷款的多余款项列“2620其他应付款”科目核算或者部提后开具原户名、原起息日、原存期、原利率的新存单。会计分录：借：有关科目 贷：1271 逾期贷款 127101 个人存单、国债质押逾期贷款1320 应收贷款利息132001 应收个人存单、国债质押贷款利息5010 利息收入501002 个人存单、国债质押贷款逾期利息收入2620 其他应付款262014 其他暂收款同时，进行相关备忘科目核算和处理。（二）其他特殊还款处理其他特殊还款处理的常见业务有保险公司、担保公司对银行贷款的保险理赔等。1、个人金融部（科）出具“业务联系单”交核算部门，“业务联系单”上须列明客户号、借款人姓名、贷款帐号、归还正常本金金额、逾期本金金额或呆滞、呆帐本金金额，以及对应的贷款利息、应收贷款利息或表外应收未收利息金额、合计金额等要素，并加盖经办人、有权人名章和部门公章。2、柜员收妥理赔资金后，应与个人金融部（科）提供的“业务联系单”上的合计金额核对相符，然后根据“业务联系单”在“后台管理系统”中通过特殊还款交易输入客户号、借款人姓名、归还本息金额等要素，由有权人（“业务主管”）当场在系统中输入密码进行授权后，交易成功，打印还款凭证，更新该笔贷款分户帐。3、柜员根据还款凭证缮制储蓄专用借贷传票，通过“人民币储蓄系统”对贷款进行综合核算。会计分录：借：2870 辖内往来贷：*贷款 1271 逾期贷款 1272 呆滞贷款5010 利息收入1320 应收贷款利息表外：付出：0921 应收未收利息 四、呆帐贷款处理（一）呆帐贷款认定处理1、根据总行呆帐贷款认定批复文件，柜员在“后台管理系统”中通过贷款转呆帐交易输入客户号、借款人姓名和摘要，由有权人（“业务主管”）当场在系统中输入密码进行授权后，交易成功，打印储蓄专用借贷传票，更新该笔贷款分户帐。2、根据“后台管理系统”打印的储蓄专用借贷传票，通过“人民币储蓄系统”对贷款进行综合核算，总行批复文件作“1273呆帐贷款”科目借方凭证附件。会计分录：借：1273 呆帐贷款贷：*贷款1271 逾期贷款 1272 呆滞贷款（二）呆帐贷款、坏帐损失核销1、根据总行呆帐贷款、坏帐损失核销批复文件，柜员在“后台管理系统”中通过呆帐核销交易输入客户号和借款人姓名，由有权人（“业务主管”）当场在系统中输入密码进行授权后，交易成功，打印储蓄专用贷方传票和付出传票，更新该笔贷款分户帐。2、根据“后台管理系统”打印的储蓄专用贷方传票和付出传票，通过“人民币储蓄系统”对贷款进行综合核算，分别贷款本金损失和贷款利息损失划转至会计柜，由会计柜分别在“1290呆帐准备”和“1380坏帐准备”科目中冲销，核销批复文件作“1273呆帐贷款”科目贷方凭证附件。会计分录：借：2870 辖内往来贷：1273 呆帐贷款借：2870 辖内往来贷：1320 应收贷款利息表外：付出：0921 应收未收利息 五、与会计核算相关贷款分户账信息的修改贷款分户帐信息的修改须经会计核算人员在“后台管理系统”中进行相关处理后方可完成。（一）贷款展期发生贷款展期时，柜员根据展期合同在“后台管理系统”中通过交易输入客户号和展期期限，由有权人（“业务主管”）当场在系统中输入密码进行授权后，交易成功，更新该笔贷款期限。（二）还款帐号修改还款帐号修改时，应由借款人提供信息变更申请书或由个人金融部（科）信贷人员提供业务联系单交储蓄部门，柜员据此在“后台管理系统”中通过交易输入客户号和新的还款帐号，由有权人（“业务主管”）当场在系统中输入密码进行授权后，交易成功，更新该笔贷款的还款帐号。贰、批量业务处理一、批量归还贷款分期还本付息的贷款的到期和过期还款，由我行与客户约定从借款人指定东方卡帐户或活期储蓄帐户中主动扣收；一次性还本付息的贷款，若客户授权的，也可以到期从借款人的东方卡帐户或活期储蓄帐户中主动扣收。批量归还的贷款，由“后台管理系统”产生批量还款文件，天腾主机据以进行批量还款并将结果回传，“后台管理系统”根据回传文件自动进行批处理，更新相关贷款分户帐。1、柜员须核对“后台管理系统”中打印的批量还款明细清单的汇总金额与当日会计部门转来的实际通过东方卡和活期储蓄批量扣收的贷款本金和利息总金额是否一致。2、柜员根据上述清单按帐户（电脑代码）汇总缮制储蓄专用借贷传票和付出传票，通过“人民币储蓄系统”对贷款进行综合核算，批量还款明细清单作“2870辖内往来”科目借方凭证附件。会计分录：借：2870 辖内往来 贷：*贷款1271 逾期贷款1272 呆滞贷款1273 呆滞贷款5010 利息收入 1320 应收贷款利息表外：付出：0921 应收未收利息二、贷款本金批量结转处理（一）转逾期贷款处理到期未归还的个人贷款，即一次性还本付息的贷款到期日和分期还本付息的当期还款日未归还的贷款本金，由“后台管理系统”自动转入逾期贷款科目核算。柜员根据“后台管理系统”中打印的转逾期清单（1271借方）和转逾期清单（贷方）按帐户（电脑代码）汇总缮制储蓄专用借贷传票，通过“人民币储蓄系统”对贷款进行综合核算，转逾期清单（1271借方）作“1271逾期贷款”科目借方凭证附件，转逾期清单（贷方）作相关贷款科目贷方凭证附件。会计分录：借：1271 逾期贷款贷：*贷款（二）转呆滞贷款处理贷款本金逾期超过180天（不含180天）的，由“后台管理系统”自动转入呆滞贷款科目核算。柜员根据“后台管理系统”中打印的转呆滞清单（1272借方）、转呆滞清单（贷款贷方）和转呆滞清单（1271贷方）按帐户（电脑代码）汇总缮制储蓄专用借贷传票，通过“人民币储蓄系统”对贷款进行综合核算，转呆滞清单（1272借方）作“1272呆滞贷款”科目借方凭证附件，转呆滞清单（贷款贷方）和转呆滞清单（1271贷方）分别作相关贷款科目和逾期贷款科目贷方凭证附件。会计分录：借：1272 呆滞贷款贷：*贷款1271 逾期贷款三、贷款利息批量结转处理（一）转表内应收贷款利息处理到期未归还的个人贷款利息，即一次性还本付息的贷款到期日和分期还本付息的当期还款日未归还的贷款利息，须转入应收贷款利息科目核算；复利计收日，若应收利息未收到但不超过90天（含90天），复利须计入应收贷款利息科目核算。柜员根据“后台管理系统”中打印的转应收利息清单（1320借方）和转应收利息清单（5010贷方）按帐户（电脑代码）汇总缮制储蓄专用借贷传票，通过“人民币储蓄系统”对贷款进行综合核算，转应收利息清单（1320借方）作“1320应收贷款利息”科目借方凭证附件，转应收利息清单（5010贷方）作“5010利息收入”科目贷方凭证附件。会计分录：借：1320 应收贷款利息贷：5010 利息收入 5010* *贷款利息收入 5010* *贷款逾期利息收入（二）转表外应收未收贷款利息处理贷款逾期90天及以上或发生应收利息挂帐90天（不含90天）以上，其当期及以后各期发生的应收未收利息及其复利不再计入当期利息收入，纳入表外应收未收利息科目核算。柜员根据“后台管理系统”中打印的转表外应收利息清单（1320贷方）、转表外应收利息清单（5010贷方红字）和转表外应收利息清单（0921收入） 按帐户（电脑代码）汇总缮制储蓄专用借贷传票，通过“人民币储蓄系统”对贷款进行综合核算，转表外应收利息清单（1320贷方）和转表外应收利息清单（5010贷方红字）分别作“1320应收贷款利息”科目和“5010利息收入”科目贷方凭证附件，转表外应收利息清单（0921收入）作“0921应收未收利息”科目表外收入凭证附件。会计分录：贷：1320 应收贷款利息5010 利息收入（红字） 5010* *贷款利息收入 5010* *贷款逾期利息收入表外：收入：0921 应收未收利息叁、帐务核对一、个人贷款帐户核对个人贷款帐务核对是指“人民币储蓄系统”与“后台管理系统”之间的个人贷款帐务数据核对。按照核对方式的不同，分为人工科目日结核对和系统自动帐务核对。（一）人工科目日结核对人工科目日结核对，即（日终处理前）采用人工勾对方式进行“人民币储蓄系统”与“后台管理系统”个人贷款业务各科目（帐户）借贷发生额的核对。日终轧帐时，柜员可在“后台管理系统”中通过交易打印当日的“科目日结单”，与根据“人民币储蓄系统”记帐凭证手工缮制的“科目日结单”上借方和贷方的笔数、发生额进行核对，确保当日“人民币储蓄系统”和“后台管理系统”的帐务记载一致。（二）系统自动帐务核对系统自动帐务核对，即（日终处理后）由“后台管理系统”自动进行“人民币储蓄系统”与“后台管理系统”个人贷款业务帐务数据的核对，核对内容包括相关科目（帐户）的借、贷方发生额和余额。1、每日日初，系统管理员须进行系统初始操作，将天腾主机产生的上日各支行“人民币储蓄系统”个人贷款帐务数据与“后台管理系统”内帐务数据进行核对。2、支行（或营业部）须指定专人通过“后台管理系统”打印本行（或本部）个人贷款帐务核对记录。正常情况打印头记录“*年*月*日个人贷款帐务核对一致”；非正常情况打印“个人贷款帐务核对异常明细表”，及时查明原因，在报表上加注说明，并进行相关处理。二、贷款总分核对贷款总分核对是指“后台管理系统”内部各类贷款、逾期贷款、呆滞贷款和呆帐贷款的总帐金额（区分帐户（电脑代码）与分户帐合计金额的核对。1、每日日终，系统管理员须在“后台管理系统”中通过总分核对处理进行贷款类科目（帐户）总分核对。2、各支行（或营业部）须指定专人通过“后台管理系统”打印本行（或本部）“个人贷款总分核对表”，进行审核并盖章确认。若发现核对结果不平，应及时查明原因，在报表上加注说明，并进行相关处理。肆、权限管理一、权限交易权限交易是指须有权人授权方可操作的交易。“后台管理系统”中的权限交易按照操作者的不同分为两类：（一）由系统管理员操作的权限交易除了维持“后台管理系统”日常运行的系统管理操作（“交易管理”、“日终处理”等）以外，“贷款管理”、“数据管理”、“日志管理”、“系统维护”等中涉及系统数据修改的特殊系统管理操作，均纳入系统管理员权限交易范围，只能由高级系统管理员进行操作。目前“后台管理系统”下，以下交易属于系统管